Нецелевое использование кредита юридическим лицом

Статья 194. Незаконное получение и нецелевое использо­вание кредита

ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ОБРАЩЕНИЯ ДЕНЕГ, ЦЕННЫХ БУМАГ И ИНЫХ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Рассматриваемая норма предусматривает уголовную ответ­ственность за два преступления: незаконное получение креди­та (ч. 1 ст. 194 УК РК) и нецелевое использование кредита (ч. 2 ст. 194 УК РК). Названные преступления объединены в одну статью в связи с общностью непосредственного объекта пре­ступления, которым являются общественные отношения по поводу осуществления основанной на законе банковской дея­тельности, а также кредитов банка. Дополнительным объектом преступления выступают имущественные интересы кредиторов.

Предметом преступления по ч. 1 ст. 194УК РК являются кредит, дотации либо льготные условия кредитования.

Объективная сторона незаконного получения кредита, до­таций либо льготных условий кредитования выражается:

1) в представлении банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении, финансовом состоянии или залоговом имуществе индивидуального предпринимателя или организации;

2) в представлении банку или иному кредитору заведомо ложных сведений об иных обстоятельствах, имеющих суще­ственное значение для получения кредита, дотаций, льготных условий кредитования. При этом заведомо ложными сведения­ми является любая информация, не соответствующая действи­тельности. Данная информация может содержаться в предоставляемых в банк или иную организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, документах: балансах, бизнес-планах, технических обоснованиях и т. п.;

3) в несообщении банку или иному кредитору информации о возникновении обстоятельств, могущих повлечь прекраще­ние кредитования, дотирования, отмену льгот либо ограниче­ние размеров выделенного кредита или дотаций, если вышеуказанные деяния причинили крупный ущерб.

Верховный Суд РК в нормативном постановлении «О неко­торых вопросах квалификации преступлений в сфере экономи­ческой деятельности» от 18 июня 2004 г. дает разъяснение, что при решении вопроса о том, имели ли существенное значение заведомо ложные сведения для получения кредита, дотаций либо льготных условий кредитования, необходимо выяснять, была ли у виновного реальная возможность их получения без предо­ставления таких ложных сведений на основании других также предоставленных кредитору действительных данных. В случае, когда для предоставления кредита, дотаций либо льготных усло­вий кредитования кредитору были достаточны иные предъяв­ляемые ему неложные сведения, то уголовная ответственность индивидуального предпринимателя или руководителя органи­зации по ст. 194 УК РК не наступает. Действия, предусмотрен­ные ст. 194 УК РК, влекут уголовную ответственность незави­симо от факта возврата незаконно полученных либо использо­ванных не по прямому назначению кредитных средств (п. 11 нормативного постановления от 18 июня 2004 г.).

В данном случае речь идет о том, что виновное лицо не пред­ставляет информацию, которую он обязан сообщить банку или иной организации, осуществляющей отдельные виды банков­ских операций. Эта информация должна иметь важное значе­ние для продолжения кредитования, дотирования или представ­ления льготных условий кредитования. Например: о наложе­нии ареста на имущество или счета заемщика, о ликвидации организации, которая является гарантом, признание заемщика банкротом и т. п.

Кредит — предоставление в долг товаров и денег; ссуда де­нег или товара как капитала на условиях возврата через извест­ное время эквивалента этой суммы плюс определенный про­цент.

Дотация — ассигнования из государственного бюджета для покрытия убытков предприятий и организаций, доходы кото­рых по установленным оптовым ценам реализации продукции не покрывают физических затрат на нее или если последние больше розничных цен на эту продукцию.

Льготные условия кредитования — предоставление кредита (ссуды) на льготных условиях. Ими могут быть низкие процент­ные ставки, долгосрочный кредит (на срок более 5 лет), предо­ставление кредита без обеспечения (залога, поручительства, гарантии), так называемый бланковый кредит.

Предоставление кредита регулируется гражданским законо­дательством РК. По кредитному договору кредитор обязуется представлять деньги заемщику в размере и на условиях, оговоренных договором, а заемщик обязуется возвратить получен­ную сумму и уплатить вознаграждение. Современная экономика страны характеризуется всесторонней поддержкой государ­ством развития малого предпринимательства, о чем свидетель­ствует принятие Указа Президента РК, имеющего силу Закона, «О приоритетных и региональных программах поддержки и раз­вития малого предпринимательства в Республике Казахстан» от 7 июня 1997 г. и Закона РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 г.

Разработка правовой базы малого предпринимательства пре­следует не только цели создания условий, максимально благо­приятных для субъектов малого предпринимательства, совер­шенствования механизма финансового и информационного обеспечения их деятельности, но и цели разграничения неза­конного и законного предпринимательства. В этой связи зако­нодательными актами предусмотрены не только права, но и обязанности предпринимателей. Так, в вышеназванном Указе Президента РК высказана необходимость создания механизма стимулирования банков второго уровня для кредитования ими субъектов малого предпринимательства с учетом приоритетов их развития, определяемых Правительством РК.

В соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности ссудной операцией является представление денег банком другим лицам на условиях возвратности и платности, обеспеченности и целенаправленности. Принцип возвратности означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды (кре­дита), должны быть возвращены банку или иному кредитору в установленные (оговоренные в договоре) сроки, нарушение которых влечет за собой применение определенных санкций (принцип срочности). Возвратность кредитов может обеспечи­ваться неустойкой, залогом, гарантией, поручительством и дру­гими способами, предусмотренными законодательством РК или договором. За предоставление кредита взимается определенная плата в виде процента от кредитной суммы (принцип платнос­ти). Банковский кредит всегда выдается на строго определен­ные цели (принцип целенаправленности).

В целях снижения риска при осуществлении ссудных опе­раций разрабатывается Положение о внутренней кредитной политике банка, утверждаемое его Наблюдательным советом. Этим Положением устанавливаются условия предоставления кредитов. Кредит предоставляется лишь в том случае, если его возвратность и платность могут быть обеспечены хозяйствен­ным положением, финансовым состоянием или имуществом заемщика либо его целевым использованием.

Заведомо ложные сведения о хозяйственном положении, финансовом состоянии или залоговом имуществе могут быть представлены кредитору до или во время подписания договора, а также после его подписания с целью сокрытия обстоятельств, которые могли бы воспрепятствовать представлению кредита, дотаций, льготных условий кредитования.

Состав, сформулированный законодателем в ч. 1 ст. 194 УК РК, материальный. Преступление признается оконченным, если это деяние причинило «крупный ущерб». В примечании к ст. 189 УК РК дается понятие «крупного ущерба», которое применимо для всех уголовно-правовых норм, содержащихся в главе 7 Осо­бенной части УК РК.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 194УК РК, следует отличать от завладения кредитными средствами путем мошен­ничества (ст. 177 УК РК), поскольку последнее является спо­собом хищения чужого имущества путем обмана или злоупот­ребления доверием, когда умысел направлен на противоправ­ное и безвозмездное, с корыстной целью изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу или в пользу других лиц. Принезаконном же получении кредита, дотации или льготных усло­вий кредитования умысел направлен на временное получение кредита либо дотации с последующим, пусть и несвоевремен­ным возвращением кредитору денежных средств и ассигнова­ний, выданных в виде дотации.

Субъект — физическое вменяемое лицо, достигшее 16-лет­него возраста, индивидуальный предприниматель, а также ру­ководитель коммерческой или некоммерческой организации, уполномоченный на заключение кредитного договора.

С субъективной стороны анализируемое преступление харак­теризуется виной в форме прямого умысла: лицо сознает обще­ственно опасный характер своего деяния, предвидит, что в ре­зультате представления заведомо ложных сведений или несо­общения информации, которую банк должен знать, оно полу­чит кредит и желает получить кредит, хотя изначально очевид­но, что предоставленная сумма будет им несвоевременно воз­вращена.

В части 2 ст 194 УК РК предусмотрена уголовная ответствен­ность за использование государственного целевого кредита либо кредита, выданного под гарантии государства, не по прямому назначению, если это причинило крупный ущерб гражданину, организации или государству.

Предметом данного преступления является государственный целевой кредит или кредит, выданный под гарантии государ­ства.

В соответствии со ст. 19 Закона РК «О бюджетной системе» от 1 апреля 1999 г. Министерство финансов РК от имени Пра­вительства РК вправе предоставлять кредиты в пределах сумм, предусмотренных в республиканском бюджете.

Государственный целевой кредит — это ссуда в денежной или натуральной форме, выдаваемая в рамках различных государ­ственных программ, законов или иных подзаконных актов РК. Примерами данных актов могут быть: Закон РК от 12 апреля 1993 г. о кредитовании отраслей агропромышленного комплекса или финансирование государственных мероприятий; постанов­ление Правительства РК «О кредитовании развития малого и среднего бизнеса, фермерских хозяйств, создание рабочих мест» от 12 февраля 1998 г. либо постановление Правительства РК «О реализации программы кредитования малого предпринима­тельства в рамках кредитной линии Европейского Банка Реконст­рукции и Развития» от 19 сентября 1997 г. и некоторые другие.

Кредитор в этом случае приобретает право контроля за це­левым использованием выданного кредита, а заемщик обязан обеспечить ему возможность такого контроля Незаконное по­лучение целевого кредита (путем предоставления ложных све­дений о тех или иных целевых программах — их необходимости, стоимости и т. д.) либо нарушение заемщиком условий целево­го использования кредита предоставляет кредитору право тре­бовать достаточного возврата суммы кредита и уплаты причи­тающихся процентов, а также право отказаться от дальнейшего кредитования.

Кредитом, выданным под гарантию государства, является кре­дит, по которому Правительство РК обязуется частично или полностью погасить задолженность перед кредитором в случае неуплаты заемщиком причитающейся с него суммы в установ­ленный срок. При этом заемщиком может быть только рези­дент РК (п. 8 ст. 1). Резиденты РК —это юридические лица, созданные в соответствии с законом РК, с местом нахождения в РК, а также их филиалы и представительства с местом нахож­дения в РК и за ее пределами (п. 32 ст. 1). Кредит, выданный под гарантию государства, является одним из средств обеспе­чения возвратности кредита.

Объективная сторона анализируемого преступления выра­жается в действии — виновное лицо использует кредит не по прямому назначению, что означает использование кредита на цели, не предусмотренные кредитным договором.

Уголовная ответственность по ч. 2 ст. 194 УК РК наступает в случае причинения «крупного ущерба» гражданину, органи­зации или государству, понятие которого дано в примечании к ст. 189 УК РК. Например, при совершении данного преступле­ния существенно ухудшается экономическое положение банка или иного кредитора.

Субъективная сторона рассматриваемого преступления ха­рактеризуется виной в виде прямого умысла. Индивидуальный предприниматель или руководитель организации сознает, что использует предмет преступления не по прямому назначению, предвидит возможность или неизбежность причинения круп­ного ущерба и желает совершить эти действия.

Субъект незаконного использования кредита специальный: индивидуальный предприниматель или руководитель органи­зации, физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего воз­раста 1 .

Особенности, способы выявления схем и ответственность заемщика за использование кредита не по назначению

Нецелевое использование денежных средств, выданных банком по целевой программе – уголовно наказуемое деяние, предусмотренное ст. 159 УК РФ «Мошенничество» . Это положение нередко является одним из пунктов кредитного договора.

Важно, что ответственность наступает при нецелевом расходовании средств, только если был оформлен целевой кредит. Под ним понимается заём, выданный на конкретную цель (например, автокредит, ипотека).

В целях исполнения этого требования заемщик обязан подтвердить целевое расходование средств перечнем документов.

• Ипотека: договор купли-продажи, передаточный акт, иные документы, подтверждающие расходы;
• Автокредит: договор купли-продажи, страховой полис (при условии, что он приобретается на кредитные средства);
• На образование: договор, заключенный с образовательным учреждением, диплом (по окончанию).

Особенностью целевого кредита является низкая процентная ставка – 10-16% годовых. Не удивительно, что многие граждане стремятся оформить именно его, нежели получать заем по нецелевой программе.

Подробнее о нецелевых расходах

Несмотря на то, что потратить деньги нецелевым способом крайне сложно и условие об ответственности прописывается в кредитном договоре, некоторые граждане предпринимают попытки обойти закон.

Зачастую банкам становится известно о нецелевом использовании выданных средств при просрочке платежей. При установлении 2-х и более задержек кредитная организация оповещает службу безопасности, которая проверяет факт расходования займа и платежеспособность лица.

Меры пресечения

В любом случае ответственности за нецелевое использование кредитных средств избежать не удастся. Банки предпринимают для этого следующие меры:

1. Не переводят деньги заемщику напрямую. Кредитные организации страхуют себя и направляют средства на счет продавца (например, автодилеру), предварительно проверяя его на факт мошенничества. Кстати, попытка мошенничества также квалифицируется по УК как преступное действие и нарушитель несет ответственность. какую именно — читайте тут https://lexconsult.online/7115-pokushenie-na-moshennichestvo-stati-uk-rf-stadii-mery-nakazaniya
2. Крупные штрафные санкции. Банки включают в кредитные договоры условие о выплате штрафа при нецелевом расходовании выданных средств. Сумма санкции обычно составляет от 0,2% до 1% от суммы долга за каждый день просрочки.
3. Требование о возврате. Одним из положений кредитного договора может быть пункт о незамедлительном возврате полной суммы займа. Дополнительно могут взиматься уже начисленные проценты.

Обращение банка в суд

Если банком будет доказан факт нецелевого расходования средств, но в условиях договора не предусматривается положений о наложении штрафа или возврате суммы, то он имеет право обратиться в суд.

Обычно исковые заявления такого характера содержат требования о полном и досрочном возвращении кредита, а также обращении взыскания на залог (им является цель, на которую был оформлен заем).

Судебная практика показывает, что подобные дела выигрывают банки. Они имеют полную доказательную базу, поэтому могут привлечь нерадивого заемщика к возврату денежных средств.

Важным доказательством кредитора по делу выступает информационное письмо ЦБ РФ. В нем указывается, что нецелевое использование кредита – основание для досрочного взыскания оформленного займа.

Уголовная ответственность

• Возложение обязанности выплатить штраф – до 120.000 руб.;
• Привлечение к обязательным работам – до 360 часов;
• Привлечение к исправительным работам – до 1 года;
• Ограничение свободы – до 2-х лет;
• Арест – до 4-х месяцев;
• Лишение свободы – до 3-х лет.

Именно поэтому при оформлении целевого кредита важно расходовать выданные средства на цели, предусматриваемые договором. Нарушение этого требования влечет за собой ответственность, которая в крайнем случае может носить уголовный характер.

Чем грозит нецелевое использование кредита

Содержание статьи

• Чем грозит нецелевое использование кредита
• Чем грозит заемщику невыплата кредита
• Как отчитаться за расходование кредитных средств

Ответственность физических лиц за нецелевое использование денежных средств

Ответственность за нецелевое использование денежных средство может возникнуть только в случае оформления целевого кредита. Они в последнее время пользуются все большей популярностью, так как отличаются более низкими процентными ставками. Банки в данном случае уделяют большое значение контролю за целевым использованием денег, так как предмет кредитования одновременно является и предметом залога.

Что касается нецелевых кредитов, которые чаще всего выдаются в виде кредитов наличными, то банки часто интересуются целью получения займа, но вот проверками куда действительно пошли эти деньги они не занимаются. Для банков в данном случае главное, чтобы пользователь регулярно вносил платежи по кредиту.

Стоит отметить, что потратить деньги нецелевым образом заемщику-физическому лицу будет крайне проблематично. Дело в том, что большинство банков дополнительно страхуют себя и переводят деньги сразу на счет продавца и не выдают их на руки покупателям. Например, при выдаче ипотеки деньги сразу поступают на счет девелопера, а при автокредитовании — переводятся в пользу автодилера. Предварительно банки проверяют данные торговые точки на наличие фактов подозрения в мошенничестве. Если торговая точка не пройдет скоринг банка, тогда в выдаче кредита будет отказано даже самому благонадежному и добросовестному заемщику.

Ответственность за нецелевое использование кредитных средств должна быть прописана в кредитном договоре. Это могут быть штрафные санкции, либо требование со стороны банка незамедлительно вернуть полную сумму кредита. У такого заемщика с большой долей вероятности в дальнейшем возникнут проблемы с получением кредитов.

Самое страшное, что может грозить за нецелевое использование денег — уголовное преследование, т.к. такие действия могут попадать под действие
ст. 159 УК РФ «Мошенничество».

Ответственность юридических лиц за нецелевое использование денежных средств

Кредиты, которые привлекают ИП и юридические лица, в большинстве случаев являются целевыми. Они предоставляются под определенные цели. Это может быть реализация инвестиционного проекта, либо пополнение оборотных средств.

Исполнение условий договора контролируется банковским работником путем сбора подтверждающих документов по сделке (договор, счет, накладная и пр.), а также регулярного анализа движений по счету компании.

Причины пристального внимания банка к направлениям расходования денег заключается в том, что при предоставлении кредита прогноз возврата денег строится именно на основании целей получения кредита. При нецелевом использовании предприятию, например, может не хватить оборотных средств и ему придется перекредитоваться в другом банке, что создает риски банкротства.

При выявлении фактов нецелевого использования денег, банк даст соответствующую оценку благонадежности заемщика. Это создаст определенные проблемы в получении нового кредита, предоставлении нового транша по кредитной линии. Также банк имеет право требования досрочного погашения кредита.

Почему банк подозревает нецелевое использование кредита?

Владимир Кот, заместитель председателя Слонимского райисполкома:

— Решением Слонимского райисполкома вы с семьей (ваш муж и четверо детей) были включены в список граждан на получение льготного кредита на приобретение жилого помещения, построенного по государственному заказу в Слониме в соответствии с Указом Президента от 6 января 2012 года № 13 «О некоторых вопросах предоставления гражданам государственной поддержки при строительстве (реконструкции) или приобретении жилых помещений».

Общая площадь находящихся в собственности жилых помещений у вас и членов семьи — 31,73 квадратных метров, поэтому нормируемый размер общей площади жилого помещения, подлежащей льготному кредитованию, составил 88,27 квадратных метров (6х20-31,73). Общая площадь приобретаемого жилого помещения — 78,60 квадратных метров, льготный кредит был выдан в размере Bn53956,17.

В соответствии с пунктом 10 Указа № 13 облисполкомы совместно с открытым акционерным обществом «АСБ Беларусбанк» осуществляют контроль за целевым использованием льготных кредитов, выделяемых на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений. В соответствии с пунктом 2.2.8 кредитного договора кредитополучатель обязуется в течение двух месяцев после наступления срока полного возврата (погашения) льготного кредита по государственному заказу (в вашем случае — до 20 августа 2017 года) представить Кредитодателю документы, подтверждающие целевое использование льготного кредита:

копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилое помещение;

справку о занимаемом Кредитополучателем жилом помещении и составе его семьи, подтверждающую регистрацию в приобретенном жилом помещении Кредитополучателя и членов его семьи, включенных в списки на получение льготного кредита.

В подтверждение целевого использования льготного кредита 10 августа 2017 года в центре банковских услуг № 422 филиала № 402 ОАО «АСБ Беларусбанк» вы представили копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилое помещение и справку о занимаемом в данном населенном пункте жилом помещении и составе семьи с зарегистрированными не всеми членами семьи, включенными в списки на получение льготного кредита. Также было написано заявление об отнесении сроков представления документов целевого использования льготного кредита до 20 января 2018 года в связи с отсутствием у вашего мужа возможности зарегистрироваться в построенное жилое помещение по причине отсутствия в Беларуси из-за болезни отца.

23 августа 2017 года на заседании кредитного комитета ОАО «АСБ Беларусбанк» филиала № 400 — Гродненского областного управления было принято решение продлить вашей семье срок представления документов, подтверждающих целевое использование кредита, до 20 января 2018 года.

В случае регистрации в построенном (реконструированном), приобретенном с использованием льготного кредита жилом помещении не всех членов семьи, включенных в списки на получение льготных кредитов, производится перерасчет льготного кредита.

Сумма излишне полученного вами льготного кредита составит: Bn 8 897,97 (5 х 20 — 31,73 = 68,27 х Bn660 = Bn45 058,20, Bn53956,17 — Bn45058,20 = 8 Bn897,97).

При непредставлении вами до 20 января 2018 года документов, подтверждающих регистрацию семьи в полном составе, вы будете уведомлены об использовании льготного кредита (части кредита) по нецелевому назначению и вам будет предложено в течение 90 календарных дней, со дня получения уведомления, добровольно досрочно возвратить сумму льготного кредита с уплатой на указанную сумму (по день ее погашения) процентов в размере ставки рефинансирования Национального банка с учетом ее изменения за период расчета.

В случае использования льготного кредита (части льготного кредита) по нецелевому назначению проценты в размере ставки рефинансирования Национально банка уплачиваются со следующего дня после выдачи льготного кредита – при регистрации в жилом помещении не всех членов семьи, включенных в списки на получение льготных кредитов.

Вас затопили соседи? Обсчитали в магазине? Необоснованно оштрафовали? Вы затрудняетесь в решении повседневных проблем в сфере ЖКХ, торговли, транспорта? Не находите общего языка с администрацией района, ГАИ, банком или турфирмой?

Нецелевое использование кредита — срочно

Срочно нужна помощь

Наши учредители поставили нас раком и заставили оформить на себя крупный кредит.
Которым распоряжаются как хотят, ставя нас перед фактом.
(этот момент чисто для информации и прошу его не обсуждать, без того тошно)

Только что выяснилось, что часть кредита, выделенную (даже ссудный счет отдельный) на строительство, они пустили на оборотные средства.

Раньше (до 25 главы) помню точно проценты по такому безобразию для налога на прибыль не принимались.
Сейчас в НК прямого ограницения на целевое или нецелевое использование кредита не нашел.
Это действительно так или все-таки известны прецеденты по снятию процентов с расходов в НУ?

Ессно «предусмотрено что-то более грозное» — досрочный возврат с 10%-м штрафом
Но проблемы с банком в этом смысле — не наши проблемы.
Нам этот кредит нах не надо.
И денег у нас уже нет. И банк реально знает, кто реально их взял.

А вот налоговая инспекция — своя, родная, и отношения с ней — дело святое, кровное

Нашел вот. Но тут правда упорт на то, что не просто «нецелевое» но и «нецелесообразное»

Решение Арбитражного суда Омской области
от 9 февраля 2004 г. по делу N 10-779/03
(извлечение)

Закрытое акционерное общество Управляющая компания «ИнтерХолдинг-Инвест» (далее Общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу г.Омска (далее — Инспекция) о признании недействительным решения от 05.11.2003 N 13-10/13485 в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) за неполную уплату налога на прибыль за 2002 год и налога на добавленную стоимость (далее НДС) за 2001-2002 годы в виде штрафа, доначисления сумм налога на прибыль и НДС.
Решением суда Омской области по делу N 10-779/03 от 09.02.2004 требования Общества удовлетворены.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.05.2004 решение суда первой инстанции о признании недействительным решения Инспекции в части взыскания налога на прибыль за 2002 год отменено и в этой части дело направлено на новое рассмотрение. При этом указано, что при новом рассмотрении суду необходимо принять меры к полному и всестороннему исследованию всех обстоятельств дела и доводов сторон, дать им соответствующую правовую оценку.
По итогам нового рассмотрения вынесено решение от 24.01.2005 арбитражного суда Омской области, которым отказано в удовлетворении требований Общества о признании недействительным обжалуемого решения Инспекции в части взыскания налога на прибыль за 2002 год.
Постановлением апелляционной инстанции от 20.04.2005 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит вынесенные по делу судебные акты отменить и принять новое решение. Жалоба мотивирована следующими обстоятельствами: нецелевое использование кредитных ресурсов не может служить основанием для доначисления налога, поскольку данное утверждение не обосновано судом и Инспекцией ссылками на нормы права; Общество расценивает приобретение ценных бумаг (векселей) как пополнение оборотных средств; в силу пункта 1 статьи 252, пункта 8 статьи 272 НК РФ неправомерен вывод суда о том, что превышение затрат по уплате процентов за пользование кредитом над размером полученной выручки свидетельствует об отсутствии экономической оправданности произведенных Обществом затрат.
Постановлением от 25.07.2005 года Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа оставил без изменения судебные акты в силу следующего.
По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 05.11.2003 N 13-10/13485 о привлечении Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неполную уплату налогов, в том числе налога на прибыль за 2002 год, также Обществу предложено уплатить доначисленные суммы налогов и пеней.
Основанием доначисления налога на прибыль, взыскания в связи с этим штрафа и пеней, явилось неправомерное занижение Обществом налоговой базы в связи с отнесением на внереализационные расходы процентов по кредитному договору от 14.01.2002 N 714. Договором от 14.01.2002 Обществу был предоставлен кредит с целевым назначением — пополнение оборотных средств. На заемные средства Общество приобрело вексель от 15.01.2002 N 06/01 на с начислением 24% годовых (эмитент ЗАО «Интерпродсервис»), который в течение 2002 года и на момент проверки погашен не был, а проценты по кредитному договору были отнесены Обществом на внереализационные расходы.
Не согласившись с вынесенным решением Инспекции, Общество обжаловало его в судебном порядке.
Судебные инстанции, отказывая в удовлетворении требований Общества о признании недействительным решения Инспекции в части доначисления налога на прибыль, указали, что затраты Общества на приобретение векселя не носят экономически обоснованного характера, использование денежных средств произведено с нарушением целевого назначения.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены решения и постановления суда.
Кассационная инстанция считает, что судом были всесторонне и полно исследованы материалы дела, связанные с установлением обстоятельств отнесения на внереализационные расходы процентов по кредитному договору от 14.01.2002. Суд правомерно, на основании документов, представленных Инспекцией в подтверждение факта необоснованности затрат, связанных с приобретением векселя, в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли, а также факта нецелевого использования денежных средств, в соответствии со статьями 252, 265 НК РФ, отказал в удовлетворении заявленных Обществом требований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены статьей 252 НК РФ, согласно положениям которой для признания расходов (затрат) с целью налогообложения они должны соответствовать следующим условиям: быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами (затратами) понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Кассационная инстанция согласилась с выводом апелляционной инстанции о том, что Инспекция правомерно при вынесении решения исходила не только из обстоятельств нецелевого использования кредита, но и отсутствия подтверждения Обществом экономической обоснованности расходов, связанных с приобретением векселя за счет полученного кредита, в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли. Как установлено судом и подтверждено материалами дела, данные затраты не отвечают целям получения доходов и не удовлетворяют принципу рациональности.
Общество в подтверждение своих доводов об обоснованности и экономической оправданности произведенных расходов, в нарушение статей 65, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представило надлежащих доказательств подтверждения обоснованности и экономической оправданности указанных расходов в рассматриваемом случае.

Источники:

http://studopedia.ru/3_186979_statya—nezakonnoe-poluchenie-i-netselevoe-ispolzovanie-kredita.html
http://lexconsult.online/7440-otvetstvennost-zaemshhika-kredita-ne-po-naznacheniyu
http://www.kakprosto.ru/kak-858630-chem-grozit-necelevoe-ispolzovanie-kredita
http://www.sb.by/articles/pochemu-bank-podozrevaet-netselevoe-ispolzovanie-kredita-.html
http://www.audit-it.ru/forum/1/382518_necelevoe-ispolzovanie-kredita-srochno/