272 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Ндс не сходится на 1 копейку

«Копеечные» расхождения в налоговой накладной VS округления

Можно ли оставить как есть НН с «копеечными» расхождениями (с расхождением в 1 копейку)?

Налоговики всегда в своих разъяснениях напоминают о том, что показатели НН должны строго соответствовать показателям в бухгалтерской первичке. Побаиваясь по этой причине на ровном месте из-за копейки потерять налоговый кредит, многие покупатели и «заставляют» продавцов возиться с «копеечными» расхождениями в НН, возникшими из-за округлений.

Однако если сумма НДС в НН и первичке сходится и в остальном НН позволяет идентифицировать операцию, то есть все основания считать, что такая НН считается действительной и не требует никаких «регулировок».

Ведь в абз. 11 п. 201.10 НКУ указано, что ошибки в обязательных реквизитах НН (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), не мешающие идентифицировать операцию, ее содержание (товар/услугу), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной для непринятия НН в электронном виде. То есть НН с несущественными ошибками в обязательных реквизитах (кроме кода УКТ ВЭД), которые при этом не мешают идентифицировать операцию, сумму налоговых обязательств по НДС, могут быть зарегистрированы в ЕРНН, а значит, по логике вещей, являются основанием для признания налогового кредита (НК) покупателя.

Тем более с учетом «железного» права, установленного абз. 3 п. 201.10 НКУ, по которому зарегистрированная НН должна давать право на НК без всяких ограничений.

А отсюда, соответственно, можно сделать вывод — если сумма НДС, указанная в НН, совпадает с расходными накладными / банковскими документами до копейки, и такие данные НН, как номенклатура приобретенных товаров, информация о поставщике и покупателе, а также дата выписки НН, идентичны с информацией, указанной в первичке, то такая НН должна давать право на НК. То есть в этом случае расхождения в 1-2 копейки между НН и данными первичных документов совсем не критичны.

А вот если сумма НДС в НН и первичке не совпадает, то такую НН лучше «подкорректировать».

Хотя судя из письма ГФСУ от 14.09.2018 г. № 4044/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, налоговики признают «некритичность» ситуации, когда даже сумма НДС в зарегистрированной НН отличается от суммы НДС в полученной им расходной накладной на 1 копейку.

Можно ли подкорректировать «вручную» объем поставки без учета НДС (гр. 10) для того, чтобы выйти на нужную сумму?

Да, можно. И в некоторых случаях этот вариант мог бы стать «спасательным кругом». Но есть одно «но». Дело в том, что, как указывают фискалы в своих разъяснениях (категория 101.16 ЗІР):

«расчет стоимостного показателя, в котором в результате произведения показателей граф 6 и 7 налоговой накладной получается число, в котором количество знаков после запятой превышает два, считается верным, если в целях сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округление не приводит к увеличению этого знака на «1» (единицу)».

Как мы понимаем это правило, если в гр. 10 указано значение, например, «1248,62», а в результате перемножения показателей гр. 6 и гр. 7 выходит:

1) значение «1248,624» — то расчет показателя в гр. 10 считается верным;

2) значение «1248,625» — то расчет показателя в гр. 10 считается неверным. Ведь округление этого значения до двух знаков после запятой приводит к увеличению второго знака после запятой на единицу (получается «1248,63» вместо отраженных в гр. 10 «1248,62»).

Поэтому если мы «вручную» подгоним значение гр. 10 до нужных, например, «1248,62», но при перемножении гр. 6 и 7 выйдет значение «1248,625», то программа может не пропустить на регистрацию такую НН .

«Регулируем» округление за счет «количественной» гр. 6

Налоговики советуют «подгонять» копейки в НН за счет гр. 6 НН «Кількість (об’єм, обсяг)». В этой графе допускается столько знаков после запятой, сколько нужно для того, чтобы выйти на нужный объем поставки (значение гр. 10 НН).

В категории 101.16 ЗІР фискалы отмечали, что Порядком № 1307* не определены ограничения относительно количества знаков, которые могут содержать после запятой количественные показатели, указываемые в гр. 6 НН. Необходимым количеством знаков после запятой в количественном показателе считается такое количество, которое достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в гр. 10 НН и строк I — IX раздела А НН.

Но! Обратите внимание: нужно быть осторожным с корректировкой количества, если первое событие — отгрузка товаров. Ведь если мы отгрузили по накладной 100 единиц товара и сейчас на эту отгрузку составляем НН, то в НН должно быть указано именно 100 единиц товара, а не, скажем, 99,998. Ведь данные НН должны соответствовать данным первички.

На наш взгляд, поставить в НН количество, не соответствующее первичке, не меньшее «зло», чем указать в цене (гр. 7) больше двух знаков после запятой.

«Подгонка» НН за счет количества подходит для случая, когда получена частичная предоплата за товар. А в иных случаях обычно удобнее (и понятнее) регулировать сумму именно через ценовой показатель (гр. 7).

«Регулируем» округления за счет «ценовой» гр. 7

В общем-то фискалы всегда акцентируют внимание на том, что стоимостные показатели НН (которым является и значение гр. 7 НН) должны содержать не более двух знаков после запятой. Этого же требует и Порядок № 1307 (см. его пп. 4 и 16). И только в «стоимостной» гр. 11 «Сума податку на додану вартість» допускается указывать до шести знаков после запятой (округление делается самим ПО при расчете показателей этой графы).

Читать еще:  Документы необходимые для егрп выписки

Исключение — цены (тарифы), подлежащие госрегулированию, — в таком случае в гр. 7 НН указывается числовое значение с большим количеством знаков после запятой.

По этой причине «ценой» (в силу указанного «2-знакового» ограничения) некоторые плательщики регулировать округления в НН до сих пор побаиваются. Впрочем, фискалы сами отмечают, что:

(1) на сегодняшний день реализована возможность регистрации в ЕРНН НН/РК, в гр. 7 и 11 (гр. 14 РК) которых указано цену поставки единицы товаров/услуг и суммы НДС соответственно с более чем двумя знаками после запятой (101.16 ЗІР);

(2) указание плательщиком налога при заполнении гр. 7 НН цены поставки единицы товара/услуги с более чем двумя знаками после запятой не является нарушением Порядка заполнения налоговой накладной или причиной остановки или отказа в ее регистрации в ЕРНН (см., например, ИНК ГФСУ от 31.07.2019 г. № 3587/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; ИНК ГНСУ от 24.10.2019 г. № 986/6/99-00-07-03-02-15/ІПК; ИНК ГУ ГНС в Полтавской области от 13.12.2019 г. № 1886/ІПК/16-31-04-01-34). То есть наличие в НН в цене более чем двух знаков после запятой, даже если в первичке цена указана с двумя знаками после запятой, на право на НК не влияет!

Пример 1. Предприятие отгрузило (первое событие) покупателю 1000 ед. товара 1 по цене 125 грн. за единицу (в том числе НДС). Общая сумма поставки, включая НДС, — 125000 грн. (без НДС — 104166,67 грн.; НДС — 20833,33 грн.). Цена за единицу без НДС — 104,16666666. грн.

Программа заполнит такую НН так:

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

Налоговый форум Молдовы

ВСЕ, ЧТО ВЫ ХОТЕЛИ ЗНАТЬ О НАЛОГАХ.

  • Список форумовНАЛОГОВЫЙ ФОРУМНДС. Акцизы
  • Изменить размер шрифта
  • Для печати
  • FAQ
  • Регистрация
  • Вход

НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Elena_STUDIO » 08 июн 2015, 15:53

Уважаемые форумчане! Помогите разобраться:
Производится поставка товаров по НН, в которой есть много позиций товара.
В разрезе каждой позиции высчитывает НДС (у нас товар с 8% и 20%) с двумя знаками после запятой, (конечно же, согласно правилам округления) 

Например:
1 х 141 = 141,00 lei (НДС 20% ) = 23,50 lei
1 х 301 = 301,00 lei (НДС 20% ) = 50,17 lei
1 х 100 = 100,00 lei (НДС 20% ) = 16,67 lei
————————-
ИТОГО по поставке 542,00 lei (НДС 20% ) =90,33 lei

Но если просуммировать по строкам НДС, то получится сумма
23,50+50,17+16,67= 90,34 lei
Именно эти цифры указаны в проводках,
но итоговой суммой по проводкам указана сумма 90,33 lei

Учитывая, что в НН на каждую позицию рассчитан НДС,
то сумма НДС, рассчитанная исходя из общей суммы документа, может быть не равна сумме НДС, полученной путем суммирования НДС по каждой отдельной позиции.

В данном случае НДС расходится: 90,33
Elena_STUDIO Ученик Сообщений: 51 Зарегистрирован: 03 июн 2010, 23:35 Благодарил (а): 13 раз. Поблагодарили: 1 раз.

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Anjel » 08 июн 2015, 19:32

1 — закрываю глаза, мелочи жизни
2. -никак, не надо, нет
3 — нет
4 — не поняла вопроса
5 — проверяющие не задают такие вопросы
6 — не опираюсь

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Elena_STUDIO » 08 июн 2015, 20:10

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Anjel » 08 июн 2015, 20:17

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Elena_STUDIO » 08 июн 2015, 21:22

Может я че-то «не догоняю»?
Подскажите пожалуйста, если я ошибаюсь.
Даю пример из НН:
1. 2 х 70,00 = 140,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 23,33
2. 5 х 52,00 = 260,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 43,33
3. 1 х 101,00 = 101,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 16,83
4. 1 х 125,00 = 125,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 20,83
5. 1 х 32,00 = 32,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 5,33
6. 1 х 245,00 = 245,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 40,83
7. 2 х 70,00 = 140,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 23,33
10. 1 х 32,00 = 32,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 5,33
11. 1 х 98,00 = 98,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 16,33
12. 1 х 17,00 = 17,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 2,83
13. 1 х 125,00 = 125,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 20,83
17. 1 х 38,00 = 38,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 6,33
21. 1 х 101,00 = 101,00 (НДС 20%, с округлением 1С) = 16,83
————
Итого: Стоимость поставки 1 454,00 (НДС 20% с ПОСТАВКИ) = 242,33
А ЕСЛИ просуммировать НДС из колонки «НДС», то получается сумма 242,29
И разница в 0,04 лей

В чем моя ошибка и где корявое округление.

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Anjel » 08 июн 2015, 21:26

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Elena_STUDIO » 08 июн 2015, 21:30

Re: НДС в в разрезе каждой позиции и ИТОГОВЫЙ по НН не сходится

Elena_STUDIO » 08 июн 2015, 21:32

Ндс не сходится на 1 копейку

Или хотя-бы есть ли ссылки на статьи в журналах типа «Главбух», «Бухучет» и т.п., где специалист дает свои комментарии и разъяснения данного вопроса.

Пример: Есть счет-фактура с 2-мя товарами :

1й товар Цена без НДС = 100 руб 70 коп. вычисляем НДС = 18 руб 13 коп (если округлять до копеек), общ сумма с ндс = 118,83 (с учетом округления)

и 2й товар такой же : Цена без НДС = 100 руб 70 коп. вычисляем НДС = 18 руб 13 коп (если округлять до копеек), общ сумма с ндс = 118,83 (с учетом округления), сумма по строкам НДС = 36,26 руб.

Итого сумма по счету с НДС — 237 руб 66 коп. — в счет фактуре, приходит покупатель и платит наличкой, ККМ выбивает чек — общ сумма 237,66 руб а НДС = 36,25 (ККМ обратным ходом вычисляет) — налицо 1 копейка РАЗНИЦЫ — как быть. что делать.

как другие пердприятия решают вопрос с разницами при округлении НДС.

Привожу пример счет-фактуры (условный):

насколько я понимаю, именно счет-фактура является основанием к учету НДС, то есть по счет-фактуре должны делать бух.проводку с суммой 36,26.

Приходит налоговый проверяющий и вычисляет сумму НДС обратным способом от общей суммы с/ф = 237,66 * 18 / 118 = 36,25 и заявляет нам, что у нас счет-фактура НЕПРАВИЛЬНАЯ. Как доказать, что счет-фактура ПРАВИЛЬНАЯ? Неужто никто не помнит хоть какого-нибудь официального разьяснения по этому вопросу.

На сайте http://www.buhotvet.ru в разделе «Предъявление сумм НДС к оплате покупателю, счета-фактуры» — я нашел очень много интересного и полезного про счет-фактуры, узнал кучу полезной информации, но ответа касаемого моего вопроса не нашел — (прочитал до 30-й страницы. и не нашел)

Читать еще:  Как вернуть проданную квартиру обратно

Вообще в инете я встретил 3 способа решения этой проблемы:

1) САМЫЙ ИДЕАЛЬНЫЙ И САМЫЙ НЕРЕАЛЬНЫЙ: привести все цены на предприятии к такому виду, чтобы НДС вычислялся копейка в копейку, без десятых долей копеек, тогда как ни считай НДС — прямо, или обратно, справа налево или слева направо — всегда все будет сходится. Но это нереально.

2) «химичить» со счет-фактурой и вручную подправить сумму НДС в какой-нибудь ячейке счет-фактуры — тогда итоговая сумма по колонке НДС будет сходится с обратно-вычисленной суммой НДС. Но мне кажется тоже это не правильно, т.к. опять проверка может придраться, что в этой ячейке вычислили НДС неправильно, и признать оформление этой с/ф НЕПРАВИЛЬНЫМ.

3) на некоторых предприятиях пошли таким путем — подкручивают программу и в колонке НДС используют 3 знака после запятой — что тоже вызывает сомнения, т.к. в бух.проводку 3 знака после запятой не втиснешь, по закону у нас в рублях и копейках учет, а не в долях копеек.

Прошерстил инет — уже раз 20 наткнулся на мой же вопрос, сформулированный другими людьми, но, к сожалению, в ответах на эти вопросы никто не сослался на официальное разъяснение или хоть на статью в каком-нибудь бух.журнале.
Такое впечатление, что каждый выкручивается из этой ситуации как может. Большинство, наверное, ПОДГОНЯЕТ счет-фактуру. Ну так что ж, законного выхода из создавшейся ситуации НЕТУ?

Новый механизм округления налогов в «1С-Бухгалтерии 8»

Правила, по которым нужно округлять налоги в 2014 году

С 1 января 2014 года вступил в силу новый пункт 6 статьи 52 НК РФ, введенный Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ (далее — Закон № 248-ФЗ). Согласно новой норме налог должен исчисляться в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то сумму менее 50 копеек следует отбросить, а 50 копеек и более — округлить до целого рубля (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 6 Закона № 248-ФЗ).

Таким образом, благодаря нововведению различия между суммами начисленного налога в учете и суммами налога, указанными в декларации, будут устранены.

Напомним, до сих пор такое правило было установлено только в отношении НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ). Теперь законодатели распространили его и на все остальные налоги.

Отметим, что правило об округлении суммы налога до полного рубля не применяется при заполнении первичных документов — подробнее читайте здесь.

Алгоритм округления налогов в «1С:Бухгалтерии 8»

Начиная с 2014 года помимо того, что в программе «1С:Бухгалтерия 8» все налоговые декларации формируются в полных рублях, начисление всех налогов отражается в полных рублях.

Алгоритм округления работает в следующих направлениях:

  • проверка налогов, начисляемых вручную (акцизы, транспортный налог, налог на имущество, налог на рекламу, налог на землю, ЕНВД, единый налог при применении УСН, прочие налоги);
  • округление сумм налогов, начисляемых автоматически (налог на прибыль, НДС).

Экспресс-проверка округления налогов

Встроенный в программу сервис Экспресс-проверки ведения учета выявит все ручные операции по начислению налогов, содержащие копейки, и представит детальный отчет об ошибках и рекомендации по их устранению.

Округление при начислении НДС

При проведении каждого документа реализации в бухгалтерском учете отражается НДС, начисленный в рублях и копейках.

Формируется следующая проводка:

Дебет 90.03 Кредит 68.02

Аналогично, в рублях и копейках, отражается и сумма НДС, предъявленная покупателю и подлежащая вычету:

Дебет 68.02 Кредит 19.03

В результате по итогам любого периода сумма НДС, как начисленная, так и предъявленная к вычету, будет отражена в бухучете в рублях и копейках.

Что касается налоговой декларации, то все ее показатели, в том числе сумма НДС к уплате или к возмещению, отражается в полных рублях (п. 17 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). В программе «1С:Бухгалтерия» декларация заполняется на основании налоговых регистров по НДС, данные в которые попадают из первичных документов в рублях и в копейках. Однако непосредственно в момент формирования декларации суммы округляются.

Таким образом, чтобы соблюсти требования нового пункта 6 статьи 52 НК РФ, программа должна округлять суммы налогов в бухучете. При этом они не должны отличаться от данных за тот же период в налоговой декларации. Эта задача решена следующим образом:

  • сумма начисленного или принятого к вычету НДС по каждому счету-фактуре не округляется (в статье 52 НК РФ речь идет о расчетах с бюджетом, необходимости округлять НДС в каждом документе нет);
  • рассчитанная сумма НДС в целом за квартал автоматически корректируется до суммы в декларации;
  • результаты корректировки списываются на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

Операция по корректировке исчисленной суммы НДС будет проводиться при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91, начиная с I квартала 2014 года и только в последнем месяце квартала.

Округление НДС у налогового агента происходит по другому алгоритму. Согласно статье 161 НК РФ налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), поэтому сумма начисленного «агентского» НДС округляется до полных рублей и отражается в рублях по каждому счету-фактуре.

Заметьте: согласно Правилам заполнения счетов-фактур . (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счетах-фактурах (в том числе и корректировочных), в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж сумма НДС по-прежнему будет указываться в рублях и копейках.

Округление при начислении налога на прибыль

Рассмотрим теперь особенности округления при начислении налога на прибыль. Если организация не применяет ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то налог на прибыль будет округляться автоматически при совершении регламентной операции Расчет налога на прибыль. В этом случае программа формирует проводку:

Дебет 99 Кредит 68.04.1

Однако для организаций, применяющих ПБУ18/02, регламентная операция Расчет налога на прибыль формирует целую группу проводок:

Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1 — начисление налога на прибыль Дебет 68.04.2 Кредит 09 — погашение отложенного налогового актива Дебет 68.04.2 Кредит 77 — начисление отложенного налогового обязательства Дебет 68.04.2 Кредит 99 — начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива Дебет 77 Кредит 68.04.2 — погашение отложенного налогового обязательства Дебет 09 Кредит 68.04.2 — начисление отложенного налогового актива Дебет 99 Кредит 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль

Округляется только сумма проводки Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1, так как именно она соответствует исчисленному налогу на прибыль по данным налогового учета. Суммы условного расхода и дохода (налог на прибыль по данным БУ), налоговых активов и обязательств (корректировка налога на прибыль) не округляются. Возникший остаток списывается проводкой:

Дебет 99.09 Кредит 68.04.2.

Дебет 68.04.2 Кредит 99.09

Начисленный налог на прибыль округляется при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль каждый месяц, начиная с января 2014 года.

Читать еще:  До какого числа подают декларацию

Обратите внимание: с внедрением нового алгоритма округления счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» теперь всегда будет автоматически закрываться, даже если постоянные и временные разницы отражены неверно. До 2014 года в этом случае на счете 68.04.2 оставалось сальдо, которое сигнализировало бухгалтеру о возможных ошибках в учете.

Теперь для проверки правильности поддержки ПБУ18/02 необходимо анализировать не остаток счета 68.04.2, а обороты счетов 68.04.2 и 99.09.

Другие критерии и механизмы проверки правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль не изменились:

  • отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль (если для показателей одного раздела отчета не выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР, то раздел выделяется рамкой красного цвета и, таким образом, предупреждает о наличии ошибок);
  • сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль, не равна сумме прибыли, указанной в отчете о финансовых результатах (основной критерий).

Рассмотренный механизм округления налогов до целых рублей в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ реализован в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с релиза 3.0.28, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) — начиная с релиза 2.0.54.

Округление НДС

Сразу скажем, что округлять НДС можно и нужно в декларациях и платежных поручениях. В первичных документах округлять нежелательно, а вот в счетах-фактурах этого делать вовсе нельзя.

Все эти правила бухгалтеру нужно все время держать в памяти. Разберем каждый из вариантов.

Округляйте НДС в налоговых декларациях и платежных поручениях по уплате налога в бюджет

Налог на добавленную стоимость отражается во многих налоговых и бухгалтерских документах: налоговых декларациях, счетах, накладных, счетах-фактурах. Для этого предусмотрены специальные строки: «Сумма без НДС», «В том числе НДС», «Сумма с НДС». От правильного заполнения зависит, какие суммы заплатит организации покупатель, а какую часть от нее заберет государство.

На вопрос об округлении налогов отвечает п. 6 ст. 52 НК РФ: «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога от 50 копеек округляется до полного рубля». Аналогичные требования указаны в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Значит ли это, что НДС округляется всегда? К сожалению, нет. И этим законодательство вводит в заблуждение многих начинающих специалистов. В Налоговом кодексе речь идет о порядке исчисления налогов, которые подлежат уплате в бюджет за период и отражаются в налоговых декларациях.

Поэтому округлять НДС в декларации можно и нужно, в платежных поручениях — тоже. Для бухгалтерских документов, которые отражают взаимодействие продавцов и покупателей, правила другие.

Не округляйте НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и первичных документах

Этот вопрос тоже урегулирован Налоговым кодексом и письмами Минфина.

При продаже продукции или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене товаров должен предъявить покупателю НДС к оплате. При этом сумма НДС исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая ставке налога процентная доля цены. Например, на товар за 100 000 рублей НДС по стандартной ставке составит 20 000 рублей сверху (100 000 × 20%), а общая сумма по счету составит 120 000 рублей.

Исчисленная сумма указывается в счете-фактуре, а его заполнение регулируется не Налоговым кодексом, а специальным порядком, разработанным Правительством РФ. В этих правилах сказано, что стоимостные показатели документа, в том числе по графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках. Аналогично для других валют — долларах и центах, евро и евроцентах и т.п.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Поэтому для НДС, который указывается в счете-фактуре, предъявляемом продавцами покупателям, не применяется правило п. 6 ст. 52 НК РФ.

В книгах покупок и продаж стоимостные показатели тоже указывайте с копейками. Поэтому налог отражается точно так же, как указано в счете-фактуре.

В первичке округление показателей допускается: «копеечные» разницы в этом случается списываются на финансовый результат. Но безопаснее отражать в первичке те же суммы, что и в счетах-фактурах. Несоответствие может стать основанием для отказа в вычете.

Порядок округления НДС в счетах-фактурах

Округлять налог нельзя, но без этого не обойтись, если после запятой вырисовывается больше двух знаков.

Общее правило — округлять налог до двух знаков после запятой. Если из-за этого возникают расхождения, то их не считают ошибками даже в налоговой и не требуют исправления. Но более точные расчеты с указанием после запятой трех или четырех знаков тоже не запрещены законом. Поэтому такой порядок не является нарушением, если помогает указать точные суммы.

При этом из-за округлений у покупателя могут возникнуть сложности с отражением данных в бухгалтерской программе. Чтобы такого не было, некоторые компании округляют все показатели аж до четырех знаков. Так тоже можно делать, но в этом нет необходимости.

Недоимка при уплате налога

Так как налог начисляется в рублях и копейках, а при декларировании и уплате сумма округляется, может появиться недоимка. Например, когда начислено 1800 рублей 48 копеек, а уплачено 1800 рублей. Это не несет для организации никаких последствий, если перечислять налоги вовремя.

Проблемы с покупателями

Покупатель может усомниться в правильности округленных сумм. Даже незначительные расхождения становятся причиной постоянного обращения контрагентов с просьбой исправить документы. В этом случае предлагаем внести в учетную политику положение: «Сотрудники оформляют первичные документы и счета-фактуры в специальной программе. Стоимость товаров автоматически округляется до двух знаков после запятой. При расчете программа учитывает НДС без округления, поэтому возможны расхождения между ручным счетом и данными программы — до 5 копеек».

Такое положение поможет решить проблему постоянного недовольства покупателей.

Проблемы с налоговой

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб.
Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

  • стоимость товара без НДС — 91 641,6 руб. = 1527,36 × 60;
  • НДС — 18 328,32 = 91 641,6 × 20%;
  • стоимость с НДС — 109 969,92 = 91 641,6 + 18 328,32.

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

С начислением НДС много проблем и вопросов, но веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет справиться с большинством из них. Система автоматически округляет НДС в порядке, предусмотренном законом. А налоговые декларации можно отправить через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней пользования сервисом в подарок.

Источники:

http://buhgalter911.com/journals/buh911/2020/january/issue-2/article-106111.html
http://www.nalog.md/forum/viewtopic.php?p=208644
http://forum.garant.ru/?read,1,397155
http://buh.ru/articles/documents/34433/
http://www.b-kontur.ru/enquiry/688-okruglenie-nds

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector