Оприходование денежных средств

Как правильно оприходовать товар на складе, оприходование продукции в программе 1С

Любое предприятие нуждается в наличие складских помещений, если оно подразумевает реализацию каких-либо материальных благ. А принятие товара в обязательном порядке сопровождается соответствующей документацией, правильным оформлением в соответствии с текущим законодательством. В этом обзоре мы посмотрим, как правильно оприходовать товар на склад в 1С, что это значит. Так как это наиболее простой и эффективный способ решить поставленную задачу.

Суть понятия

Под объектом понимается любая товарно-материальная продукция, а точнее – ценности. ТМЦ – это фактически набор благ, и необязательно они должны быть направлены на реализацию целевому клиенту. Это могут быть и материалы, к примеру. Которые потребуются для производства или ремонта площадки. Или оборудование, предназначенное для работы, амуниция сотрудников и многое иное.

Поэтому любое принятие нуждается в оформлении, которое призвано выявить количество поступивших ценностей, конкретику по ним, соответствие с накладными. Так пресекается возможность утери, хищения и иных оснований для недостачи. Учет проводится посредством специализированных документов, которые относятся к сфере бухгалтерии. После правильно проведенной работы на основании отчетностей допустимо проводить инвентаризацию, выявлять недостачи или излишки.

Итак, по сути, оприходование продукции – это ее принятие и оформление. Именно на эти два этапа зачастую и подразделяют операцию. Прием осуществляют сотрудники, уполномоченные в соответствии со своими должностными полномочиями. Зачастую таким лицом называют кладовщика и его помощников. Но это иногда эту роль на себя примеряет третья сторона, которая на основании доверенности действует от лица поставщика или компании.

Оформление

Для учета и регистрации поступивших на площадку ценностей нам понадобится оформить их с помощью нескольких документов. Эти задачи значительно упрощает программа, а также различные интегрированные сервисы, которые вы можете найти на сайте Клеверенс.

• Накладная. Причем в двух экземплярах, так как одна является сопроводительной, а вторая – отчетной. Заверяется она по приходу, когда происходит фактическая сверка. Выявляется наличие всех ценностей, которые были заявлены, их коды и реквизиты, наименования. Также в бумаге указывается цена каждого отдельного продукта и их совокупная стоимость. И налог в форме НДС, который сопровождает при реализации каждую отдельную единицу. Как только сверка заканчивается, обе стороны проставляют свои подписи на накладной.
• Счет-фактура. Стоит знать, что счет не нужен тем фирмам, которые осуществляют свою деятельность на основе упрощенки. То есть, упрощенной формы налогообложения. Остальным же он позволит вернуть часть потраченных финансовых ресурсов, которые ушли на покрытие НДС.
• Транспортная накладная. Это уже бумага, которая описывает все аспекты перевозки. А также помогает произвести корректный расчет за транспортировку объекту от предыдущей дислокации к текущей.

Также есть и еще один вариант, как правильно оприходовать товар в 1С. Это оформление УПД. Аббревиатура расшифровывается как универсальный придаточный документ. Суть его в том, что он совмещает в себе сразу и накладную, и счет-фактуру. Соответственно, при работе с ним волокиты становится в разы меньше, процесс проходит намного проще. Но российское законодательство никого не принуждает использовать именно такую форму. Разумеется, это проще и лучше, но фирма имеет право применять старый режим с несколькими документами.

Учет поступления ценностей: проводки

Посмотрим, как выглядит принятие ТМЦ.

Предоплата, которая уже была отправлена. Условие наличествует только в том случае, если договор поставки его подразумевал изначально

Налог на добавленную стоимость

Расходы, которые появились ввиду транспортировки

Налог на перевозку

Стоит брать во внимание и возможную ситуацию, когда какая-то продукция, поступившая для сверки, находится в плохом состоянии. Имеются повреждения, нарушены условия хранения и схожее. Такая продукция считается браком, и на общих основаниях приниматься не может. Соответственно, учет идет несколько иначе.

Возврат уплаченного налога

Восстановление затрат на НДС

Возвращение денежных средств, затраченных не приобретение

Пример учета

Посмотрим, как проходит принятие в штатном режиме. Точнее, как выглядит завершенная таблица.

Предоплата ООО «Крокус» в размере 500 000 руб.

Оприходование товаров на склад ООО «Тренд»

Затраты по доставке

НДС на транспортировку

Оплата оставшейся суммы за поставленные товары

Незаявленные товары подлежат возврату поставщику

До отгрузки они учтены за балансом

Отгрузка незаявленных ТМЦ поставщику

Возврат средств на расчетный счет

Способы

Существует всего два метода, с помощью которых можно принять ТМЦ. Но данные операции весьма сложны для нового сотрудника. Ведь прием сопровождается массой различной информации. И если всю ее заносить и проверять, то скопится огромный массив ненужных фактически сведений. Да и работа растянется на долгий срок. Поэтому принято фиксировать лишь ключевую информацию. К ней как раз и относится название, количество, цена, НДС и иные данные. А вот сопутствующие сведения часто просто не отмечаются.

Вернемся к способам. Первый из них весь пласт сведений передает через документы. Тогда работа в значительной мере упрощается. Достаточно лишь внести полученные данные. Ведь по сути, оприходование товара на склад в 1С, что это такое — это как раз автоматизированная процедура заполнения тонн бланков, внесения сведений на различные поля. Сотрудник проводит сверку, отмечает необходимые действия, а умная система все делает дальше самостоятельно.

И второй способ: без сопроводительных документов. Тогда выявлять всю информацию придется ручным методом, а также и заносить ее. Таким образом, процедура будет усложнена в десятки раз, и примерно также затянется срок оформления. Избегать поступления ТМЦ, которые не могут обзавестись сопроводительными бумагами, стоит всеми силами.

Это не только нерентабельно, но еще и грозит сильными недочетами. Ведь в дело вступает человеческий фактор. Сотрудник способен ошибиться, что приведет к неправильной оценке. Соответственно, впереди будет маячить недостача, которая выявится при инвентаризации.

Полнота и правильность процедуры

Чтобы процесс прошел правильно, необходимо два основных фактора. Первый – это опытные и умелые сотрудники, которые легко справятся со своими служебными обязанностями. Второй – подходящее ПО. Ведь мы говорим о том, как провести оприходование товаров в 1С. Отличным выбором станет версия «Склад» или иные комплексные продукты, которые включают в себе данную конфигурацию. Сложность же заключается в том, что подобное ПО необходимо не только приобрести, но и интегрировать в систему. Грубо говоря, адаптировать под текущие условия, под конкретные особенности выбранного предприятия. И с этой задачей справятся вспомогательные программы, которые значительно расширяют функционал. Весь этот массив утилит вы сможете приобрести у компании Клеверенс, мы всегда рады предложить эффективные услуги.

• Типовые решения для предприятий.
• Универсальные коробочные пакеты.
• Пакеты с упрощенным мобильным управлением.
• Адаптированные под российское законодательство программы, которые будут работать в точном соответствии с законом.

А для сотрудников, которые сами собираются проводить процесс, также есть несколько важных рекомендаций.

• Количество – прежде всего. Самый первый этап всегда должен заключаться в сверке количественного фактора. Так проще проводить все остальные стадии, как бы вы их ни распределили.
• Проведите выборочную проверку. Несколько коробок лучше вскрыть прямо на месте, случайным образом проверив качество. Если возникнут нарекания, лучше на превентивном этапе решать этот вопрос с поставщиком. Иначе потом задача может стать намного более сложной. После того как подписи в накладных были проставлены, оформить претензию станет затруднительно.
• Распределите в помещении полученные ТМЦ в точном соответствии с их номерами. Чтобы упростить дальнейший поиск, инвентаризацию, перемещение и отправку на точки продаж.

Работа с импортом

Появляется масса новых переменных, которых ранее не существовало. К примеру, соответствие международным нормам, которые иногда противоречат текущему российскому законодательству. А также важным аспектом становится валюта, ведь приобретались ценности за нее, а полная стоимость исчисляется в рублях. То есть нужно конвертировать по текущему курсу. А значит, к нему как минимум должен быть оперативный доступ. Ведь котировки постоянно меняются.

Значит, ваше ПО должно быть изначально адаптировано к таким условиям, иметь функцию обработки импорта. Иначе придется под каждую строку или товарную позицию вести свой учет. Что долго и проблематично. Кроме того, нужно прописать основание для оприходования товара импортного производства. И система налогообложения также способна претерпеть изменения.

В принципе, когда любая материальная ценность производится не на территории Российской Федерации, к ней не предъявляются нормы, которые существуют в нашей стране. При этом предъявляются иные. Если они схожие или идентичные, проблем не будет, а вот в случаях расхождения, вполне возможны неурядицы. Также вопрос вызывает и условия хранения. Ведь путь, который пройдет объект, обычно весьма длинный. И за этот отрезок вполне возможна порча, появление барка. А поставщик, который не обнаружил это заблаговременно, постарается этот брак не списать, а передать дальше, чтобы у него не было лишней головной боли. Поэтому проверка должна быть более тщательной.

Как сделать списание и оприходование товара в 1С, пошаговая инструкция

А теперь мы на конкретном примере детально разберем, как работает данный механизм. И наглядно покажем, что никакой особой сложности тут нет. Если хорошо выбрать и правильно интегрировать ПО в собственную систему бухгалтерского учета. Стоит учесть множество элементов, распределить цену, выявить вид документирования и иное.

Настройка программы

В первую очередь нужно понять, что в программе складские опции имеют несколько видов.

• Оптовый, куда продукция поступает первично.
• АТТ. Автоматизированная торговая точка. Стандартный магазин, где происходит реализация благ. На основе работы контрольно-кассового аппарата, который ведет отчетность.
• Неавтоматизированная точка. Не отслеживается каждая продажа, лишь формируется общий отчет по выбранному периоду.

Также важно выставить стоимостное выражение оценки блага. Есть два основных варианта. Первый – по цене, за которую ценность и была приобретена. То есть, совокупные затраты, учитывая все статьи расхода. Вторая – стоимость реализации. И она по всей логике должна быть больше. Иначе коммерческая деятельность будет убыточной.

Поступление на оптовый склад

Формируется определенный электронный документ, который имеет вид накладной. Ведь оприходование товара, что это значит – перенос и автоматизация реального оформления в электронную сферу. Но документооборот все равно сохраняется идентичный.

Указываем номер накладной, выбираем вид складской опции. А также полностью вносим сведения в номенклатуру. Это все данные, которые обсуждались выше. Цена, полная стоимость, количество, наименование, НДС.

Сформированный учет сохраняется и с этого момента становится реальным документом, который фактически уже несет законную силу. Именно на него будут опираться при инвентаризации или проверке иного рода.

Проводки

Чтобы было понятно, проводкой признается зафиксированное действие. Документ в электронной форме, который вносится в информационное поле программы. Он состоит из дебиторской и кредиторской части. А также содержит в себе все сведения, которые могут понадобиться для качественной идентификации объекта.

Поступление розницы

Серьезных отличий в этом аспекте не наблюдается. Но надо сделать акцент на ценообразовании. А также понять, что конкретная точка продаж разницы не несет. Будь это автоматизированная или неавтоматизированная точка, в любом случае процедура остается идентичной.

Посмотрим, как работает система при различном образовании стоимости.

По себестоимости

Используется в большинстве случаев, если речь идет об отложенной продаже. Когда конкретный перевод в другой отдел еще не запланирован и прейскурант на прилавке в будущем еще может неплохо изменить свое первоначальное значение.

По цене реализации

Важно учесть такое понятие, как торговая наценка. Это сумма образуется в том случае, если программе были изначально переданы корректные данные. То есть, при поступлении забита цена по стоимости реализации. А вот если были внесены данные по себестоимости, то она не будет рассчитываться автоматически. И придется потратить дополнительное время на это. И это всегда очень неудобно.

Поэтому на всех стадиях стоит ориентироваться на конечную цену продукции. Ведь что означает оприходование товара? Формирование отчетности для последующих действий. Не только проверка наличия поступления, но и правильное занесение в общую базу данных.

Документы

Для начала стоит установить единую систему документооборота. По умолчанию при приеме используется форма М-4. Именно она считается основной для программы. Составление лежит на плечах субъекта, то есть лица, который оформляет ценности. Таким образом, это кладовщик или кто-то иной из штата, замещающий его на этой должности. А также работники, которые фактически физически выполняют погрузку — грузчики.

Выводы

Теперь мы знаем, что такое оприходование товара в 1С. Это весьма удобная процедура, которая в десятки раз упрощает оригинальный, классический вариант. По сути, не нужно вести тщательное заполнение, ведь автоматическая система по типовому скрипту все сделает сама. А что важнее, она не допустит ошибки, всегда внесет сведения полностью корректно. Если нужно, выявит недостачу, создаст запрос на возврат средств или выполнит любое иное действие. Преимущества очевидны. Остается лишь выбрать конкретное ПО, точнее, версию, а также компанию, которая проведет интеграцию и дополнит этот пакет вспомогательными утилитами, позволяющими управлять всем механизмом с одного устройства. И с этой ролью отлично справляются различные коробочные предложения от Клеверенс.

вопрос Как правильно оприходовать наличные деньги в кассу компаний?

Наличные денежные средства юридических лиц должны храниться в кассе предприятий и организаций. Их величина не может превышать установленного лимита. Организацией приема денежных средств занимается кассир. Часто должность кассира объединяется с должностью бухгалтера. В малых компаниях, у ИП, бухгалтерский учет может вести владелец фирмы, поэтому ему важно знать, каким образом правильно оприходовать поступившие наличные деньги.

Порядок ведения учета приходных операций

Должностное лицо, отвечающее за ведение кассовых операций в компании, является материально ответственным, поэтому к работе он сможет приступить только после подписания соответствующего договора. Он назначается на должность приказом уполномоченного лица или обязанности бухгалтера/кассира возлагаются на руководителя компании.

Кассир пользуется штампом с надписью: «Для кассовых документов» . Ему должны быть предоставлены образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые ордера, за исключением случая, если руководитель возложил на себя обязанности кассира.

Документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Постановление Госкомстата РФ N 88 от 18.08.1998. В нем определены формы документов по учету кассовых операций. Требования по заполнению и применению.

Важно: Храниться в кассе могут только деньги в пределах лимита. Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается компанией по согласованию с банком в зависимости от рода деятельности предприятия, его среднедневной наличной выручки и т. д. Превышение лимита может грозить штрафами.

Наличные деньги в сумме, превышающей лимит, должны быть сданы в обслуживающую кредитную организацию.

Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, при упрощенном порядке кассовых операций, который распространяется на предпринимателей и малый бизнес, лимит денег в кассе не устанавливается.

Отражение приходных кассовых операций в бухучете:

Дебет счета «Касса» (50) – кредит следующих счетов:

• Сч. 51 – расчетный счет;
• Сч. 62 – оприходование выручки;
• Сч. 71 – от подотчетных лиц;
• Сч. 66 – поступление краткосрочного займа и т. д.

Какие составляются документы

Документом, на основании которого в кассу приходуются наличные, является приходный кассовый ордер (ПКО). Он должен быть пронумерован в соответствии с количеством операций с начала года. Доказательством факта совершения операции является квитанция к ПКО. Она выдается человеку, который фактически внес деньги в кассу.

Полезно знать: Указанием ЦБ разрешено не составлять ПКО ИП, ведущим определенные виды хозяйственной деятельности.

Инструкция, как правильно оприходовать деньги

Порядок действий при совершении операции:

• Заполнить ПКО.
• Зарегистрировать его в журнале кассовых операций.
• Если кассиром является другое лицо, он обязан проверить документ, сверить подписи на нем в соответствии с образцами подписей.
• Принимая наличность, кассир должен убедиться, что вноситель может следить за его действиями.
• После пересчета денежных средств, уполномоченное лицо (кассир) расписывается на ПКО, проставляется дата операции. В случае обнаружения недостатка фактических денежных средств и отказа вносителя довнести деньги, ПКО должен быть перечеркнут и передан вышестоящему должностному лицу для переоформления на фактическую сумму внесения.
• Квитанция об оплате передается вносителю денежных средств с подписью и штампом.
• Если документ оформляется в электронном виде, квитанция может быть направлена вносителю по его просьбе на электронную почту.
• Бухгалтер делает соответствующие проводки.

После завершения работы, в конце дня, кассир обязан свести остаток денежных средств по кассовой книге и сверить его с фактической суммой наличных, оприходованных в кассе. Все расхождения должны быть устранены в день их образования. После выверки кассир заверяет записи подписью. Далее все записи проверяются главным бухгалтером (руководителем) и также ставиться их подпись.

Документы могут быть заполнены бумажном носителе вручную или посредством электронного документооборота. Наличие исправлений не допускается. Обязанность организации хранения документов, лежит на руководителе.

Учет денежных средств – проводки

учет денежных средств

Похожие публикации

Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету.

Учет денежных средств – проводки

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.

Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам

Содержание хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Получено в кассу с расчетного счета – проводка

Получена оплата от покупателя продукции/услуг

Предоставленный другому предприятию заем погашен

Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс

Одобрена заявка на заем, средства получены

Вернулись деньги из бюджета/ФСС

Внесен уставный капитал на банковский счет

Перечислена оплата за продукцию поставщику

Предоставлен заем другому предприятию

Погашен полученный ранее кредит

Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС)

Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета

Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета

Списаны услуги банка по РКО

Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

Содержание хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка

Отражено перемещение средств между кассовыми точками

Оприходование выручки в кассу – проводки

Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику

Получен наличный заем

Отражено поступление наличных сумм по претензиям

Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90

Возмещен виновником-работником компании ущерб

Внесен вклад в уставный капитал наличностью

Поступили наличные деньги от филиала компании

Выдача из кассы денежных средств – проводки

Сданы наличные средства на банковский счет

Выдана за продукцию предоплата поставщику

Отражен возврат предоплаты покупателю

Отражено погашение займа наличностью

Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью

Отражена выдача подотчетных сумм наличностью

Выданы заемные средства работнику

Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия

Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

Неполное оприходование поступающих в кассу наличных денег

Неполное оприходование поступающих в кассу наличных денег

Среди недобросовестных бухгалтеров и кассиров получил распространение такой способ легкой наживы, как неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. Отмечу, что этот вид мошенничества удобно реализовывать на предприятиях, где наличные деньги поступают в кассу регулярно (например, каждый день) и от многих контрагентов (покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и др.), иначе говоря – при большом документообороте, связанном с наличными деньгами.

Что делает бухгалтер (кассир), принимающий наличные деньги? Правильно – выписывает приходный кассовый ордер. А у приходного кассового ордера есть отрывной корешок, который выдается лицу, сдающему наличные деньги в кассу; этот корешок является подтверждением того, что деньги поступили по назначению. Сумма поступивших в кассу денег указывается и в приходном кассовом ордере, и на отрывном корешке, в обоих случаях – цифрами и прописью. Казалось бы, все просто и понятно, и какие здесь могут быть злоупотребления?

Оказывается, могут, причем осуществляются они довольно просто, если не сказать – примитивно. На отрывном корешке бухгалтер указывает реальную сумму, которую он получил от лица, сдающего деньги в кассу, расписывается на корешке, ставит печать, отрывает его и вручает человеку, который сдал деньги. Тот разворачивается и уходит – для него операция закрыта, вопросов никаких нет. А вот уже в самом приходном ордере, на основании которого будет производиться оприходование денег в кассу, бухгалтер указывает сумму ниже реально поступившей. Разницу, разумеется, он кладет себе в карман. Если человек, получивший корешок приходного ордера, выбросит или потеряет его, то обнаружить и доказать такой обман будет практически невозможно.

Однако подобные злоупотребления могут быть обнаружены при проведении налоговой проверки. Например, инспектор заинтересуется подробнее операцией, расчет по которой производился наличными деньгами. Если наличные деньги поступили от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то инспектор проведет встречную проверку, попросив предоставить тот самый корешок приходного кассового ордера (этот корешок является документом, подтверждающим факт совершения платежа, и должен храниться в бухгалтерии). Если имело место мошенничество, то, сверив суммы на корешке приходного ордера и в самом ордере, инспектор легко его обнаружит.

Кстати, подобный обман может обнаружиться и с другой стороны – когда в компании (либо у индивидуального предпринимателя), от которой поступили наличные денежные средства, проводится налоговая проверка и инспектор решит выполнить встречную проверку по данной сделке. В этом случае он попросит предоставить приходный ордер, корешок которого хранится в проверяемой организации. В таком случае обман также будет легко обнаружен.

Некоторые наглые бухгалтеры (кассиры) иногда позволяют себе вообще не приходовать в кассу суммы по некоторым приходным ордерам. Они поступают так: принял от человека деньги, заполнил и выдал ему корешок приходного кассового ордера – и на этом все. Деньги – в карман, а сам приходный ордер – в мусорную корзину. Сразу выявить подобный обман непросто, но он может обнаружиться при проведении встречной налоговой проверки.

Практика показывает, что неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных финансов – одно из самых распространенных злоупотреблений среди бухгалтеров и кассиров. В некоторых случаях суммы украденных таким образом денег выглядят очень впечатляюще.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Учет денежных средств

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации регулируется Центробанком России [1] . Каждая организация для расчетов наличными денежными средствами имеет кассу. Расчеты наличными деньгами с юридическими лицами ограничиваются определенным размером — лимитом. Лимит кассы организации утверждает ее руководитель своим приказом.

При осуществлении наличных расчетов организация должна пользоваться контрольно-кассовой техникой (ККТ). Этот порядок определен Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Оформление операций по кассе производится с помощью унифицированных форм первичной документации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Оприходование наличных денежных средств в кассу предприятия осуществляется:

• • при снятии денежных средств с расчетного счета, текущего и других видов счетов в банке;
• • при поступлении от покупателей, заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги и реализованные товары;
• • от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;
• • от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба;
• • при погашении выданных займов и ссуд.

О приеме денег лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Для осуществления операций с наличными денежными средствами организациям устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе. Утверждается он обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Если организация обслуживается несколькими банками, то лимит устанавливается одним банком по выбору организации. В адрес других банков организация направляет уведомление об установлении ей лимита остатка денежных средств в кассе. Он не должен превышать лимит на конец каждого дня. Исключение составляют дни выдачи заработной платы. Допускается превышение лимита в течение трех дней со дня начала выдачи заработной платы.

Получение денежных средств на заработную плату осуществляется по платежной ведомости, на которую выписывается один расходный ордер либо проставляется специальный штамп, заменяющий расходный ордер.

Из кассы выдаются денежные средства под отчет на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и на закупку товаров.

Срок, на который выдаются денежные средства под отчет, должен быть установлен приказом руководителя по учетной политике или отдельным приказом. Допускается утверждение приказом списка лиц, которым руководитель разрешает получать денежные средства в кассе на соответствующие нужды в пределах установленного им лимита без особого на то распоряжения.

В остальных случаях выдача из кассы денег должна осуществляться только на основе письменного распоряжения руководителя. Таким распоряжением может служить приказ о командировке и расчет командировочных расходов; заявление сотрудника или служебная записка с распорядительной надписью руководителя; распоряжение (приказ) по организации.

Все поступления денежных средств в кассу и выдача их из кассы учитываются в кассовой книге.

Ведение кассовой книги обязательно для организации. Она может вестись вручную или в автоматизированном режиме с помощью персонального компьютера.

Каждая организация должна вести только одну кассовую книгу [2] . Основанием для записей в кассовой книге служат каждый расходный и приходный кассовый ордер. Записи ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. Подчистки, неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления подписываются кассиром и главным бухгалтером организации.

С кассиром должен обязательно быть заключен договор о полной материальной ответственности. Регулярно должна проводиться инвентаризация (ревизия) денежных средств в кассе.

В кассе организации, кроме денежных средств, могут храниться денежные документы и документы строгой отчетности. Для этого заводится соответствующий журнал. Для выдачи документов строгой отчетности выписывается требование. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Применение двойной записи для их учета не требуется. Ведется лишь учет прихода и расхода.

Синтетический учет прихода и расхода денежных средств в кассе ведется с применением счета 50 «Касса».

Поступление денег в кассу отражается по дебету счета 50 в корреспонденции со счетами источника такого поступления, например с банковского счета 51 «Расчетные счета», выручки от покупателей — счет 90 «Продажи», возврата подотчетных сумм — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

При выдаче денег из кассы кредитуется счет 50 «Касса» и дебетуются счета направления выдачи денежных средств, например выдача зарплаты — счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», денег под отчет — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», взнос наличных денег в банк — счет 51 «Расчетные счета», оплата из кассы услуг или товаров — счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Операции с банковскими счетами

Для ведения безналичных расчетов организация открывает расчетные счета в банках. Кроме расчетных счетов, банк может открывать организации текущие, специальные и ссудные счета.

Организация может открывать столько счетов, сколько ей необходимо для осуществления производственно-хозяйственной деятельности. С расчетных счетов осуществляется большинство платежей. Организация следит за состоянием своих расчетов и за движением денежных средств в банке. Банк регулярно должен представлять клиентам выписку с расчетного счета, которая является по сути вторым экземпляром лицевого счета организации.

Банк, храня у себя деньги организации и распоряжаясь ими по просьбе клиента, считает себя его должником. В выписке операции по поступлению денежных средств на расчетный счет клиента фигурируют кредитовые операции банка, а перечисление и выдача денег с расчетного счета клиента — дебетовые операции банка.

Учет безналичных расчетов ведется с помощью активного счета 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 и кредиту счетов, отражающих источники поступления. Например, от покупателей и заказчиков — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», от сторонних организаций — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», получение краткосрочного займа — счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

Перечисление денежных средств с расчетного счета в адрес третьих лиц отражается по кредиту счета 51 и дебету счетов, отражающих вложения денежных средств. Например, оплата счетов поставщиков — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сторонних организаций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», возврат краткосрочного займа или выплата процентов по нему — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью:

• • платежных поручений;
• • платежных требований;
• • аккредитивов;
• • чеков;
• • корпоративных кредитных карт.

Учет валютных средств

Организации, осуществляющие экспортно-импортные операции, используют валютные средства. Учет операций, выраженных в иностранной валюте, регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

Валютные счета открывают в банках, имеющих лицензию на осуществление валютных операций. Расчеты с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются только в безналичном порядке. Наличные валютные операции разрешаются исключительно для выдачи валюты сотрудникам на командировочные расходы.

Расчеты внутри страны с организациями-резидентами средствами, выраженными в иностранной валюте, не допускаются.

Наличная валюта не может храниться в кассе организации более одного дня до выдачи подотчетным лицам. По возвращении из командировки подотчетное лицо в течение 3 суток должно вернуть неиспользованную иностранную валюту в кассу организации. Эти средства организация должна немедленно вернуть в банк. Для учета наличной иностранной валюты в организации ведется специальная кассовая книга. Учет ведется одновременно в валюте и в рублях.

Для учета расчетов в безналичной валюте используется активный счет 52 «Валютные счета».

Предназначен счет 52 «Валютные счета» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту этого счета — списание денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета:

• • 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
• • 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Учет на синтетическом счете 52 «Валютные счета» ведется исключительно в валюте Российской Федерации — в рублях и копейках. Аналитический учет ведется по видам иностранных валют и в рублевой оценке.

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Таким образом, ежемесячно, в последний день отчетного периода, а также в день совершения операции по счетам в иностранной валюте, производится перерасчет рублевой оценки валютных запасов. Разница между рублевой оценкой до пересчета и после пересчета называется курсовой разницей.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету. Выбор отражения на дебетовой или кредитовой стороне счета 91 «Прочие доходы и расходы» зависит от того, положительная возникла разница или отрицательная, а также какой финансовый результат вследствие этого получит организация — прибыль или убыток. Проводки:

Дебет 52 Кредит 91 или

Дебет 91 Кредит 52 — отражается разница между рублевой оценкой остатка средств на валютном счете на начало и на конец отчетного периода.

• 1. Какие счета используются для учета материально-производственных запасов?
• 2. По какой стоимости списываются в затраты материально-производственные запасы?
• 3. На каком счете и по какой стоимости учитывается готовая продукция?
• 4. Назовите методы определения себестоимости готовой продукции.
• 5. Для каких целей используется счет 40 «Выпуск готовой продукции»?
• 6. Как учитывать производственный и хозяйственный инвентарь?
• 7. Как учитываются товары, приобретенные для перепродажи?
• 8. Какие существуют методы учета торговой наценки?
• 9. Кто регулирует порядок проведения кассовых операций?
• 10. Можно ли вносить исправления в кассовые платежные документы?
• 11. Должен ли кассир подписывать договор о полной материальной ответственности?
• 12. Сколько кассовых книг должно быть в организации?
• 13. На каком счете учитываются средства, находящиеся на расчетном счете в обслуживающем банке?
• 14. На каком счете учитываются средства, выраженные в иностранной валюте?
• 15. Как учитывать курсовые разницы по валютным средствам?
• 16. Где отражается результат от переоценки валютных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте?

• [1] Согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» новый порядок вступил в действиес 1 января 2012 г.
• [2] Не путать с книгой кассира-операциониста, которая должна вестись при наличии контрольно-кассовой техники.

Источники:

http://www.cleverence.ru/articles/bukhgalteriya/kak-pravilno-oprikhodovat-tovar-na-sklade-oprikhodovanie-produktsii-v-programme-1s/
http://bankstoday.net/vopros-otvet/kak-pravilno-oprihodovat-nalichnye-dengi-v-kassu-kompanij
http://spmag.ru/articles/uchet-denezhnyh-sredstv-provodki
http://econ.wikireading.ru/48780
http://m.studref.com/354867/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_denezhnyh_sredstv