0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выплата дивидендов при ликвидации ооо

Дивиденды при ликвидации ООО

Такая ситуация:
ООО имеет доходы, которые получает в виде дивидендов от участия в УК других организаций. Других доходов нет (!).
Получая дивиденды и распределяя их ежегодно, ООО оставляет часть дивидендов на текущие нужды. Таким образом скопилась некая сумма нераспределенных дивидендов за предыдущие годы.
При ликвидации ООО понятно, что осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале.

Вопросы:
1. Облагается ли НДФЛ эти доходы участников? С одной стороны, это вроде бы дивиденды, с которых в своё время был удержан налог агентом.
А с другой . с какой. и есть ли она?

2. Если не облагаются а как бы дораспределение невыплаченных дивидендов за прошлые годы, то как быть, если за эти самые годы иногда дивиденды облагались у агента и тогда выплачивались у себя в ООО без налогобложения, а иногда облагались в ООО, т.к. ООО на УСН и агент не удерживал налоги при выплате дивидендов ООО? Т.е. среди остатков вроде как сидят дивиденды, которые должны облагаться в ООО и которые не облагаются в ООО?

Смелых не нашлось.

Я думаю, что доходы полученный в виде имущества при ликвидации предприятия, в данной ситуации это денежные средства, не должны облагаться НДФЛ. Т.к. это те же дивиденды, источником которых является нераспределенная прибыль прошлых лет.

Эти остатки нераспределенной прибыли можно просмотреть по годам — это как раз и есть разница между чистой прибылью и распределнными дивидендами каждого из годов, сумма которых и составляет остаток нераспределенной прибыли на начало последнего года.И потому их можно дораспределить. Думаю так.

Но при таком варианте встаёт проблема как разделить те остатки нераспределнной прибыли, которые облагались у агента и которые должны облагаться в ООО. Ведь соответвие нераспределённой прибыли на начало года сумме остатков по годам наблюдается только на начало последнего года. А в течении последнего года были текущие расходы, а доходов в в виде дивидендов, под которые было бы списание этих расходов, не было. Поэтому расходы последнего года должны покрыться остатками нераспределнной прибыли. Вот тут и встает вопрос, а какие же остатки нераспределнной прибыли, грубо говоря, пошли на покрытие расходов последнего года и какие остались для распределения?

А имущество по 13% облагается, так уж лучше пусть будут дивиденды

Вопрос: При получении физическими лицами — участниками ликвидируемого ООО части его имущества возникает доход в виде распределенной, но не выплаченной части прибыли, а также выплачиваемой стоимости имущества общества. Предоставляется ли физическому лицу вычет в сумме расходов, связанных с приобретением долей ликвидируемого общества? Признается ли общество налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ при выплате указанных доходов физическому лицу?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 октября 2006 г. N 03-05-01-04/291

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу налогообложения доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале ООО, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но не выплаченной части прибыли;
во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но не выплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитане общества.
Таким образом, при ликвидации ООО у участников общества возникает доход в виде распределенной, но не выплаченной части прибыли, а также выплачиваемой стоимости имущества ООО, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Поскольку доходы, полученные налогоплательщиком при ликвидации ООО, не являются доходами от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, указанные положения Кодекса на такие доходы не распространяются.
Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Таким образом, доходы налогоплательщика, полученные в результате ликвидации ООО, из-под действия ст. 226 Кодекса не исключаются.
Следовательно, при получении налогоплательщиком такого дохода ликвидируемое ООО, являющееся источником его выплаты, признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
09.10.2006

.
Речь шла о выплате дивидендов, полученных самим ООО (ст.275) При выплате налогом облагаются за минусом полученных самим ООО, т.о. ничего не облагается.

И Письмо не совсем по вопросу. В Письме речь идет о дивидендах распределенных, но не выплаченных. Как бы о долге перед участниками ООО.
А у меня ситуация, когда не вся чистая прибыль распределялась на дивиденды. Т.е. об остатках нераспределенной прибыли. Которая могла бы в свое время быть распределена на дивиденды и проблем бы не было.
А что сейчас?

Для целей налогообложения дивидендами признается лишь превышение суммы выплат при ликвидации организации над суммой взноса участника (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ).

При расчете суммы подлежащего удержанию налога при выплате дивидендов вы можете учесть только те полученные дивиденды (член «Д» формулы из п. 2 ст. 275 НК РФ), которые:

1) были получены не ранее предыдущего налогового периода;

2) не были использованы ранее при расчете суммы налога.

Таким образом, при расчете удерживаемого налога необходимо анализировать наличие и движение (накопление, использование) сумм «вычета» по периодам, обращая внимание при этом на «срок годности» соответствующих сумм.

Читать еще:  Замеры гвс

Спасибо.
Т.е., вы полагаете, что облагаются налогом?
(если я правильно понял использованные вами «сумм «вычета» по периодам» и «»срок годности» соответствующих сумм
при условии
«учесть только те полученные дивиденды (член «Д» формулы из п. 2 ст. 275 НК РФ), которые:

1) были получены не ранее предыдущего налогового периода; » )
Исправлений: 2; последнее — в 04.03.2009, 13:18.

Да, совершенно правильно. Полагаю, что облагаются, но с учетом определенных особенностей.

Допустим, ваше ООО всю прибыль (которая состоит только из полученных дивидендов) своевременно распределяет в пользу участников. Тогда, насколько я понимаю нормы ст. 275 НК РФ, множитель (д — Д) в формуле расчета суммы удерживаемого налога равняется нулю. Следовательно, исчисленный налог отсутствует.

Таким образом, в вашем случае налог платится с суммы распределяемой прибыли, уменьшенной на:

1) сумму взносов участников (в соответствии с определением дивиденда, данным в ст. 43 НК РФ);

2) сумму полученных самим ООО дивидендов, не использованных ранее для уменьшения налоговой базы и достаточно «свежих» для такого использования в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ (именно поэтому я упомянул выше про своевременность распределения прибыли).

Все сказанное справедливо лишь в отношении участников — налоговых резидентов РФ, и дивидендов, полученных ООО от российских организаций.

Извините, еще раз уточню ваш ответ:
вы считаете, что распредляя прибыль прошлых лет мне не на что уменьшать распределяемую прибыль, т.к. показатель Д будет равен нулю, ибо показатель Д — дивиденды полученные в текущем периоде?

Если так, то по сему,ИМХО, можно сказать следующее:
НК в ст 275 опредялет налогобложение дивидендов в их общем понимании — как распределение чистой прибыли текущего года. Именно с учетом этого и написана ст 275.
У меня же вопрос о распределение нераспределённой прибыли прошлых лет.

Вопрос о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет остаётся по сей день не определённым, спорным.
Если дивиденды за счет нераспределйнной прибыли прошлых лет выплачивать нельзя, то и вопроса нет ( и ст 275 вполне определённа).
Если же можно, то статья 275, ИМХО, в таком случае применима не так буквально, как написана.

Распределение нераспределнной прибыли прошлых лет, ИМХО, должно вестись по каждому году отдельно. Должен браться показатель чистой прибыли из Формы 2 соответсвующего года и рассматриваться, что было распределено, что нет. И, соответвенно, показатель Д будет «текущим» относительно рассматриваемого года.
Вот такие у меня мысли.

Не совсем так. Показатель Д включает в себя полученные дивиденды не только в текущем периоде, но и в предыдущем. В более ранних периодах — уже нет, именно поэтому я упоминаю «свежесть» и «срок годности» полученных дивидендов Кстати, термин «вычет» по отношению к ним не совсем корректен, более правильным будет назвать их «льготой».

В таком случае возникает вопрос о содержании подп. 1 п. 2 ст. 43. Если мы ограничиваемся только прибылью текущего года, то данный подпункт, как мне кажется, теряет смысл.

Давайте на примере.

2007 год
Чистая прибыль — 359.Полученные дивиденды- 390. Распределили- 340. Остаток нераспределенной ЧП — 19.

2008 год
Чистая прибыль- 1344. Полученные дивиденды- 1495. Распределили как промежуточные за полугодие — 1300. Остаток нераспределенной ЧП — 44.

2009 год.
Ну ясно, что остаток ЧП в 44 за 2008 распределяются по итогам 2008 года беспроблемно.
А вот могу ли я распределить и выплатить нераспределенную прибыль 2007 года в размере 19, не облагая НДФЛ? Где здесь «свежесть» и «срок годности»?
Исправлений: 1; последнее — в 06.03.2009, 07:23.

Остаток неиспользованных полученных дивидендов: 390 — 340 = 50. НДФЛ: 0.

Остаток неиспользованных полученных дивидендов: 1495 — 1300 = 195. НДФЛ: 0.

Полагаю, что можете, так как 195 > 19. Но для этого необходимо отвергнуть такую позицию:

Вообще говоря, при расчете налога за 2009 год, прибыль, заработанная в 2008 году, также является «прибылью прошлых лет». Поэтому, если последовательно стоять на указанной позиции, то и в этом случае для целей НК нет дивидендов:

Заставят ли платить НДФЛ после ликвидации ООО?

2 недели назад ликвидировал ООО на добровольной основе, лист записи получил, в ЕГРЮЛ соответствующая запись внесена.

В ликвидационном балансе осталась нераспределенная прибыль 600т.р. По факту денежных средств и имущества нет. Вопросы:

— заставят ли меня, как бывшего ген.директора и единственного учредителя, уплатить НДФЛ с суммы нераспределенной прибыли?

— если да, то какие есть варианты избежать или уменьшить сумму?

— как меня оповестят о начислении налога?

Павел, добрый день! Если доход в виде дивидендов до ликвидации ООО не выплачивался, соответственно не возникло дохода с которого подлежит уплате НДФЛ. Аналогично с имуществом, в том числе денежными средствами, оставшимися после ликвидации ООО и подлежащими распределению между участниками -если нет ни имущества ни денег т и нет налоговой базы по НДФЛ

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;

Андрей, добрый день!
Дивиденды не выплачивались, но я ведь обязан был распределить нераспределенную прибыль в процессе ликвидации, верно? На всех сайтах об этом написано, но нигде нет ссылки на закон. Мне очень не хотелось бы спустя некоторое время, меня еще и в уклонении от уплаты налогов обвинили

Нет, такой обязанности нет, распределять или нет чистую прибыль в виде дивидендов это право общего собрания или единственного участника. После ликвидации все что осталось от ООО — имущество, денежные средства — приравнивается к дивидендам сейчас. Но Вы говорите что в балансе есть а по факту нет, если по факту ни денег ни имущества после ООО не осталось то у участников нет дохода с которого подлежит уплате НДФЛ

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

Как вернуть сумму уставного капитала и выплатить дивиденды при ликвидации организации? (Л. Кизина, 8 января 2018 г.)

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания

Стоимость услуги — тенге с учетом комиссии.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Судебные решения

Как вернуть сумму уставного капитала и выплатить дивиденды при ликвидации организации?

Читать еще:  Как правильно ответить на запрос

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL І, CPA PL II, 8 января 2018 г.)

При составлении ликвидационного баланса у подотчетного лица остаются деньги на сумму, равную сумме уставного капитала. Пойдут ли эти деньги на возврат уставного капитала учредителю и на дивиденды и будут ли облагаться налогом?

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса дивиденды — доход:

в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, в целях налогообложения в качестве дохода по КПН не рассматриваются стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице в размере оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации по НДС передача учредителю товара при распределении имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала — в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, количество акций, на которые осуществляется уменьшение уставного капитала.

Согласно подпункту 1 статьи 327 Налогового кодекса в редакции Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее — Закон), доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16 пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса.

Выплачиваем дивиденды в ООО (ОДО): как, когда и сколько

Прибыль, оставшаяся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей, покрытия убытков, может быть распределена между его участниками . Такие выплаты принято называть дивидендами . Порядок распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО) вызывает множество вопросов. Рассмотрим ключевые из них.

При каких условиях ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

Условия и порядок распределения и выплаты прибыли участникам ООО (ОДО) должны быть закреплены в уставе . Вместе с тем согласно законодательству дивиденды в ООО (ОДО) могут быть выплачены только при соблюдении следующих обязательных требований:

1) общим собранием участников ООО (ОДО) (далее – общее собрание) принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов (далее – решение о выплате дивидендов) .
2) отсутствуют обстоятельства, при которых общее собрание не вправе принять решение о выплате дивидендов. К таким обстоятельствам законодательство относит следующие :

— уставный фонд ООО (ОДО) полностью не сформирован;
— производится выплата действительной стоимости доли (ее части) какому-либо участнику ООО (ОДО);
— ООО (ОДО) имеет устойчивый характер неплатежеспособности или такая ситуация сложится в результате выплаты дивидендов;
— стоимость чистых активов ООО (ОДО) меньше суммы его уставного и резервных фондов на момент принятия решения о выплате дивидендов или станет меньше после выплаты дивидендов.

Обратите внимание!
Вышеперечисленные обстоятельства должны отсутствовать и на момент выплаты ООО (ОДО) дивидендов участникам .

Отметим, что распределение прибыли между участниками (выплата дивидендов) – право, а не обязанность ООО (ОДО) . Поэтому, даже если прибыль есть, а обстоятельств, препятствующих выплате дивидендов, нет, общее собрание вправе решить не выплачивать дивиденды.

Как часто и в каком размере ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

Законодательство не устанавливает ограничений в отношении периодичности распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО). Соответственно этот вопрос оставлен на усмотрение ООО (ОДО): общество вправе самостоятельно определять, как часто при наличии прибыли оно будет выплачивать своим участникам дивиденды.

Обратите внимание!
Вопрос о распределении прибыли ООО (ОДО) обязательно должен быть включен в повестку дня годового общего собрания . Следовательно, решение о выплате дивидендов в ООО (ОДО) необходимо принимать не реже одного раза в год.

Таким образом, полагаем, периодичность распределения прибыли (выплаты дивидендов) в ООО (ОДО) может быть любой. К примеру, по итогам каждого месяца, двух месяцев, трех месяцев, полугода и т.д. При этом в уставе ООО (ОДО) может быть закреплено, что либо дивиденды выплачиваются с определенной периодичностью (например, по итогам каждого месяца), либо периодичность выплаты дивидендов на текущий год устанавливается решением годового общего собрания.

Размер прибыли, оставшейся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей и т.п., определяется по данным бухгалтерского учета. Законодательство не предусматривает, в какой именно части данная прибыль должна быть распределена между участниками ООО (ОДО). Соответственно размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, ООО (ОДО) определяет самостоятельно. Как правило, он либо устанавливается соответствующим решением общего собрания ООО (ОДО) , либо фиксируется в уставе ООО (ОДО). Например, 40 процентов прибыли, оставшейся в распоряжении ООО (ОДО) после уплаты налогов, иных платежей, покрытия убытков, по итогам каждого года.

По общему правилу размер дивидендов, выплачиваемых участникам ООО (ОДО), определяется пропорционально размерам их долей в уставном фонде .

Вместе с тем в уставе ООО (ОДО) может быть закреплен иной порядок определения размера выплачиваемых участникам дивидендов, то есть непропорционально размерам их долей в уставном фонде . Какой именно порядок, ООО (ОДО) устанавливает самостоятельно. Например, ООО (ОДО) вправе прописать в уставе, что прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между участниками в равных частях вне зависимости от размера их долей в уставном фонде ООО (ОДО).

Как и в какие сроки ООО (ОДО) вправе выплачивать дивиденды

Законодательство не содержит прямого ответа на вопрос о форме выплаты дивидендов участникам ООО (ОДО). На практике дивиденды в ООО (ОДО) выплачиваются в следующих формах: денежной или (и) неденежной. Под последней подразумевается передача участникам в счет дивидендов товаров, продукции, основных средств и т.п., то есть выплата дивидендов в натуральной форме. С учетом того что запрета на их выплату в данной форме нет, полагаем, такой подход не противоречит законодательству. Следовательно, свой доход участники ООО (ОДО) могут получить как деньгами, так и имуществом.

На заметку
Несмотря на возможность выбора ООО (ОДО) формы выплаты дивидендов (денежная / неденежная), рекомендуется выплачивать их денежными средствами. Это связано с тем, что при передаче участникам в счет дивидендов, например, продукции существенно затрудняется оценка реально выплаченных дивидендов.

От формы выплаты дивидендов в ООО (ОДО) зависит и способ выплаты дивидендов. Под ним понимается их непосредственное перечисление (передача) участникам ООО (ОДО).

Читать еще:  Медаль за трудовую доблесть какие дает льготы

При выборе денежной формы дивиденды могут быть выплачены безналичным (перечисление дивидендов на счета участников) или (и) наличным (например, выдача денежных средств в кассе ООО (ОДО), через почту) способами.

При выборе неденежной формы способ передачи участникам имущества в натуре во многом будет зависеть от того, что именно они получат в счет дивидендов. В таком случае в качестве способа передачи дивидендов участникам может выступать, например, самовывоз, почтовое отправление и др.

Законодательство также не ограничивает ООО (ОДО) и в вопросе определения срока выплаты дивидендов участникам. Такой срок, как правило, устанавливается соответствующим решением общего собрания о выплате дивидендов.

Обратите внимание
Дивиденды считаются начисленными участникам ООО (ОДО) с даты принятия общим собранием решения о выплате дивидендов .

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 июня 2015 г. N 03-03-10/32629 О квалификации в качестве дивидендов для целей налогообложения прибыли организаций стоимости имущества, получаемого акционером (участником) при ликвидации акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью)

Вопрос: Просим дать разъяснения о квалификации в качестве дивидендов для целей налогообложения прибыли организаций стоимости имущества, получаемого акционером (участником) при ликвидации акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью).

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признаётся дивидендом.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 43 Кодекса не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Федеральный закон N 208-ФЗ) источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчётности общества.

Применительно к обществам с ограниченной ответственностью указание на возможность распределения между участниками чистой прибыли общества содержится в пункте 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон N 14-ФЗ).

Пункт 23 Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждённого приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, отождествляет термины «чистая прибыль» и «нераспределённая прибыль». В свою очередь, нераспределённая прибыль в соответствии с пунктом 83 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчётный период, за минусом причитающихся за счёт прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Согласно статье 23 Федерального закона N 208-ФЗ при ликвидации акционерного общества между акционерами распределяется имущество ликвидируемого общества, оставшееся после завершения расчётов с кредиторами.

Аналогичная норма применительно к обществу с ограниченной ответственностью закреплена в пункте 1 статьи 58 Федерального закона N 14-ФЗ.

Таким образом, имущество общества, подлежащее распределению между акционерами (участниками), представляет собой активы общества, свободные от каких-либо претензий третьих лиц и не обременённые никакими обязательствами общества, кроме обязательства об их распределении между акционерами (участниками). Источником формирования стоимости такого имущества является, в том числе, ранее полученная обществом прибыль, в отношении которой акционерами (участниками) не были приняты решения о выплате дивидендов (распределении прибыли между участниками).

Следовательно, получаемое акционером (участником) при ликвидации общества имущество (в том числе, денежные средства), в части, превышающей взнос этого акционера (участника) в уставный капитал ликвидируемого общества, следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как дивиденды, если распределение имущества ликвидируемого общества производится пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале общества.

Правомерна ли данная позиция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 43 НК РФ дивидендами не признаются выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.

Пунктом 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Федеральный закон N 208-ФЗ) определено, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества.

При ликвидации акционерного общества оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Федерального закона N 208-ФЗ распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующем порядке:

в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 75 Федерального закона;

во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но невыплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям;

в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами — владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

Поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами (участниками) производится после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному пунктом 1 статьи 43 НК РФ.

Следовательно, если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, то такое превышение признается дивидендами.

Обзор документа

Разъяснено, что при ликвидации организации ее имущество распределяется между акционерами (участниками) после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая налоги и сборы. Соответственно, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному НК РФ.

Следовательно, если стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает их взнос в уставный капитал, то такое превышение признается дивидендами.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источники:

http://www.audit-it.ru/forum/1/820058_dividendy-pri-likvidacii-ooo/
http://pravoved.ru/question/2356446/
http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36931162
http://ilex.by/vyplachivaem-dividendy-v-ooo-odo-kak-kogda-i-skolko/
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71022808/

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector