Взаимозачет трехсторонний проводки

Проводки при работе по взаимозачёту

Взаимозачет – это погашение долговых обязательств, при котором не происходит движения финансовых средств. Данная операция возможна при наличии обязательств с одинаковой суммой у компаний перед друг другом.

К примеру, у компании «Альфа» есть долг перед организацией «Бета» в размере 100 000 рублей. Но и у компании «Бета» есть обязательства перед «Альфой» в аналогичном размере. При взаимозачете происходит, фактически, аннулирование взаимных требований. Движения денег в процессе не происходит. Данная операция предполагает использование соответствующих проводок.

Условия осуществления взаимозачета

Взаимозачет не является, согласно закону, сделкой. Его осуществление предполагает соблюдение следующих условий:

• Предприятия инициировали минимум две операции, в результате которых появились их задолженности друг перед другом.
• Обязательства являются встречными. То есть, каждый участник взаимозачета является и дебитором, и кредитором.
• Требования являются аналогичными. То есть, сумма одной задолженности равна сумме другого долга. Однако часто долги не являются полностью однородными. В этом случае происходит взаимозачет на сумму наименьшего долга. Остаток большей задолженности может быть выплачен денежными средствами. Сумма к оплате рассчитывается на основании Акта сверки взаиморасчетов.

ВАЖНО! Если задолженность перед компанией оплачивается путем предоставления товаров на аналогичную сумму, такая операция взаимозачетом являться не будет. Это бартер, предполагающий иной порядок учета.

ВНИМАНИЕ! Взаимозачет не применяется при возмещении ущерба или выплате алиментов.

Рассмотрим базовые правила взаимозачета:

• Рассматриваемым методом можно погасить задолженность с различным сроком погашения: наступившим, не наступившим, неопределенным. Если срок выплаты долга прошел, требуется покрыть его в течение недели после предъявления требований.
• Обычно в операции участвуют две стороны. Однако во взаимозачете могут принимать участие три и более компании. В этом случае имеют место быть круговые требования.

Учет осуществляется в зависимости от нюансов конкретного взаимного расчета.

Формы взаимозачета

Можно выделить следующие формы взаимного расчета:

• Односторонний. Инициирующая сторона оформляет заявление, в котором указывается предложение о проведении взаимозачета. Документ отправляется кредитору компании. Заявление составляется в свободной форме, однако в нем обязательно должен быть перечень обязательной информации: реквизиты организации, наименование заявления, дата оформления, операция, в результате которой возникла задолженность. Датой осуществления зачета можно считать день, в который заявление было получено кредитором.
• Двухсторонний. Составляется двухстороннее соглашение о проведении зачета. Представители обеих компаний ставят свои росписи. Документ также оформляется в свободной форме, в нем указываются реквизиты и информация о сторонах зачета. Двухсторонняя форма считается предпочтительной, так как документ, заключенный между компаниями, является надежным подтверждением согласия сторон на проведение операции. В дальнейшем кредитор не сможет оспорить факт своего согласия.

Процедура осуществляется на основе Акта зачета обоюдных требований. В законе не оговорена форма этого документа, а потому она может быть разработана самим предприятием.

Проводки по бухгалтерии

В бухучете проведенная операция фиксируется после оформления Акта. При этом используются проводки по счетам 60, 62 и 76.

Пример

Компания «Вита» заключила с организацией «Здоровье» договор подряда на 25 600 рублей. НДС составило 3 905 рублей. Расходы на осуществление работ по подряду равны 14 тысяч рублей. Организация «Здоровье» прежде заключила договор о поставе товаров на сумму 11 800 рублей с «Вита». Налог составил 1 800 рублей. Себестоимость товаров равна 6 500 рублей. Организациями было принято решение о взаимозачете.

Проводки, выполняемые компанией «Здоровье»:

• ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксация взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей. Документ, на основании которого ведется учет: бухгалтерская справка.
• ДТ 60 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы для оставшихся обязательств. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: платежное поручение.
• ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 3 905 рублей. Первичная документация: книга приобретений.

Проводки, выполняемые компанией «Вита»:

• ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксирование взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей. Первичная документация: бухгалтерский учет.
• ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 1 800 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
• ДТ 51 КТ 62. Пояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.

Любая операция в бухучете обязательно должна быть подтверждена первичным документом. В обратном случае отраженные действия вызовут вопросы со стороны налоговых органов.

Тройной взаимозачет

Зачет может производится между тремя и более организациями. Однако такая операция не соответствует всем условиям взаимозачетов, оговоренным в статье 410 ГК РФ. В любом случае, многосторонний зачет может осуществляться согласно статье 421 ГК РФ. Выполняется он на основании договора. Составляется документ на основе общих требованиях, предъявляемых к договорам. Однако он не должен противоречить особенностям многосторонней сделки, что указано в пункте 4 статьи 420 ГК РФ. Обычно компании оформляют соглашение о проведении взаиморасчетов. Форма его законом не установлена. При составлении нужно руководствоваться общими положениями, предъявляемыми к первичной учетной документации.

Пример

Компания «Ангелина» передала организации «Мир книг» продукцию на сумму 100 тысяч рублей. Налог составил 15 254 рублей. Организация «Мир книг» передала компании «Книги детям» продукции на сумму 120 тысяч рублей. Налог составил 18 305 рублей. Компания «Книги детям» заключила с организацией «Ангелина» договор подряда на сумму 90 тысяч рублей. НДС составил 13 729.

У всех компаний практически одновременно возникли долговые обязательства. Сторонами было принято решение о взаимозачете. Для этого было оформлено соответствующее соглашение. Погашение проводится по сумме наименьшей задолженности, составляющей 90 000 (НДС равно 13 729).

Компания «Ангелина должна использовать следующие проводки:

• ДТ 60 (субсчет: Расчеты с организацией «Книги детям»). КТ 62 (субсчет: расчеты с компанией «Мир книг»). Необходимо отразить следующие суммы: 90 тысяч рублей (погашение долга), 10 тысяч рублей (поступление средств в счет остатка долга).

Компания «Мир книг» выполняет следующие проводки:

• ДТ 60 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина») КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Книги детям»). Потребуется отразить следующие суммы: 10 тысяч рублей (остаток долга перед «Ангелиной»), 30 тысяч рублей (остаток долга «Книг детям» перед компанией «Мир книг»), 90 тысяч рублей (сумма погашения обязательств).
• ДТ 60 (субсчет: Расчеты с компанией «Ангелина») КТ 51. Сумма: 10 тысяч рублей были перечислены в счет остатка долга.
• ДТ 51 КТ 62 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Книги детям). На счет компании поступило 30 тысяч.

Организация «Книги детям» выполняет следующие проводки:

• ДТ 60 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина»). Приход
• ДТ 62 (субсчет: Расчеты с «Мир книг») КТ 51. Сумма: 30 тысяч рублей (перевод остатка долга).

Проведенные операции, которые привели к появлению задолженности, также должны быть зафиксированы проводками.

Взаимозачет между тремя организациями: проводки, образец

В случае наличия у организаций взаимных финансовых требований возможно решение вопроса путём взаимозачёта между организациями. В данной статье расскажем про взаимозачет между тремя организациями, дадим разъяснение и детальный алгоритм его проведения.

Взаимозачёт между тремя организациями

Взаимозачёт между тремя организациями возможен при обоюдном согласии всех трёх сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.

Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками. В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.

Как правило, пусковым механизмом для заключения трёхстороннего договора является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения.

Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов. Особенностью взаимозачёта между организациями является то, что в данном соглашении не может принимать участие сторона, не имеющая каких-либо обязательств по отношению хотя бы к одной из сторон. Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности.

Пример 1. ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).

Таким образом, взаимозачёт выглядит следующим образом: от ООО «АБВ» к ООО «ЖЗИ», от ООО «ЖЗИ» к ООО «ГДЕ», от ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ».

• ООО АБВ» к ООО «ГДЕ» – 280 000 рублей;
• ООО «ГДЕ» к ООО «ЖЗИ» – 410 000 рублей;
• ООО ЖЗИ» к ООО «АБВ» обязательства прекращены.

Бухгалтерские проводки по взаимозачёту между тремя организациями

Для корректного ведения бухгалтерского учёта необходимо очень внимательно отследить бухгалтерские проводки во избежание ошибок. Согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» учёт расчётов с поставщиком и покупателем ведётся на счетах 60 и 62.

Для отражения в бухгалтерском учёте задолженности возможно отражать её, используя символ «/» (60/АБВ), где через «/» указывается юридическое лицо, являющееся задолжником перед организацией.

Пример бухгалтерской проводки по взаимозачёту между тремя организациями будет представлен в разделе «Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте» данной статьи. Читайте также статью: → «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)».

Документы, необходимые для взаимозачёта между тремя организациями

В соответствии со ст.410 ГК РФ и Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.

• заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
• договоры, заключённые между сторонами;
• Акт взаимозачёта, подписанный тремя сторонами.

Образец акта взаимозачёта

При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименований организаций, от имени которых составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Акт зачёта взаимных требований трёх юридических лиц составляется в трёх экземплярах – по одному для каждой из сторон. Читайте также статью: → «Акт взаимозачета требований. Скачать образец».

АКТ
зачета взаимных требований трех юридических лиц

г. Екатеринбург «15» июля 2017 г.

ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, и ООО «ЖЗИ», именуемое в дальнейшем «Сторона 3», в лице Жилякова З.И., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

• В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 01.07.2017 г.);

2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 3 в размере 560 000 рублей (Договор № 2222 от 10.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 10.07.2017 г.);

3) Сторона 3 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 150 000 рублей (Договор № 3333 от 11.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 11.07.2017 г.).

• Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
• После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 июля 2017 г. составит:

1) Сторона 1 перед Стороной 2: 280 000 (двести восемьдесят тысяч) руб. 00 коп.;

2) Сторона 2 перед Стороной 3: 410 000 (четыреста десять тысяч) руб. 00 коп.;

3) Сторона 3 перед Стороной 1: 0 руб. 00 коп.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований образец

Похожие публикации

Тройственное соглашение о взаимозачете – образец совместного урегулирования контрагентами возникших задолженностей по договорам поставок или обслуживания при дефиците денежных ресурсов. Заключение такого договора признается сделкой в соответствии с нормами ст. 153 ГК РФ, ст. 154 разрешает реализовывать соглашения между несколькими участниками путем заключения многостороннего договора. Основанием для зачета средств является наличие задолженностей друг перед другом у трех организаций, которые согласны на зачет.

Договор зачета взаимных требований трехсторонний: обязательные реквизиты

Независимо от количества сторон договорных отношений, в документе указываются полный набор обязательных реквизитов, утвержденных законодателем для первичной документации. В трехстороннее соглашение о взаимозачете необходимо включать информацию о:

• названиях участвующих в сделке предприятий;
• персональных данных представителей организаций, которые обладают полномочиями по заключению сделок и утверждению договоров своими подписями;
• основаниях для возникновения у представителей юридических лиц полномочий;
• трехсторонний зачет взаимных требований (образец документа) требует проводить с перечислением обязательств каждой стороны по отношению к участвующим в сделке контрагентам;
• при наличии финансовых обязательств и желании произвести их зачет необходимо прописать реквизиты документов, на основании которых в учете возникла задолженность;
• соглашение о зачете взаимных требований, трехсторонний образец договора должен ограничивать срок погашения задолженностей – в документе прописывается крайняя дата для реализации списания долгов;
• приводятся суммы требования, которые могут быть погашены взаимозачетом;
• в конце формы документа прописывают регистрационные сведения о каждом участнике сделки и проставляются подписи ответственных лиц.

Трехсторонний договор взаимозачета должен основываться на актах сверки между всеми сторонами. Это необходимо для предотвращения спорных ситуаций и последующих судебных разбирательств в отношении части долга, оставшейся после процедуры взаимозачета.

Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере

Взаимное погашение задолженностей между контрагентами без использования безналичных и наличных расчетов возможно при соблюдении ряда условий:

• задолженность всех участников сделки можно охарактеризовать как однородную;
• все компании согласны провести взаимозачет;
• такая процедура не носит систематического характера.

Трехсторонний взаимозачет возможен в следующих ситуациях:

1. Участник сделки «1» не оплатил услуги компании «2», возможная причина – нарушение сроков оплаты за продукцию фирмой «3», которая заключила ранее договор с участником сделки «1».
2. Компания «2» имеет дебиторскую задолженность перед предприятием «3», на балансе компании «2» числится непогашенная сумма платежа от организации «1».
3. Фирма «3» выступает в качестве дебитора для юридического лица «1», одновременно выполняя роль кредитора для учреждения «2».

Тройной взаимозачет при условии частичного списания долгов может быть использован для такого случая:

• ООО «Класс» задолжало ООО «Свое» за поставленные товары 50 000 рублей;
• ООО «Свое» имеет непогашенный в срок счет от ООО «Мел» на сумму 43 000 рублей;
• ООО «Мел» не оплатило в оговоренные даты ООО «Класс» сумму в 77 000 рублей.

Тройственный взаимозачет для указанных компаний возможен в размере наименьшего долга – 43 000 рублей. В итоге ООО «Класс» после заключения сделки должно будет погасить ООО «Свое» задолженность в размере 7000 рублей (50 000-43 000), ООО «Мел» обязуется погасить долг перед ООО «Класс» в сумме 34 000 рублей (77 000-43 000). Обязательства ООО «Свое» перед ООО «Мел» после подписания договора и проведения его в бухгалтерском учете будут считаться погашенными в полном объеме.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец и алгоритм действий

Стремление погасить существующие задолженности без перечисления денежных средств контрагенту можно реализовать при наличии встречных обязательств у этого контрагента. В таких ситуациях применяют акты или многосторонние соглашения взаимного зачета. Тройственный договор взаимозачета, образец которого законодательно не установлен, оформляется путем проведения ряда последовательных мероприятий:

1. Общие расчеты между тремя участвующими в сделке сторонами проверяются. Делается это путем составления актов сверки и их согласования.
2. Когда итоговые значения задолженностей по всем договорам между заинтересованными контрагентами зафиксированы документально, акты подписывают директора и бухгалтерский сотрудник.
3. Соглашение о взаимозачете между тремя организациями (образец можно скачать ниже) можно оформлять при наличии согласия на сделку каждого из предполагаемых участников.
4. Если суммы задолженностей не имеют признаков однородности, например, приведены в разных валютах, то для соглашения все валюты переводятся в единый денежный измеритель (курс пересчета указывается в соглашении).
5. Для взаимозачета между тремя организациями образец договора разрабатывается юридическими лицами самостоятельно, завершается подписанием документа всеми сторонами соглашения и осуществлением бухгалтерских записей каждой из фирм для списания долгов.

Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском учете

Зачет взаимных требований является одним из способов расчетов между организациями. Проведение зачета возможно при соблюдении ряда условий , определенных гражданским законодательством.

Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов (погашение дебиторской или кредиторской задолженности), в бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99). В статье: “что такое кредит простыми словами” описаны термины дебета, кредита, сальдо на простых примерах.

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проведении взаимозачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

Ситуация: можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями ?

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов . Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам .

Совет: при проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

• зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;

• при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;

• соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

12 января ООО «Торговая фирма “Гермес”» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма “Мастер”» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса», а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимных расчетов и составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности, величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств, отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО “Альфа”» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО “Производственная фирма “Мастер”»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО “Производственная фирма “Мастер”»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО “Производственная фирма “Мастер”» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО “Альфа”»

– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:
– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО “Альфа”»
– 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма “Гермес”»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма “Гермес”»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО “Производственная фирма “Мастер”» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма “Гермес”» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО “Производственная фирма “Мастер”»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

• кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
• дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма “Гермес”» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО “Производственная фирма “Мастер”»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО “Альфа”»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО “Альфа”»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма “Гермес”» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО “Альфа”» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма “Гермес”»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

• дебиторская задолженность «Гермеса» погашена полностью;
• кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО “Альфа”» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.

Взаимозачет между двумя, тремя и более организациями в 2018 году

Взаимоотношения между покупателями и поставщиками — неотъемлемая составляющая жизнедеятельности большинства организаций. Довольно часто возникают различные ситуации, когда обе организации имеют друг перед другом некоторые долговые обязательства. Чтобы не платить банковскую комиссию и избавиться от лишней бумажной волокиты, проводят операцию взаимозачёта. Существуют определённые нормы, важные для осуществления взаимозачёта между двумя, тремя и более организациями, регулируемые законодательством РФ.

Правила проведения взаимозачёта

Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.

Случаи, когда взаимозачёт возможен

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

1. Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.
2. Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
3. Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.

Невозможность взаимозачёта

Ст. 411 ГК РФ также описывает случаи невозможности взаимозачёта:

1. Если по какому-то из требований истёк срок исковой давности, и об этом было заявлено.
2. Требование о возмещении вреда жизни или здоровью.
3. Требование о содержании на пожизненной основе.
4. Требование о выплате алиментов.
5. В иных случаях, предусмотренных договором.

Взаимозачёт между двумя организациями

Зачёт обоюдных обязательств фирма вправе провести двумя способами:

• одностороннее заявление какой-либо из сторон-участниц;
• обоюдное соглашение обоих участников.

Односторонний порядок проведения зачёта взаимных требований

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность осуществления взаимозачета по запросу какой-либо из компаний.

Документы для зачёта:

• акт сверки;
• заявление о зачёте взаимных требований;
• договоры о заключении и условиях сделки (обязательно);
• счета-фактуры (обязательно);
• накладные (обязательно);
• акты об оказании услуг (обязательно).

Акт сверки

Акт сверки играет большую роль в процессе взаимозачета (это необязательный документ, однако рекомендуется его составить перед проведением зачёта). Он помогает изучить информацию, имеющуюся у обеих организаций, вывести точную величину долга. Впоследствии это поможет предотвратить возможные разногласия и разбирательства в суде.

Акт сверки включает таблицу из двух столбцов, содержащих информацию о величине долгов по версии каждого из контрагентов

Акт сверки включает в себя:

• дату на момент сверки по состоянию;
• названия обеих организаций;
• размер обязательств;
• соглашения об обязательствах;
• сальдо по состоянию на отчётную дату;
• подписи;
• печати.

Заявление о взаимозачёте

За неимением унифицированного заявления оно пишется в произвольной форме с присутствием основных реквизитов первичных учётных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»). И также заявление должно включать в себя сведения о прекращаемых обязательствах, сумме взаимозачёта, времени совершения зачёта взаимных требований.

Обязательным условием для осуществления взаимозачёта по запросу какой-либо из компаний является получение информации, подтверждающей, что партнёр был уведомлен о прекращении обязательств путём зачёта взаимных требований, в противном случае требования взаимозачёта будет отклонено.

Двусторонний порядок проведения взаимозачёта

Данный вариант более надёжен, чем предыдущий. Для осуществления взаимозачёта в двустороннем порядке необходимы те же документы, что и для одностороннего, только заявление о зачёте взаимных требований меняется на обоюдное соглашение, которое подразумевает под собой подписание обоюдного акта (соглашения) обеими сторонами. Это исключает возможность аннулирования. Данный документ составляется также в произвольной форме со всеми реквизитами.

В двустороннем соглашении следует указать адреса и банковские реквизиты сторон

Бухгалтерские проводки

Взаимозачёт, отражаемый в бухгалтерском учёте, не приводит к формированию новых расходных или доходных статей в балансе.

Источники:

http://assistentus.ru/buhuchet/provodki-pri-vzaimozachyote/
http://online-buhuchet.ru/vzaimozachet-mezhdu-tremya-organizaciyami/
http://spmag.ru/articles/troystvennoe-soglashenie-o-zachete-vzaimnyh-trebovaniy-obrazec
http://nalogobzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/vzaimozachet/kak_otrazit_provedenie_vzaimozacheta_v_bukhgalterskom_uchete/100-1-0-2560
http://xn—–7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/akt-vzaimozacheta-mezhdu-organizatsiyami-obrazets.html