8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

За что премировать бухгалтера

Какие есть показатели и критерии для премирования бухгалтера

Бухгалтер – это сотрудник, который, по сути, не приносит фактической прибыли организации, а выступает одной из статей затрат. Но это не значит, что такой работник бесполезен. Напротив, от того, насколько эффективно трудится бухгалтер, во многом зависит правильность ведения компанией документации. Сдача отчетности в налоговую службу без него тоже невозможна. Рассмотрим, какие показатели премирования для бухгалтера могут быть, чтобы простимулировать его или отметить успехи.

Какие бывают замечания

В первую очередь, на размер вознаграждения влияет количество и серьезность имеющихся к бухгалтеру замечаний. Ведь нередко именно от работы расчетной службы компании зависит эффективность протекающих в ней процессов. Серьезные огрехи могут привести к решению о невыдаче вознаграждения.

Как видно, критерии премирования сотрудников бухгалтерии состоят не только из положительных моментов. Снизить уровень вознаграждения могут такие ошибки (см. таблицу):

Эффективная работа

Слаженность действий, отсутствие серьезных ошибок – вот те критерии премирования бухгалтера, которые должны использовать предприятия. Совсем избежать недочетов и ошибок в такой деятельности нельзя. И тут вопрос даже не в самих огрехах, а в скорости их устранения и возможных последствиях.

Чтобы определить эффективность работы бухгалтерии, нужно учитывать наличие штрафов со стороны надзорных органов за несвоевременную сдачу отчетности, неправильное заполнение документов. Если же какая-то ошибка была устранена сотрудником вовремя, то можно считать, что он работает на пользу организации. Например, оперативно подана уточненная налоговая декларация.

Оптимальный подход

Чтобы бухгалтерия работала эффективно, работодатель должен установить достойный уровень оплаты труда. Грамотный руководитель позаботится не только о правильном выборе механизма оплаты труда, но и разработает критерии премирования работников бухгалтерии. Ему необходимо определить перечень показателей, влияющих на размер вознаграждения.

Чтобы бухгалтер работал максимально эффективно, на предприятии стоит использовать в отношении него окладно-премиальную систему оплаты труда. А размер оклада должен быть на уровне средней заработной ставки по городу в похожих организациях.

За что поощрять

Главный вопрос при внедрении вознаграждений – за что премирование бухгалтерии может быть осуществлено? Любая премия выступает мотивацией для более эффективной работы сотрудника. Так, в конце отчетного периода можно выписать бухгалтеру премию за интенсивность труда.
Также см. «Годовая премия за 2016 год6 как оформить».

Бухгалтер, по своей сути, является сезонным рабочим. Ведь перед сдачей отчетности многократно возрастает нагрузка, нередко случаются авралы. Любые не вовремя сданные отчеты грозят штрафами. В такие периоды к привычным обязанностям прибавляются дополнительные: заполнение отчетов, их отправка, сбор необходимой информации.

Далее на картинке – абсолютно реальные показатели премирования для главного бухгалтера одной из школ г. Москвы. При желании их можно приспособить под нужды любой коммерческой фирмы.

Коэффициент трудового участия

Когда на предприятии работает всего один бухгалтер, ему достается вся сумма причитающейся премии. Если таких работников несколько, то ее распределяют между ними. Исходя из того, кто и сколько сделал, применяют коэффициент трудового участия.

Однако вознаграждение может понадобиться неожиданно. Так, премирование бухгалтера, образец расчета которого лучше составить заранее, должно быть и в случае выполнения им обязанностей другого работника, который по каким-то причинам отсутствовал или выполнял не все свои функции. Если вообще не давать вознаграждение за это, сотрудник может отказаться от лишней работы, не входящей в его обязанности.

Оплата за дополнительные функции

Иногда сотрудникам бухгалтерии приходится выполнять дополнительные задачи. И лишние трудозатраты тоже должны быть оплачены.

Например, очень часто таким работникам приходится по несколько раз исправлять документацию, которую приносят другие сотрудники. А помощь в устранении ошибок не входит в прямые обязанности бухгалтера.

Многие менеджеры часто идут с первичными документами сразу к бухгалтеру. И ему приходится вносить правки, разъяснять, что именно было сделано неверно. В то же время, эти функции должны выполнять руководители менеджеров. Именно к ним следует обращаться для проверки бумаг. И только после получения одобрения документацию нужно отправлять в бухгалтерию.

Практика показывает, что часто указанную работу выполняет бухгалтер. Это отнимает у него время, которое могло бы быть потрачено на обработку первичной документации, изучение законов, анализ или составление отчетов. Если такая ситуация имеет место быть, премия бухгалтера может быть увеличена за счет снижения вознаграждения менеджеров. Поэтому показатели премирования для бухгалтера не имеют четких рамок.

Обучение других сотрудников

Нередко бухгалтеру приходится учить чему-то нового сотрудника или работника, вступающего в его должность. Премирование главного бухгалтера, образец которого может быть разработан в организации самостоятельно, в этом случае встречается наиболее часто. Так как именно ему приходится передавать свои знания остальным.

Выступая наставником, сотрудник выполняет несвойственные ему функции. Грамотный работодатель в подобной ситуации всегда выплачивает премию, развивая единодушие и желание помогать друг другу. Если кто-то из бухгалтеров захочет уволиться, другие работники смогут научить новичка всему необходимому.

Когда снижать

Наличие замечаний, ошибок влечет за собой снижение причитающейся премии. Негативно влияет на решение о поощрении и систематическое невыполнение указаний руководителя.

Невыполнение своих обязанностей (частичное или полное) тоже может привести к снижению премии или ее полному отсутствию. А серьезные проступки могут стать причиной для увольнения.

Как рассчитать размер

Если руководитель хочет поощрить работника за проявленное усердие, успехи, то необязательно делать премию большой. Даже несколько тысяч рублей станут для бухгалтера отличным стимулом для дальнейшего роста (при условии достаточного уровня заработной платы).

Платить премию нужно по факту. Если работник ее не заслужил, то и вознаграждать его не за что. При регулярных выплатах тем, кто их не заслуживает, человек станет относиться к своим обязанностям еще хуже.

При расчете премии необходимо учитывать следующие критерии премирования сотрудников бухгалтерии (см. таблицу):

Каковы показатели для премирования главного бухгалтера: критерии оценки его работы

Специфика профессии бухгалтера заключается в сезонности работы, поскольку во время отчетного периода помимо текущих дел на сотрудников возлагаются дополнительные функции в виде формирования отчетов, закрытия периодов и т.д.

От слаженности работы бухгалтерии во многом зависит своевременная выдача заработной платы работникам, оплата счетов поставщиков и др. Компенсировать повышенную нагрузку на сотрудника бухгалтерии возможно с помощью премии. В этой статье подробно поговорим о том, за что ее выдают, каким образом начисляют и по каким причинам ее можно лишиться.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Показатели для получения премии

Существуют следующие показатели премирования главного бухгалтера. Вот их примеры:

  • повышенная нагрузка во время закрытия отчетного периода;
  • замещение временно отсутствующего работника, в случае если на предприятии одновременно работают несколько сотрудников бухгалтерии;
  • возложение дополнительных функций, не относящихся к прямым должностным обязанностям;
  • обучение персонала, взаимозаменяемость кадров.

Теперь вы знаете, за что награждают работника бухгалтерии.

Больше о том, зачем нужны показатели премирования и как они влияют на эффективность сотрудников предприятия, читайте тут.

Снижение стимулирующей надбавки

По усмотрению руководства размер бухгалтерской премии может быть уменьшен по следующим причинам:

  1. ненадлежащее исполнение должностных обязанностей;
  2. ошибка, повлекшая за собой негативные последствия для организации;
  3. отказ выполнения распоряжений руководства.

Премия дает возможность руководителю экономить премиальный фонд на законном основании. С этой точки зрения она достаточно выгодна для организации.

Больше о том, могут ли не дать работнику поощрение и на каких основаниях, мы рассказывали в отдельной статье.

Критерии оценки работы бухгалтера

К основным критериям оценки труда работника относят отсутствие критических ошибок и слаженность в действии. Неточность в работе может возникнуть даже и у очень грамотного сотрудника.

Негативный исход может возникнуть и в том случае, если сроки сдачи отчетности будут пропущены. Такое недоразумение чревато штрафами, возлагаемыми на организацию. Именно поэтому работа бухгалтера требует четкости в действиях, пунктуальности, исполнительности, стрессоустойчивости.

Читать еще:  Оквэд вентиляция 2017

Периодичность денежных поощрений

Известно, что ежемесячная премия, получаемая работником, рано или поздно приведет к тому, что он расслабится и будет принимать стимулирующую выплату как должное (подробно о том, что такое выплаты стимулирующего характера и какие виды премий для работников существуют, читайте в отдельном материале).

Периодичность поощрения, как правило, устанавливается руководителем предприятия индивидуально, закрепляется Положениями об оплате труда, Положениями о премировании и трудовым договором (подробно о том, как составить приказ об утверждении положения о премировании, можно узнать здесь).

Наиболее оптимальным считается подход, при котором происходит разделение предполагаемой заработной платы на 2 части – оклад и премия. При этом первая часть выплачивается сотруднику в обязательном порядке, а вторая – складывается в течение некоторого времени и выдается по окончании отчетного периода.

В зависимости от сроков выплаты подразделяются на несколько видов:

  • периодические (ежемесячные, квартальные, годовые);
  • разовые (приуроченные к какому-либо событию).

От чего зависит размер выплат?

Размер заработной платы бухгалтера, как правило, устанавливается на уровне средней заработной платы по району, чтобы у него не возникло желания сменить работу. Сумма премии определяется начальником самостоятельно.

В случае если на предприятии работает несколько человек, эта величина разделяется между всеми сотрудниками соразмерно проделанной работе. Она может зависеть от размера заработной платы или быть фиксированной.

В первом случае расчет премии может быть наглядно произведен следующим образом: допустим, оклад бухгалтера составляет 40 000 рублей, премия выписана в размере 30% от оклада. Тогда сумма выплаты с учетом налога будет составлять 10 440 руб. (40 000 руб.*30%) – 13% (подоходный налог). При фиксированной сумме также нужно вычесть налог.

Об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников мы рассказывали здесь.

Каков порядок начисления?

К основным этапам начисления стимулирующей выплаты относятся:

  1. составление главным бухгалтером докладной записки на имя руководства, в которой содержатся сведения о возможном премировании;
  2. утверждение размера премии и списка премируемых лиц;
  3. разработка приказа руководителя;
  4. личное ознакомление работников с приказом под роспись;
  5. подпись сотрудника в журнале учета, который хранится у работника отдела кадров;
  6. начисление премии.

Следует отметить, что в приказе указывается размер стимулирующей выплаты без учета подоходного налога. На руки же бухгалтер получает сумму, в которой уже учтены все вычеты.

Составление и выпуск приказа

Основанием для начисления премии, как мы выяснили, является приказ руководителя организации, оформленный по формам №Т-11 (для одного сотрудника), №Т-11а (для нескольких), либо в произвольной форме. С 1 октября 2013 года отменена обязанность организаций использовать уникальные бланки для составления приказа о премировании.

В документе должны содержаться следующие данные:

  • название;
  • полное наименование организации;
  • ФИО сотрудников, выделенных руководителем, их табельные номера, должности, структурные подразделения;
  • причина премии;
  • основание для начисления (например, служебная записка главного бухгалтера);
  • размер стимулирующей выплаты;
  • дата составления документа.

Подробно о том, какие существуют критерии для оценки хорошей работы и как оформить приказ на премию добросовестному работнику, читайте тут.

Пример заполненного документа на фото ниже:

Депремирование

Поскольку премия является стимулирующей выплатой, выданной по воле работодателя, никто не вправе обязать начальство выписать поощрение (ст.22 и 191 ТК РФ).

Статья 191. Поощрения за труд

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

А вот лишение премии относится к штрафным санкциям. К основным причинам депремирования относятся:

  1. нарушение трудовой дисциплины (например, опоздание);
  2. ненадлежащее исполнение должностных обязанностей;
  3. причиненный имущественный вред организации.

Чтобы данное наказание не противоречило действующему законодательству, следует учесть следующие значимые факторы:

  • на каждом предприятии необходимо разработать Положения о премировании и лишении премии сотрудников. Они могут быть включены в Правила внутреннего трудового распорядка или составлены отдельно на основании ст. 135 ТК РФ;
  • важно подготовить соответствующий приказ, в котором руководитель лишает премии конкретного сотрудника за определенные нарушения, ознакомить работника с ним под подпись;
  • следует помнить о сроках наложения штрафных санкций, они должны быть учтены во внутреннем нормативном акте. Как правило, применяются общие сроки от 1 до 6 месяцев.

В случае если с депремированием одновременно было наложено дисциплинарное взыскание (выговор, увольнение), суд может посчитать такие действия работодателя неправомерными, поскольку за одно нарушение может быть установлено только одно наказание (ст. 192, ч.5 ст. 193 ТК РФ).

О локальном нормативном акте

Исключить возникновение спорных ситуаций поможет четко разработанный локальный нормативный акт. Такой документ называется Положением о премировании, в нем следует указать:

  1. строгие основания для получения премии;
  2. порядок ее начисления;
  3. сроки;
  4. размер;
  5. источники финансирования;
  6. список сотрудников, заслуживающих материальное поощрение.

Не менее важно отразить в нем точные критерии оценки проделанной работы, список лиц, ответственных за начисление премии.

Премия бухгалтеру, как правило, выдается по итогам работы – вовремя сданный отчет, отсутствие ошибок, своевременное выполнение обязанностей. Решение о премировании принимает руководитель организации, что закрепляется соответствующим приказом. При этом сумма выплаты может быть фиксированной, либо устанавливаться в процентом соотношении к окладу.

KPI бухгалтера: показатели и критерии для премирования

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант 1C-WiseAdvice

Кому подходит эта статья: собственникам бизнеса, которые хотят разработать систему мотивации для сотрудников бухгалтерии и тем самым повысить эффективность их работы.

Простыми словами KPI – это показатели эффективности, по которым можно определить, насколько хорошо работает сотрудник, отдел, компания. К этим показателям привязывается переменная часть вознаграждения сотрудника, а попросту говоря, премия.

Бухгалтер не влияет напрямую на прибыль компании, поэтому рассчитать его KPI сложнее, чем, например, менеджера по продажам или работника у станка. Эффективность последних можно измерить количеством продаж или выработанных деталей сверх нормы, а что будет показателем эффективности бухгалтера? Поговорим об этом в нашей статье.

Сразу оговоримся, что стандартов в этом вопросе нет и быть не может. Вы можете найти пример в интернете, но в любом случае его придется адаптировать под себя. Функции бухгалтера в разных компаниях сильно отличаются. У единственного бухгалтера небольшой торговой фирмы это будут одни функции, а у бухгалтера отдела учета основных средств крупной производственной компании – совсем другие. Поэтому отталкиваться нужно от функций бухгалтера именно в вашей компании.

Вовсе необязательно привязываться к термину KPI, выдумывать большое количество показателей и применять сложные методики расчетов, чтобы оценить работу бухгалтера. Для того, чтобы система работала и мотивировала, нужно определить самые значимые показатели и их вес в общей сумме премии.

Что брать за показатели эффективности

За основу нужно взять основные процессы, в которых участвует бухгалтер.

Наградить бухгалтера можно за:

  • отсутствие претензий налоговых органов;
  • вовремя сданную отчетность;
  • отсутствие штрафов или штрафы не больше оговоренной суммы (иногда без штрафов не обойтись);
  • отсутствие ошибок в первичных документах;
  • вовремя выставленные счета-фактуры;
  • правильно начисленную заработную плату и т.д.

Как видите, список выглядит немного странным, потому что вовремя сдавать отчетность и правильно считать налоги и заработную плату – это обычные стандарты работы бухгалтера, за которые он получает зарплату. Получается, что собственнику бизнеса приходится платить премии за то, чтобы бухгалтеры не ошибались и не пришлось платить штрафы. Но это специфика работы бухгалтеров – их работа не видна, пока нет ошибок. Поэтому система показателей для бухгалтера в основном строится на отсутствии ошибок, штрафов, нарушений и претензий.

Если вы передаете бухгалтерию на аутсорсинг, то все, за что премируют штатную бухгалтерию – соблюдение сроков отчетности, отсутствие ошибок и претензий от контролеров и т.д., – является стандартом обслуживания в рамках абонентской платы. Не нужно доплачивать за то, что не было ошибок и штрафов, за то, что подготовили годовой отчет и т.д. Наоборот, аутсорсинговая компания сама теряет деньги, если ошибается, потому что несет ответственность и платит штрафы из своего кармана. Бухгалтеры 1С-WiseAdvice работают по строго прописанным регламентам. Сроки сдачи отчетности, суммы налогов и т.д. заранее согласовываются с клиентом.

Чтобы не переплачивать за то, что и так должно быть сделано, некоторые компании применяют такую схему: назначают небольшую фиксированную зарплату бухгалтеру и переменную часть, которая зависит от выполнения показателей. Таким образом, если бухгалтер работает хорошо, он получает обычную зарплату, а если плохо – маленькую. Например, оклад 20 тысяч и премия – от 0 до 35 тысяч.

Другой вариант – премия выплачивается только в отчетные периоды, когда нагрузка на бухгалтера возрастает, а все остальное время он получает только оклад.

Главное, чтобы в списке показателей не было тех процессов, на которые бухгалтер повлиять не может. А еще показатели должны быть измеримыми, а не размытыми. Иначе это будут показатели ради показателей, мотивировать бухгалтера работать хорошо они не будут.

Пример из практики

У одного нашего нынешнего клиента показатель премирования штатного бухгалтера был прописан так: «Высокая результативность выполнения наиболее сложных (внеочередных) работ и достижение высоких показателей». Что значит высокая результативность? Какие высокие показатели? Что конкретно должен делать бухгалтер, чтобы получить премию по этому пункту?

Вот яркий пример формального подхода к разработке KPI, когда ничего непонятно и есть место субъективной оценке. А вот формулировка «Своевременная выдача расчетных листов и отсутствие ошибок в расчете заработной платы» звучит уже конкретнее. Бухгалтер знает, что получит часть премии за то, что вовремя выдал «расчетки» и правильно посчитал зарплату.

Читать еще:  Инвентаризация расходов будущих периодов

Не стоит придумывать десятки показателей, для рядового бухгалтера достаточно пяти.

Вот как может выглядеть чек-лист для расчета премии обычного бухгалтера

Премирование главного бухгалтера

  • своевременная и качественная подготовка отчетности по персонифицированным данным в ПФ, другие фонды, налоговую и контролирующие органы;
  • отсутствие замечаний по результатам различных проверок;
  • исполнение требований Положения об учетной политике;
  • высокие результаты при выполнении сложной внеочередной работы;
  • отсутствие ошибок при расчете зарплаты и своевременность при выдаче расчетных листов работникам;
  • высокая скорость при выполнении различных функций, когда требуется производить расчеты с бюджетом, разрабатывать новые программы или положения;
  • соблюдение финансовой дисциплины;
  • другие.

Показатели для начисления премии бухгалтеру чаще всего не имеют четких рамок.

Коэффициент трудового участия

Если на предприятии трудится один бухгалтер, то выделенная премия достанется полностью ему.

Премирование главного бухгалтера

Также премии подразделяются на индивидуальные, которые единовременно выплачиваются одному сотруднику за конкретное достижение, и коллективные.

За что можно премировать бухгалтера формулировки

Если это бюджетная организация, в большинстве случаев у неё нет возможности давать премии по своему усмотрению, а руководители ограничены в правах. В частных фирмах всё зависит от финансовой ситуации и желания директора поощрить своих сотрудников. Вот ряд документов, регламентирующих данный вопрос:

  • коллективный договор и прилагающееся к нему положение о премировании;
  • трудовой распорядок внутреннего характера;
  • иные руководящие документы, составленные внутри организации.

Как должна начисляться премия?

Показатели премирования главного бухгалтера

Если кто-то из бухгалтеров захочет уволиться, другие работники смогут научить новичка всему необходимому.

Также см. «Возложение обязанностей с и на главного бухгалтера».

Когда снижать

Наличие замечаний, ошибок влечет за собой снижение причитающейся премии. Негативно влияет на решение о поощрении и систематическое невыполнение указаний руководителя.

Невыполнение своих обязанностей (частичное или полное) тоже может привести к снижению премии или ее полному отсутствию.
А серьезные проступки могут стать причиной для увольнения.

Как рассчитать размер

Если руководитель хочет поощрить работника за проявленное усердие, успехи, то необязательно делать премию большой. Даже несколько тысяч рублей станут для бухгалтера отличным стимулом для дальнейшего роста (при условии достаточного уровня заработной платы).

Платить премию нужно по факту.

Приказ на премирование главного бухгалтера

  • Во-вторых, премиальные выплаты могут быть разовыми (за конкретный вид работ);
  • А, в-третьих, могут быть регулярными и постоянными. Кстати, многие путают два последние виды.

За чато можно премировать

Поэтому, депремирование также должно быть правильно оформлено с указанием основания для такого шага.

Премиальные споры Если сотрудник не согласен с лишением его премии или ее суммой, как мы указали выше, он имеет законное право обратиться в уполномоченные инстанции для решения спора.

Служебная записка на премирование главного бухгалтера

Бухгалтер – это сотрудник, который, по сути, не приносит фактической прибыли организации, а выступает одной из статей затрат. Но это не значит, что такой работник бесполезен. Напротив, от того, насколько эффективно трудится бухгалтер, во многом зависит правильность ведения компанией документации.

Какие бывают замечания

В первую очередь, на размер вознаграждения влияет количество и серьезность имеющихся к бухгалтеру замечаний.

С этой точки зрения она достаточно выгодна для организации.

Больше о том, могут ли не дать работнику поощрение и на каких основаниях, мы рассказывали в отдельной статье.

Критерии оценки работы бухгалтера

К основным критериям оценки труда работника относят отсутствие критических ошибок и слаженность в действии. Неточность в работе может возникнуть даже и у очень грамотного сотрудника.

Негативный исход может возникнуть и в том случае, если сроки сдачи отчетности будут пропущены.

Такое недоразумение чревато штрафами, возлагаемыми на организацию.

Несмотря на то, какой режим налогообложения использует предприятие, премиальные, выплачиваемые из чистой прибыли, необходимо обложить:

  • подоходным по ставке 13%;
  • страховыми взносами в ПФ по ставке 22%, в ФСС – 2%, в ФФМОС – 5,1% на случай ВНТ и 0,2% «на травматизм».

Налогоплательщиками в данном случае выступают лица, получающие доход в виде премии. Не облагаются налогами только премии, которые получены за достижения в области искусства, науки или культуры и др.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.

Приказ на премирование генерального директора и главного бухгалтера

Слаженность действий, отсутствие серьезных ошибок – вот те критерии премирования бухгалтера, которые должны использовать предприятия. Совсем избежать недочетов и ошибок в такой деятельности нельзя.
И тут вопрос даже не в самих огрехах, а в скорости их устранения и возможных последствиях.

Чтобы определить эффективность работы бухгалтерии, нужно учитывать наличие штрафов со стороны надзорных органов за несвоевременную сдачу отчетности, неправильное заполнение документов. Если же какая-то ошибка была устранена сотрудником вовремя, то можно считать, что он работает на пользу организации. Например, оперативно подана уточненная налоговая декларация.

Премирование главного бухгалтера основание

Периодичность поощрения, как правило, устанавливается руководителем предприятия индивидуально, закрепляется Положениями об оплате труда, Положениями о премировании и трудовым договором.

Наиболее оптимальным считается подход, при котором происходит разделение предполагаемой заработной платы на 2 части – оклад и премия.

Критерии премирования сотрудников бухгалтерии установлены Положением о порядке премирования работников Управления бухгалтерского учета и финансового контроля федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет». Эти критерии включают в себя:

  1. высокий уровень трудовой дисциплины, в т.

Премирование главного бухгалтера образец

Размер дополнительной премии устанавливает директор по экономике. Премия главному бухгалтеру рассчитывается как средний процент премии всех работников бухгалтерии с коэффициентом 0,5.

Порядок начисления премии

Ежемесячно, до 3-го числа месяца, следующего за отчетным, в ПЭО предоставляется «Отчет о выполнении показателей премирования работников бухгалтерии» (приложение №1), на основании которого экономист ПЭО рассчитывает процент премии каждого работника бухгалтерии и главного бухгалтера и готовит приказ о начислении премии за отчетный период.

Начальник планово-экономического отдела П.П. Планировщиков

Директор по экономике Э.Э. Экономный

Главный бухгалтер Г.Г. Бухгалтеров

За что бухгалтер может получить премию

Как известно, бухгалтерия не создает материальных благ и не привлекает клиентов.

Формулировки приказов о премировании в таких случаях довольно однообразны:

  • «за успешное выполнение задания (плана, возложенных обязанностей)»;
  • «за высокое качество проделанной работы»;
  • «за достижение высоких результатов в работе» и т.

При использовании индивидуально ориентированной системы премирования выплата премии может не определяться временным периодом, а выплачиваться за конкретные успехи.

Премирование главного бухгалтера бюджетного учреждения

  • общая сумма экономии (на договорах с поставщиками или подрядчиками и пр.);
  • общая сумма денежных штрафов в налоговые службы (по вине бухгалтерии);
  • затраты на заработную плату по бухотделу;
  • наличие или отсутствие жалоб клиентов и сотрудников компании на работу бухгалтерии.

Примеры КPI в бухгалтерии: бухотдел может влиять на основные бизнес-процессы компании, повышая рост прибылей и уменьшая расходы.

В бизнес-процессах ключевыми показателями по работе бухгалтерского отдела являются:

  • взаимозаменяемость работников;
  • численность сотрудников бухгалтерии;
  • минимальное количество просроченной документации в процессе работы;
  • количество работников предприятия на одного бухгалтера.

Еще необходимо учитывать квалификацию сотрудников бухотдела и их стремление к работе на результат.

Налогообложение премий: на что бухгалтеру обратить внимание

Для налогоплательщика премирование может являться одной из существенных статей затрат, учитываемых для целей налога на прибыль, особенно если он использует премиальную систему оплаты труда.

Расскажем о нюансах начисления налога на прибыль, о том, какие налоговые риски некоторые премии могут нести, на что обращать внимание и как такие премии оформ­лять, чтобы избежать негативных налоговых последствий.

Во взаимоотношениях работника и работодателя вопросы оплаты труда являются базисными. В совокупности с трудовой функцией они составляют содержание трудовых правоотношений (ст. 15 Трудового кодекса РФ). Премия как составляющая оплаты труда призвана повысить эффективность труда, простимулировать работника. Однако зачастую налоговые последствия некоторых премий могут оказаться настолько невыгодны организации, что от таких премий проще отказаться.

Правовую основу выплаты премий составляют положения Трудового кодекса РФ.

Во-первых, за работодателем закреплено общее право поощрять работников в виде премии (абз. 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абз. 1 ст. 191 ТК РФ).

Во-вторых, поощрения могут быть установлены в локальных актах организации (п. 2 ст. 191 ТК РФ, абз. 2 ст. 191 ТК РФ) (положении об оплате труда и о премировании, коллективном договоре).

В-третьих, премии могут являться частью системы оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). При этом такие формы премирования могут различаться не только правовой основой, но и различным режимом их налогообложения.

Хочу – премирую

В Налоговом кодексе РФ относительно вопросов премирования основу правового регулирования составляют следующие статьи:

  • ст. 255 «Расходы на оплаты труда» (п. 2–3, 10–12);
  • ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» (п. 21–22, 23–29);
  • ст. 324.1 о порядке учета расходов на формирование резерва для отдельных видов выплат;
  • ст. 252 об обоснованности расходов.

При этом важно помнить, что перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Главное, чтобы такое вознаграждение было предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Правда, уже при буквальном прочтении указанных законных актов мы сталкиваемся с весьма очевидным противоречием. С одной стороны, как было указано выше, работодателю для премирования необязательно прописывать такое право в локальных нормативных актах организации, а также в трудовом договоре, так как право поощрять в виде премии установлено Трудовым кодексом РФ.

С другой стороны, любые виды вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором, отнесены Налоговым кодексом РФ к расходам, не учитываемым для целей налогообложения.

Избежать негативных налоговых последствий можно, дополнив трудовой договор условием о том, что «работодатель вправе по собственному усмотрению премировать работника».

Помощь при необходимости

При начислении выплат стимулирующего характера важно, чтобы они не были квалифицированы в качестве материальной помощи, которая в расходах для целей налогообложения не учитывается. Однако и из этого правила есть исключения.

…избежать негативных налоговых последствий можно, дополнив трудовой договор условием о том, что «работодатель вправе по собственному усмотрению премировать работника»…

Так, например, начисление работникам материальной помощи к основному отпуску фактически разрешено учитывать для целей налогообложения, несмотря на прямой запрет в законодательстве. Смотрите в этой связи п. 21 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2012 г. № 03–03–06/1/192, постановление президиума ВАС РФ от 30.11.2010 г. № ВАС‑4350/10 по делу № А46–9365/2009.

При этом, поскольку ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Трудовом кодексе РФ, ни в иных нормативных актах не содержится определения материальной помощи, от использования в документах организации термина «материальная помощь» следует отказаться. Исключение составляют случаи, когда такие выплаты не носят производственного характера и заведомо не учитываются при налогообложении.

Говоря о производственной необходимости, следует отметить, что такой критерий также не нашел четкого отражения в законодательстве и является оценочным. Так, по мнению Минфина, любые премии к профессиональным праздникам, иным памятным датам не носят производственного характера и поэтому не должны учитываться при налогообложении (письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03–03–06/2/42).

С подобной позицией трудно согласиться, особенно если такие выплаты входят в систему оплаты труда, предусмотрены локальными нормативными актами организации, трудовым договором (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 г. по делу № А40–4474/10–118–68).

Премия себе

Отдельного внимания заслуживает премирование руководящего состава. Так, весьма распространенной ошибкой, влекущей налоговые риски в малых и средних предприятиях, является начисление топ-менеджером премии самому себе. В отличие от крупного бизнеса, где уровень корпоративной культуры достаточно высок, малый бизнес, к сожалению, пока не заинтересован в детальной проработке собственных учредительных документов. Соответственно, правила вознаграждения на основании критериев, утвержденных участниками (акционерами), собственники таких предприятий не предусматривают.

Тогда единственно возможным вариантом премирования главы компании остается решение владельцев бизнеса. Премирование топ-менеджером среди прочих работников самого себя влечет однозначный риск по признанию таких выплат документально неподтвержденными затратами ввиду превышения руководителем полномочий, предоставленных ему учредительными документами организации (ст. 252 НК РФ).

Интересны случаи, когда руководитель и единственный учредитель – одно и то же лицо. По общему правилу такому работнику не только премии, но и заработная плата могут не начисляться и, соответственно, не выплачиваться (ст. 273 ТК РФ). Однако даже при условии заключения трудового договора с таким сотрудником при выплате премий необходимо проводить четкую грань между начислениями премии и дивидендов.

Критерием для самоконтроля может стать вопрос: «Была бы начислена премия в таком размере независимому директору?». Более того, если выплаты выводят финансовый результат предприятия «на ноль» или даже ведут к убыткам, вероятность признания таких выплат необоснованной налоговой выгодой весьма велика (постановление пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Налоговые риски

При расчете премии необходимо стремиться к учету всех финансовых показателей, влияющих на формирование премии. Так, например, начисление премии на основании данных о выручке без учета показателей себестоимости может привести предприятие к убытку, а следовательно, к признанию таких выплат необоснованными.

…наличие убытка не лишает предприятия возможности начислять своим работникам премии и учитывать их для целей налогообложения.

Вместе с тем наличие в конкретном периоде убытка не лишает предприятия возможности начислять своим работникам премии и учитывать их для целей налогообложения. Однако очень важно, чтобы критерии таких премий были четко прописаны и соблюдены. Налоговый риск не снимается полностью, но позволяет заручиться серьезной поддержкой, которая поможет в последующем при разрешении налогового спора.

Для того чтобы минимизировать налоговые риски по премиям, недостаточно одного производственного характера таких выплат. Важно, чтобы контролирующие органы увидели премии в надлежаще оформленном виде, ведь вторым критерием обоснованности расходов является их документальное оформление в соответствии с требованиями законодательства (ст. 252
НК РФ).

Премиальные критерии

Документальное оформление премий в организации сводится к трем составляющим:

  • основания для премирования должны быть утверждены локальным нормативным актом организации;
  • применение премирования в отношении конкретного работника должно быть закреплено в трудовом договоре с ним;
  • решение о премировании должно быть оформлено приказом.

Не будем подробно останавливаться на порядке оформления премирования, напомним лишь, что форма приказа о поощрении имеет унифицированную, а следовательно, и обязательную для применения форму № Т‑11 (постановление Госкомстата РФ от 5.01.2004 г. № 1).

Основное же внимание необходимо уделить критериям премирования. Ведь именно отсутствие критериев, их неясность, непрозрачность позволяют налоговым органам прийти к выводу о несоответствии начисленных премий требованиям экономической оправданности расходов налогоплательщика.

Первое, на что здесь нужно обратить внимание, – невозможность установления общих критериев не только в рамках вида деятельности, но даже одной организации. Согласитесь, критерии, стимулирующие к лучшим производственным результатам, большей выработке, уменьшению брака в производстве, вряд ли подойдут предприятиям торговли. И наоборот: отсутствие жалоб и претензий по качеству продаваемых товаров, оказываемых услуг вряд ли применимо к работникам производственных отраслей.

Точно так же внутри любой организации критерии премирования для различных структурных подразделений отличаются в зависимости от их функционального назначения. Так, например, для сотрудников бухгалтерии показателем высокого качества труда могут быть отсутствие выявленных нарушений бухгалтерского и налогового учета, своевременная сдача отчетности.

Для работников фронт-офиса критерием премии может быть высокий уровень продаж с учетом предоставленных скидок своим покупателям. Для сотрудников АХО премии могут начисляться в отсутствие жалоб от других структурных подразделений организации, при своевременном выполнении всех заявок.

Во-вторых, для более полного учета всех обстоятельств возможно введение соответствующих понижающих и повышающих коэффициентов, учитывающих в числовом выражении определенные обстоятельства. Закрепив такие критерии в локальном нормативном акте налогоплательщика, предъявить претензии налоговому органу будет весьма затруднительно.

Более того, четкость и ясность оснований премирования и депремирования позволит избежать работодателю трудовых споров. Особенно это актуально при применении в организации премий в качестве составляющей системы оплаты труда (например, повременно-премиальной, сдельно-премиальной).

За что премия?

Примеры оснований для премирования можно найти в разъяснениях финансового ведомства (письмо Минфина РФ от 10.07.2009 г. № 03–03–06/1/457, письмо Минфина РФ от 24.12.2008 г. № 03–03–06/1/719). Следует также отметить виды премий и их основания, утвержденные для бюджетных учреждений. Например, за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ, за стаж непрерывной работы, выслугу лет, за результаты по итогам работы, за интенсивность, напряженность труда. Также за своевременное, добросовестное, качественное выполнение трудовых обязанностей, за качественное и оперативное выполнение важных заданий, поручений (приказ Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 г. № 818).

…четких критериев премирования в законодательстве не предусмотрено, руководствоваться необходимо логикой, при которой налогоплательщик сможет сам себе объяснить, как рассчитывается премия…

Однако пользоваться такими основаниями для премирования, как «за качественное выполнение труда», «за своевременное выполнение заданий», нужно весьма осторожно. И уж точно не стоит использовать такие основания в качестве единственных.

Причина в следующем. В соответствии с трудовым соглашением сотрудник обязуется добросовестно исполнять свои обязанности.

Таким образом, качественное выполнение труда, своевременное выполнение задания являются составляющей трудовой функции, за которую специалист получает зарплату. Дополнительная оплата добросовестного исполнения работником своих обязанностей вполне правомерно может вызвать спор с налоговыми органами.

Ясный взгляд

Подведем итоги. Самыми актуальными проблемами премирования при обложении налогом на прибыль остаются обоснованность, ясность и прозрачность критериев премирования, причем не только для налоговых органов, но и для самих налогоплательщиков и их сотрудников. Однако, несмотря на порой объективные причины невозможности раскрыть все критерии премирования, такие критерии все же следует прописывать максимально подробно, но не фантазировать.

Безусловно, в вопросы премирования свои коррективы вносит и правоприменительная практика. При этом не стоит мгновенно реагировать на каждую такую коррективу и вносить изменения в положение об оплате труда и о премировании. Увы, ни контролирующие органы, ни арбитражные суды нельзя «обвинить» в постоянстве своих выводов. Описываемая в правоприменительных актах фабула дела далеко не всегда позволяет установить сходство, а следовательно, и применимость сделанных госорганом выводов к своей ситуации.

Поскольку четких критериев премирования в законодательстве не предусмотрено, руководствоваться необходимо логикой, при которой налогоплательщик сможет в первую очередь сам себе объяснить, как рассчитывается премия и как она может быть скорректирована в зависимости от конкретных обстоятельств.

При этом в такой логике не должно оставаться черных дыр. Если расчетов не хватает или они неприменимы, вводите оценочные показатели – «на усмотрение руководителя». Если сомневаетесь в экономической обоснованности своих премий, не стесняйтесь направлять запросы в Минфин. В любом случае озабоченность налогоплательщика вопросами налогообложения премирования, как и любого другого вопроса,

Денис Зайцев, эксперт журнала «Консультант»

Премирование может быть двух видов. Об этом читайте в открытых материалах Бератора.

Источники:

http://buhguru.com/zp-i-kadri/premiyu-buhu.html
http://101million.com/buhuchet/raschety-s-personalom/premirovanie/p-buhgaltera.html
http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kpi-bukhgaltera-pokazateli-i-kriterii-dlya-premirovaniya/
http://rconsul.ru/premirovanie-glavnogo-buhgaltera
http://www.buhgalteria.ru/article/nalogooblozhenie-premiy-na-chto-bukhgalteru-obratit-vnimanie

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector