0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Ндфл с премии когда платить

Премии в целях НДФЛ: даты и коды

Когда исчислять, удерживать и платить НДФЛ с разных премий и как их кодировать? Об этом мы расспросили специалиста ФНС.

— Дмитрий Александрович, на данный момент есть несколько содержащих разные позиции писем ФНС о том, что является датой получения дохода в виде премии, начисляемой за трудовые показатели и предусмотренной трудовым (коллективным) договором. Из одних писем следует, что это день ее выплаты, в других сказано, что это последний день месяца. Какова текущая позиция ФНС по этому вопросу?

— На сегодняшний день учтена позиция ВС РФ, в соответствии с которой премия — это часть зарплаты и к ней должна применяться установленная для оплаты труда дата фактического получения дохода. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца.

При этом представляется, что доход в виде премии по итогам работы за квартал либо за год считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате работникам этой премии.

Однако такая позиция в части квартальных/годовых премий на данный момент еще не согласована с Минфином.

— Как при таком подходе удержать НДФЛ, если квартальная либо годовая премия выплачивается до окончания того месяца, в котором подписан приказ о ее начислении? Например, приказ о выплате премии за II квартал подписан 10 июля, а выплачивается она 20 июля. Выходит, что дата фактического получения дохода в виде премии — 31 июля — наступает уже после ее выплаты работнику. Соответственно, при выплате премии удерживать НДФЛ еще рано.

Может быть, в таких случаях следует считать датой получения дохода в виде премии последний день последнего месяца периода, за работу в котором она выплачивается? В нашем примере это 30 июня.

— Обратите внимание, что дату получения дохода в виде оплаты труда НК РФ привязывает именно к месяцу, за который этот доход начислен. Но у квартальных/годовых премий отсутствует какой-то один конкретный месяц, за работу в котором они начисляются, — они начислены за 3 либо за 12 месяцев соответственно. Поэтому представляется, что месяцем, за который начислен доход в виде таких премий, все-таки следует считать месяц подписания приказа об их выплате. Следовательно, последний день этого месяца — дата фактического получения дохода в виде премии.

— Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий?

— Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты — часть зарплаты.

— Давайте разберемся на нашем примере. Итак, дата приказа о премии за II квартал 2017 г. — 10.07.2017, ее выплата — 20.07.2017 вместе с зарплатой за первую половину июля. А 04.08.2017 — день выплаты зарплаты за вторую половину июля.

— Согласно Письму Минфина от 27.10.2015 № 03-04-07/61550 в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент производит исчисление сумм НДФЛ. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан. Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы.

Исходя из указанной позиции, в рассматриваемом примере следует 20.07.2017 выплатить всю начисленную за II квартал сумму премии полностью, не удерживая из нее налог. Затем 31.07.2017 следует исчислить с этой премии НДФЛ. А сумму этого НДФЛ нужно удержать при ближайшей выплате зарплаты, то есть 04.08.2017 из зарплаты за вторую половину июля. Перечислить удержанный налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня, в рассматриваемом случае это будет 07.08.2017.

— Возьмем другую ситуацию: работник увольняется до конца того месяца, которым датирован приказ о выплате ему квартальной/годовой премии. Как удержать НДФЛ, исчисленный с премии?

— Для доходов в виде оплаты труда за месяц увольнения установлена специальная дата фактического получения — последний день работы. Поскольку премии за трудовые показатели — часть оплаты труда, то эта норма в полной мере применяется и к ним.

— Поясните, пожалуйста, на примере. Дата приказа о премии за II квартал 2017 г. — 10.07.2017, выплата этой премии — 20.07.2017 вместе с зарплатой за первую половину июля. 27.07.2017 — последний день работы увольняющегося работника. В этот день ему выплачивается зарплата за отработанные дни второй половины июля и компенсация за неиспользованный отпуск.

— Все просто. При выплате 20.07.2017 этой премии работодатель НДФЛ с нее не исчисляет и не удерживает. Для увольняющегося работника дата получения дохода в виде этой премии наступит 27.07.2017, то есть в последний день работы. В этот день нужно исчислить с премии НДФЛ и удержать его из увольнительных выплат.

— А если увольнительных выплат не хватит для удержания всего НДФЛ с премии, при этом никаких других выплат в будущем этому физлицу не планируется? Не предъявят ли налоговые органы работодателю претензии из-за того, что он не удержал НДФЛ из премии непосредственно при ее выплате?

— Тогда следует по окончании 2017 г. (не позднее 01.03.2018) сообщить бывшему работнику и налоговой инспекции о невозможности удержать этот НДФЛ, сдав справку 2 НДФЛ с признаком «2». Если налоговый агент так и сделает, то в рассматриваемой ситуации санкций к нему за неудержание НДФЛ из премии быть не должно.

— А как быть с разовыми премиями за трудовые результаты: например, за заключение крупного контракта на особо выгодных для фирмы условиях или за досрочную сдачу большого проекта и т. п.? Такие премии не являются регулярными и обязательными, начисляются не за какой-то конкретный отработанный период и выплачиваются по решению директора. В трудовом и/или коллективном договоре, положении об оплате труда указана лишь возможность выплаты по усмотрению руководителя организации премий за трудовые результаты. Какова для этих премий дата получения дохода в целях НДФЛ?

— Официальной позиции по этому вопросу нет. Однако представляется, что порядок тот же, что и при выплате квартальных и годовых премий. Ведь и в этом случае нет конкретного месяца, за который начисляется доход в виде премии. Поэтому доход в виде разовой премии за трудовые результаты считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о ее выплате.

Но поскольку согласованной с Минфином позиции по таким премиям пока тоже нет, то аналогичные разъяснения по этому поводу налоговые органы налоговым агентам сейчас не дают.

— А какой код из перечня кодов доходов следует присваивать таким разовым премиям в налоговых регистрах и в справках 2-НДФЛ?

— В отношении таких премий следует применять код дохода 2002 (премии за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные трудовым/коллективным договором, которые выплачиваются не из прибыли). Тот факт, что премия разовая, а не регулярная и привязана к трудовым результатам не за какой-то конкретный период (месяц, квартал, год), на выбор кода влияния не оказывает.

— Есть премии, которым не подходит ни код 2002, ни код 2003 (премии, выплачиваемые за счет прибыли). Например, разовая премия начислена не за производственные результаты. Но выплачена она не из чистой прибыли — нет решения участников организации о распределении чистой прибыли на выплату этой премии, есть только приказ директора о ее выплате. Какой код присвоить?

— Нужно действовать по общему правилу: если выплата не относится ни к одному из кодов дохода, утвержденных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, то к ней применяется код 4800 «Иные доходы». Дата получения фактического дохода в виде такой премии — день ее выплаты, поэтому из нее нужно сразу удержать НДФЛ и не позднее чем на следующий рабочий день перечислить его в бюджет.

— Допустимо ли применять «зарплатный» код 2000 к премиям, которые, являясь частью системы оплаты труда, начисляются ежемесячно в любом случае — меняется только их размер в зависимости от трудовых результатов за месяц — и выплачиваются одновременно с зарплатой? Раз премии за трудовые результаты — часть зарплаты, то код 2000 подходит к ним точно так же, как и код 2002.

— Не могу согласиться с тем, что в отношении таких выплат есть равные основания для применения кодов 2000 и 2002.

Первичным при определении кода является то, какой конкретно вид дохода выплачивается работнику и на основании каких внутренних документов организации. А указанные регулярные выплаты формально все же являются премиальными выплатами, а не частью, например, оклада. Также, скорее всего, они выплачиваются на основании отдельного приказа о выплате премий, пусть и издаваемого ежемесячно. Поэтому отражать их в налоговых регистрах и в справках 2-НДФЛ следует с кодом 2002 отдельно от оклада.

При этом выбор кода дохода для премии не зависит от того, как она выплачивается — одновременно с заработной платой либо отдельно.

— Что будет налоговым агентам, которые присваивают таким премиям «зарплатный» код 2000? Есть ли основания для штрафа за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ?

— Любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении реквизитов, в том числе и ошибки в кодах доходов.

— А как быть, если обязательная часть ежемесячной оплаты труда в трудовом/коллективном договоре отделена от оклада и названа премией, но при этом имеет фиксированный размер и начисляется каждый месяц независимо от каких-либо показателей? По сути, эта выплата не является премией, то есть стимулирующей выплатой. Следует ли в НДФЛ-регистрах и в справках 2-НДФЛ отражать ее одной суммой с окладом с кодом 2000?

— Полагаю, что если в соответствии с формулировками трудового/коллективного договора рассматриваемая выплата не является частью оклада, названа «премия» и выплачивается на основании приказа о выплате премии, то все-таки ее следует отражать с кодом 2002 (либо с кодом 2003, если она выплачивается из чистой прибыли), но не с кодом 2000.

— Какой код должен быть у ежемесячных, ежеквартальных, годовых премий, которые в соответствии с трудовым/коллективным договором выплачиваются в фиксированном размере всем работникам и уменьшаются только в случаях, не связанных с производственными/трудовыми результатами, например при нарушении трудовой дисциплины?

— Здесь то же самое: все, что в локальных актах организации названо премией и при выплате оформляется как премия, должно отражаться с кодами 2002 либо 2003.

— Код 2003 предусмотрен для «сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений». То есть этот код предназначен не только для премий, а для еще каких-то выплат физлицам из чистой прибыли? Что, например, еще следует отражать с этим кодом?

— Код дохода 2003 применяется к выплатам, не связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это, например, премии к праздничным или юбилейным датам, выплаты за победу в спортивных мероприятиях, любые иные выплаты, не связанные с производственной деятельностью и выплачиваемые из чистой прибыли. В целях НДФЛ они признаются доходом на дату их выплаты физлицу. То есть исчислить и удержать НДФЛ нужно в день выплаты такой суммы, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня.

Читать еще:  Инвентаризация расходов будущих периодов

— Сложность с выбором кода для премий возникает в НКО, у которых нет коммерческой деятельности. Верно ли, что у них все премии, даже начисляемые за трудовые результаты, должны отражаться с кодом 2003, а код 2002 им использовать нельзя? Ведь получается, что у таких НКО единственный источник образования имущества — целевые средства. А в описании кода 2002 сказано, что он предназначен для премий, выплачиваемых не за счет средств прибыли, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

— Представляется, что под словами «целевые поступления» в отношении выбора кода доходов в виде премий следует понимать не в целом источник финансирования организации, выплачивающей такие доходы, а назначение непосредственно самой выплаты.

Поэтому если выплачиваемые НКО своим работникам доходы соответствуют иным критериям для применения кода 2002 (то есть это премия, выплачиваемая за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства, трудовым и/или коллективным договором), то НКО в справках формы 2-НДФЛ следует использовать именно этот код дохода.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться

История вопроса

До 2017 г. Минфин и ФНС настаивали: в целях НДФЛ доход в виде премии считается полученным в день ее выплаты работник у Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@ ; Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028 .

Но в январе этого года ФНС выпустила Письмо, в котором говорилось, что дата получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей — это последний день месяца. Какого именно месяца — зависело от периода, за который выплачивается преми я Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ :

• если это премия по итогам работы за 1 месяц — последний день того месяца, за работу в котором начислена премия (впоследствии появилось еще несколько Писем ФНС об этом Письма ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 , от 09.08.2017 № ГД-4-11/15678@ );

• если это премия за квартал или за год — последний день того месяца, в котором подписан приказ о премировании.

Минфин и ФНС наконец пришли к единому мнению, что считать датой получения годовых премий, — это плюс.

Обосновывалось это ссылкой на судебную практику, в соответствии с которой предусмотренная трудовым либо коллективным договором производственная (то есть выплачиваемая по результатам труда) премия — это часть зарплат ы Определение ВС от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 . А в целях НДФЛ дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислен а п. 2 ст. 223 НК РФ . Если премия выплачивается за несколько месяцев, то есть за квартал или за год, то она, по мнению ФНС, начислена за тот месяц, в котором издан приказ о премировании.

Сразу возник вопрос: что при таком подходе делать, если квартальная либо годовая премия выплачена до окончания месяца, в котором подписан приказ о премировании? Ведь исчисленный с дохода налог нельзя удержать ранее установленной НК даты получения этого доход а пп. 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ .

Минфин тоже выпустил несколько Писем о том, что трудовая премия признается доходом на последний день того месяца, за который начислен а Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 , от 01.08.2017 № 03-04-06/49071 , от 05.04.2017 № 03-04-06/20001 . Но в них не было ответа на вопрос о том, как быть с годовыми и квартальными премиями.

Специалист ФНС в интервью предложил выплачивать такую премию полностью, без удержания НДФЛ, а исчисленный с нее налог удерживать из других доходов, выплачиваемых начиная с последнего числа месяца (см. , 2017, № 12, с. 10). То же и при выплате разовой премии за трудовые результаты. При этом он подчеркнул, что эта позиция ФНС в отношении квартальных, годовых и разовых производственных премий еще не согласована с Минфином и в адрес налоговых агентов такие разъяснения ФНС не направляет.

И вот в октябре вышло Письмо Минфина, из которого следует, что он не согласился с позицией ФНС в части годовых и разовых преми й Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 . Разъяснения Минфина таковы.

На дату приказа о премировании не смотрим

Минфин указал на то, что в ст. 223 НК нет положений, которые позволяли бы определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате. Поэтому доход в виде годовых и разовых премий, начисленных в соответствии с трудовым или коллективным договором за результаты работы, следует считать полученным в день их выплаты. Соответственно, на эту дату из премии нужно удержать исчисленный с нее НДФЛ и не позднее чем на следующий рабочий день заплатить его в бюдже т пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ . Откладывать удержание налога до конца месяца не следует. ФНС уже разослала это Письмо Минфина по инспекциям для применени я Письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217 . Таким образом, позиция из январского Письма ФНС учитываться уже не будет.

НДФЛ с годовых и разовых премий за труд

— Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах дает Министерство финансо в п. 1 ст. 34.2 НК РФ . Поэтому при выплате годовых и разовых премий, являющихся частью системы оплаты труда, следует руководствоваться Письмом Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, то есть в день выплаты премии считать доход полученным.

При отражении такого премирования в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует в строке 100 поставить дату выплаты премиальных денег работникам.

Квартальные премии

В Письме Минфина упоминаются только годовые и разовые производственные премии и ничего не сказано о премиях, начисленных по результатам работы за квартал. Специалист ФНС пояснил, что к квартальным премиям следует применять тот же подход.

Дата получения дохода в виде квартальных премий за труд

— В Письме Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 названа причина, по которой датой получения дохода в виде годовой или единовременной премии следует считать день ее выплаты работнику. Это отсутствие в ст. 223 НК РФ особых положений, которые позволяли бы определять дату получения дохода в виде таких премий в каком-либо ином порядке.

Поэтому полагаю, что этот подход применим и при выплате квартальных премий. Датой их фактического получения в целях НДФЛ тоже следует считать день перечисления денег работнику.

Ежемесячные премии

А что с премиями за труд по итогам месяца? Специалист ФНС заверил, что никаких изменений в позиции ведомств по этому вопросу не произошло.

Дата получения дохода в виде производственной премии по итогам месяца

— Дата фактического получения дохода в виде премии, выплаченной по итогам работы за конкретный месяц, — последний день этого месяца. Эта позиция подтверждена официальным Письмом Минфин а Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и доведена до сведения налоговых органо в Письмо ФНС от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@ . Она сохраняется и на сегодняшний день.

Непроизводственные премии

В отношении премий, не связанных с результатами работы (к празднику, юбилею и т. п.), тоже ничего не изменилось: они по-прежнему считаются полученными в день выплаты работник у подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@ .

Декабрьские премии

Многие организации выплачивают годовые премии в декабре, то есть еще до окончания того года, за работу в котором они начислены. Следует ли и в этом случае считать датой получения дохода день выплаты премии? Вот что нам ответил специалист ФНС.

Дата получения дохода, если годовая премия выплачена в декабре

— Порядок налогообложения доходов в виде премий зависит от квалификации такой выплаты налоговым агентом. Если в приказе о выплате премии в декабре 2017 г. она отражена именно как годовая премия, полагаю, что к ней применяется порядок, изложенный Минфином России в Письме от 29.09.2017 № 03-04-07/63400. То есть, несмотря на то что такая премия выплачивается до окончания того года, за работу в котором начислена, датой получения дохода является дата ее выплаты работникам.

Соответственно, при выплате в последние дни декабря премии за работу в IV квартале, а также разовой «трудовой» премии датой получения дохода тоже будет день выплаты.

Имейте в виду, что если премию вы будете выплачивать в последний рабочий день 2017 г. — 29 декабря, то эту операцию следует отразить:

• в справках 2-НДФЛ за 2017 г.;

• в расчете 6-НДФЛ за 2017 г. — только в разделе 1;

• в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. — только в разделе 2, потому что срок уплаты удержанного из такой премии налога (строка 120) приходится на 09.01.2018 Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 3) .

Выплату премий ранее 29.12.2017 отражайте в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 г.

А вот если вы решите выплатить в последние дни года премию за декабрь, то ее нужно будет показать в расчете 6-НДФЛ так же, как и выплаченную до окончания года декабрьскую зарплату. Особенность в том, что в этом случае установленная в целях НДФЛ дата фактического получения дохода — 31.12.2017 — наступает уже после его выплаты. О том, как отражать такую выплату в расчете 6-НДФЛ, читайте в , 2017, № 2, с. 65.

Что в итоге

Получается, что при выплате любой премии нужно удержать из нее исчисленный с ее суммы НДФЛ и не позднее чем на следующий рабочий день перечислить его в бюдже т пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ . От вида премии зависят только:

• дата фактического получения дохода, отражаемая в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ;

• код дохода, по которому премию нужно показать в НДФЛ- регистрах и в справках 2-НДФЛ приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Премии и НДФЛ: как сэкономить

Когда и как уплачивается НДФЛ с премий? Можно ли сэкономить на этом налоге и как это сделать?

Премии бывают разные

Отдельного понятия «премия» в Трудовом кодексе РФ не содержится, однако это слово упоминается в ст. 129 ТК РФ — среди выплат стимулирующего характера и поощрительных выплат. В ст. 135 ТК РФ «Установление заработной платы» говорится о системах премирования как системе оплаты труда. Также «премия» содержится в ст. 191 ТК РФ, «Поощрения за труд»: «Премии работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей».

Таким образом, премию работнику можно определить как выплату поощрительного характера. Она может:

  • входить в систему оплаты труда (ст. 135 ТК РФ);
  • не входить в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.

Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ).

Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр. Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.

Дата уплаты НДФЛ

Когда следует выплачивать «премиальный» НДФЛ? Мы уже выяснили, что премии могут не только входить в систему оплаты труда, но также быть поощрительной выплатой. Именно от того, какого вида премия, зависит дата уплаты НДФЛ.

По общему правилу, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В свою очередь, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-04-07/19708).

А датой фактического получения дохода в виде других премий, не относящихся к оплате труда (то есть поощрительных выплат) считается день выплаты указанного дохода налогоплательщику (в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.

Пример 1: 12 июля ООО «Картонный домик» начислило менеджеру Осинкину поощрительную премию в размере 10000 рублей в связи с успешным окончанием долгосрочного проекта по продвижению упаковки. Премия была перечислена на банковский счет Осинкина.

В тот же день, 12 июля, бухгалтер ООО удержал из премии НДФЛ в размере 1300 руб. (п.4 ст.226 НК РФ), а на следующий, 13 июля, уплатил НДФЛ согласно п.6 ст. 226 НК РФ.

Читать еще:  Карта памяти это основное средство

Пример 2: 22 июля в том же ООО «Картонный домик» старшему специалисту Березкину была начислена ежемесячная премия в 20000 руб., выплата которой оговаривалась трудовым договором с Березкиным. 31 июля, в последний день месяца, бухгалтер удержал из суммы премии НДФЛ в размере 2600 руб. и выдал премию Березкину на руки. 1 августа был уплачен НДФЛ.

Премии и НДФЛ: оптимизируем

Но всегда ли премии облагаются НДФЛ? Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным.

Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст. 217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц. Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр.

Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.

Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:

  • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок. Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит.

  • сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;
  • премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
  • с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.

Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме. 4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику. НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб. А если в ООО работают несколько сотен человек?

Проводки при выдаче премии как подарка

Проводки будут такие:

Дт 73 — Кт 10 — Работнику передан подарок

Дт 91 — Кт 73 — Подарок списан в расходы

Рекомендуем предусмотреть в системе оплаты труда замену денежных премий к праздничным датам, например, выдачу материальной помощи или подарков. Эффект от экономии увеличивается пропорционально численности сотрудников компании.

Ндфл с квартальной премии когда платить

Информация по теме в статье: «Ндфл с квартальной премии когда платить». Проверить актуальность информации на 2020 год можно связавшись с нашими дежурными специалистами.

Новости законодательства и бухгалтерского учета

Письмом № БС-4-11/[email protected] от 15.11.2019 Федеральная налоговая служба поясняет, какие изменения в отношении формы и сроков представления налоговой отчетности по форме . »»»

Сегодня истекает срок своевременной уплаты налогов на имущество и доходы физических лиц за 2018 год. Федеральная налоговая служба напоминает, что уплатить налоги . »»»

Минфин внес ряд изменений в Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». . »»»

С 1 января 2018 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, расширяющие перечень ошибок, при наличии которых расчет по страховым взносам может считаться . »»»

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае обнаружения ошибки в первичном учетном документе, принятом . »»»

Минфин подготовил поправки в закон о бухгалтерском учете, в случае утверждения которых организациям больше не придется представлять экземпляр годовой . »»»

Законопроект определяет категории предпринимателей, для которых срок обязательного перехода на онлайн-ККТ продлевается еще на один год, до 1 июля 2019 года. Также . »»»

16 ноября в Санкт-Петербурге пройдет IV практическая конференция для бухгалтеров и директоров предприятий “Бухгалтерские новшества 2017–2018”. В . »»»

Минтруд опубликовал проект нормативно правового акта «Об утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер». Документ вносит изменения в . »»»

ФНС и Банк России заключили соглашение, позволяющее кредитным организациям через налоговую службу подтверждать достоверность бухгалтерской отчетности . »»»

Банк России разработал ряд Положений и Указаний, определяющих правила отражения кредитными организациями различных операций на счетах бухгалтерского учета и . »»»

1 октября бухгалтера приступили к сдаче отчетности за III квартал 2017 года. Сдаваемая отчетность будет сверяться данными, поступающими в налоговую от онлайн-ККТ. . »»»

За первое полугодие 2017 года Счетная палата РФ в ходе контрольных мероприятий выявила нарушений на 1,13 триллиона рублей. Большинство нарушений связаны с . »»»

На едином портале размещения проектов нормативных актов опубликован проект постановления правительства, устанавливающий предельную базу для начисления . »»»

ФНС России проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, позволяющего сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде . »»»

C 01 октября 2017г компании обязаны применять новую форму счет-фактуры. Напомним, что ранее была введена строка идентификатор . »»»

Специалистам, занимающимся ведением бухгалтерского учета и налоговой отчетности, необходимо учитывать, что с 1 октября 2017 года вступают в силу новые правила . »»»

Снижаются санкции за нарушение некоторых обязательств »»»

Среди лекторов Конгресса Татьяны Александровны Шнайдерман, заместитель начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности . »»»

При организации бухгалтерского учета индивидуальный предприниматель должен руководствоваться требованиями, указанными в части 6 ст. 7 Федерального закона от . »»»

Ндфл с квартальной премии когда платить

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Разбираемся с НДФЛ при выплате работникам годовых и квартальных премий

Датой фактического получения дохода в виде премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В рассматриваемой ситуации работникам выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

НК РФ не позволяет определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате работникам.

Таким образом, при начислении и выплате премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 г., приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета в банках.

Приводится пример заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

НДФЛ с премий можно перечислять в день зарплаты

чего спорят: налоговики требуют, чтобы компании платили НДФЛ с премий в день их выдачи. Организации доказывают, что это можно отложить до дня выдачи зарплаты по итогам месяца.

Кого обычно поддерживают судьи: компанию.

Решающий аргумент: премию, как и зарплату, работник получает за труд. Налог с таких доходов определяют по итогам месяца.

Компания в течение месяца выдавала квартальные и разовые премии. Но НДФЛ с них удержали и перечислили позже, в день зарплаты. Инспекторы решили, что организация опоздала с уплатой, так как налог требовалось заплатить в день перечисления премий на счета сотрудников. Начислили пени и штраф за неисполнение обязанностей налогового агента — 20 процентов (ст. 123 НК РФ).

Но компания обратилась в суд и выиграла (определение Верховного суда РФ от 16 апреля 2015 г. № ). Подробностями поделилась начальник управления налогового учета, защищавшая компанию в суде.

Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца. Но премия — это отдельный вид доходов, на нее это правило не распространяется. Поэтому перечислять НДФЛ с премий надо по общим правилам — в день, когда компания выдала деньги работникам или перечислила на их счета (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Исключение — ситуация, когда премию выдают напрямую из кассы, не снимая деньги с расчетного счета. Здесь НДФЛ перечисляют не позднее дня, следующего за выплатой премии (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но в любом случае компания не имеет права откладывать перечисление налога до даты выдачи зарплаты.

Совет от редакции: премия должна быть стимулирующей

Больше половины ваших коллег выбрали безопасный вариант. Они перечисляют НДФЛ с премий в день их выдачи. Более простой вариант — выдавать премию по итогам месяца вместе с зарплатой. Тогда НДФЛ с премии можно перечислить вместе с налогом, удержанным из зарплаты. И не надо делать лишнюю платежку.

С премий, которые сотрудники получают среди месяца, НДФЛ безопаснее перечислять в день выдачи денег. Этого требуют налоговики (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № /5756). Рассчитывая НДФЛ с премии, не применяйте стандартные вычеты. Учтите их по итогам месяца, когда будете определять сумму налога с зарплаты.

Понятно, что такой подход компании невыгоден. Тем, кто готов к спорам с инспекцией и откладывает уплату НДФЛ с премий до дня выдачи зарплаты, помогут следующие меры предосторожности. В трудовом договоре и положении о премировании предусмотрите, что выдача премий направлена на повышение эффективности труда, увеличение производительности Так проще доказать, что премия является стимулирующей выплатой, то есть частью оплаты труда (ст. 129 ТК РФ). И следовательно, датой ее получения является последний день месяца. А датой, когда надо заплатить налог, — день выдачи зарплаты.

Другое дело — премии, не связанные с результатами труда. Например, к 8 Марта или к юбилею работника. Доказать, что такие выплаты являются частью оплаты труда, проблематично. Поэтому с них НДФЛ надо удерживать и перечислять в бюджет в день выдачи зарплаты.

Доказывая, что НДФЛ с премий надо удерживать в день их выплаты, проверяющие сослались на постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11. Но там идет речь об отпускных, срок выдачи которых устанавливает статья 136 Трудового кодекса РФ. А для премий специальных сроков нет. Инспекторы заявили, что премию не относят к выплатам за выполнение трудовых обязанностей. В ответ мы предъявили локальное положение о премировании. По его условиям премия — поощрение за добросовестный труд. Она стимулирует производительность и качество труда. Значит, является частью оплаты труда. Такие доходы считаются полученными в последний день месяца, за который компания их начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому мы рассчитываем налог с премии по окончании месяца. А перечисляем в бюджет в день выдачи зарплаты за этот месяц. Суд посчитал наш подход верным, отменил пени и штраф.

НДФЛ с премии: Минфин высказался о сроке перечисления налога при ежемесячных выплатах

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). В Минфине считают, что аналогичным образом определяется и дата фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц. То есть, если премия является составной частью оплаты труда, то датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные.

Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Это общее правило установлено пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

Таким образом, если премия за март будет выплачена 25 апреля, то датой ее фактического получения будет считаться 31 марта, а НДФЛ нужно будет перечислить не позднее 26 апреля.

На вопрос, как заполнить 6-НДФЛ при выплате работнику премии по итогам работы за месяц, налоговики отвечали в письме от 19.04.17 № БС-4-11/[email protected] (см. «ФНС сообщила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход в виде премии по итогам месяца»).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)?

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

В зависимости от периодичности выделяются премии:

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Читать еще:  Михеев кадастровая палата ленинградской области

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь.

Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки?

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected]), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

  • из вознаграждения за труд;
  • компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
  • стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

Минфин разъяснил, когда перечисляется НДФЛ с премии, выплаченной за прошлый месяц

В письме от 26.03.18 № 03-04-06/18932 Минфин рассмотрел вопрос об определении даты получения работником премий в целях уплаты НДФЛ.

Минфин не считает премии зарплатой и требует перечислять НДФЛ с них сразу при выплате работнику (Вайтман Е., Чаплыгин Д.)

Дата размещения статьи: 25.12.2015

Почему выплаты сотрудникам ведомство не относит к оплате труда.
Важно различать разовые и регулярные премии.
День получения дохода и день перечисления НДФЛ не одно и то же.

За последние несколько месяцев Минфин России выпустил целый ряд писем о том, когда работодателям следует удерживать и перечислять НДФЛ с разных выплат сотрудникам. В том числе с аванса и окончательного расчета по зарплате, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности.
По большинству выплат точка зрения ведомства практически не изменилась. Но по некоторым из них разъяснения чиновников оказались неожиданными. Прежде всего по премиям, выплачиваемым работникам. Обо всем по порядку.

Из суммы аванса по зарплате не нужно удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет

Все работодатели обязаны выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). То есть выдавать аванс и затем производить окончательный расчет. Каждая организация устанавливает свои сроки выплаты зарплаты. Их прописывают в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договоре.
Минфин России считает, что НДФЛ с зарплаты нужно удерживать у работника и перечислять в бюджет лишь при окончательном расчете за месяц (Письмо от 10.04.2015 N 03-04-06/20406). При выплате аванса налог рассчитывать не надо. Ведь днем получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). До завершения месяца доход не считается полученным. Следовательно, организация не может рассчитать с него НДФЛ.

Примечание. НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете.

Аналогичного мнения ведомство придерживалось и раньше (Письма Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294, от 03.07.2013 N 03-04-05/25494 и от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232).
Срок, в который компания должна перечислить удержанный при окончательном расчете НДФЛ, зависит от способа выплаты зарплаты (подробнее читайте во врезке ниже). Налог нужно уплатить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— если организация выплачивает зарплату наличными, полученными для этого в банке, — в день снятия средств с расчетного счета;
— если компания выдает зарплату из наличной выручки, поступившей в кассу от продажи товаров, работ или услуг, — на следующий день после выплаты сотруднику денег;
— если организация перечисляет зарплату на банковские карточки или счета работников — в день перечисления.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Работодатель вправе выдавать часть зарплаты собственной продукцией или товарами. Главное, чтобы этот способ выплаты был предусмотрен в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Но это не единственное условие, которое придется выполнить организации. От каждого работника необходимо будет получить письменное согласие на выплату зарплаты в натуральной форме. Обычно его оформляют как заявление.
Примерная форма этого документа приведена на сайте e.rnk.ru в статье «Шесть нюансов, которые важно учитывать при выплате сотрудникам зарплаты в натуральной форме» // РНК, 2015, N 10. Здесь же рассказано об остальных ограничениях, которые нужно учитывать при выплате зарплаты в неденежной форме.

Этими же правилами руководствуются и в том случае, если зарплату за вторую половину месяца выплачивают в начале следующего месяца. Именно так поступает большинство организаций. Чаще всего срок окончательного расчета за истекший месяц приходится на период с 3-го по 7-е число следующего месяца.
Несмотря на то что днем получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, НДФЛ в этот день платить не нужно. Организация должна будет перечислить налог в бюджет лишь после выплаты денег работникам или снятия их с расчетного счета в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности перечисляют в бюджет, не дожидаясь конца месяца

Отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Минфин России утверждает, что отпускные являются самостоятельным видом дохода. Они не относятся к выплатам за выполнение трудовых обязанностей (Письмо от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). Ведь во время отпуска работник свободен от исполнения этих обязанностей (ст. ст. 106 и 107 ТК РФ).
Кроме того, для расчета отпускных не важен размер других вознаграждений работника за этот месяц. То есть организации не нужно дожидаться окончания месяца, чтобы определить итоговую сумму отпускных.
Значит, у компании нет никаких препятствий, чтобы сразу при начислении отпускных рассчитать с них НДФЛ. Поэтому Минфин России считает, что НДФЛ, удержанный из отпускных, нужно перечислить в бюджет не в те сроки, которые предусмотрены для уплаты этого налога с зарплаты. Это нужно сделать раньше (подробнее читайте во врезке на с. 56).

Важно. С 2016 г. изменится срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами
Значительные поправки по НДФЛ внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ. Большинство из них начнет действовать с 1 января 2016 г.
Будет установлен единый срок для перечисления НДФЛ налоговыми агентами. С нового года они должны будут перечислять удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ в нов. ред.). Этот срок больше не зависит от способа выплаты денег работнику.
Кроме того, появятся специальные правила для уплаты НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. НДФЛ с этих выплат можно будет перечислять в бюджет позже, чем сейчас. Новый срок для уплаты налога не позднее последнего числа месяца, в котором налоговый агент выплатил отпускные или пособие по нетрудоспособности (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ в нов. ред.).
Этим же Федеральным законом внесен ряд других важных поправок по НДФЛ. В том числе предусмотрена ежеквартальная отчетность налоговых агентов по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в нов. ред.).
За невыполнение этой обязанности или нарушение сроков сдачи расчета установлен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, когда его нужно было представить в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в нов. ред.).

В зависимости от способа выплаты отпускных НДФЛ с них перечисляют (Письма от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139 и от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306):
— в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных;
— в день перечисления отпускных на банковскую карточку или счет работника;
— на следующий день после выплаты отпускных из наличной выручки, поступившей в кассу организации от реализации товаров, работ или услуг.
Аналогичным образом ведомство рекомендует поступать при выплате пособий по временной нетрудоспособности (Письма Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406 и от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). Ведь для их расчета сумма других доходов работника за месяц также не имеет значения. Да и само пособие не является оплатой труда, поскольку во время болезни сотрудник освобожден от работы.

Если премию выплатили отдельно от зарплаты, НДФЛ с нее перечисляется как с самостоятельного дохода, то есть на дату выплаты работнику

Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 . В нем чиновники указали, что НДФЛ с премии следует удержать в день ее выплаты сотруднику.
———————————
ФНС России разослала это Письмо по нижестоящим инспекциям и предписала использовать его в работе (Письмом от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).

Это не новость, если организация выплачивает премии вместе с окончательным расчетом по зарплате за истекший месяц. Со всей суммы, выданной работнику, она все равно удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет (п. п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Разъяснения Минфина России важны для тех работодателей, которые платят премии отдельно от заработной платы или вместе с авансом. Например, на основании приказа генерального директора или иного документа.
Датой получения дохода в виде премии ведомство считает день ее выплаты наличными деньгами или день перечисления средств на банковскую карточку (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А не последний день месяца, в котором ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть чиновники рассматривают премии как самостоятельный вид дохода и не относят их к зарплате. Но напрямую этого не говорят. По крайней мере, в Письме от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (о точке зрения Верховного Суда РФ по данному вопросу читайте во врезке ниже).

Судебная практика. Верховный Суд РФ за уплату НДФЛ в тот же срок, что и с зарплаты
Почти одновременно с появлением Письма Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 вопрос удержания и перечисления НДФЛ с премиальных выплат рассмотрел Верховный Суд РФ (Определение от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718).
Судьи пришли к иным выводам. По их мнению, как раз из-за того, что премии имеют стимулирующий характер, они связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Значит, премии являются элементами оплаты труда работников (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Трудовой кодекс не предусматривает особого порядка и сроков выплаты премий. Поэтому НДФЛ с премий необходимо удерживать и перечислять в бюджет по тем же правилам, которые установлены для зарплаты. То есть налог нужно уплатить лишь при окончательном расчете с работниками за месяц, в котором организация начислила им премию (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ).

Несколько лет назад Минфин России уже высказывался насчет даты перечисления НДФЛ с премиальных выплат (Письмо от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383). Речь шла о премии работникам за выполнение плана и достигнутые производственные результаты, которую организация выплатила 17-го числа.
Тогда ведомство указало, что в целях исчисления НДФЛ премии являются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. То есть не относятся к доходам в виде оплаты труда. Поэтому НДФЛ с них нужно удерживать и перечислять не по окончании месяца, в котором начислена премия, а сразу при ее выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Теперь же чиновники рассмотрели общие правила, без конкретики по видам премий и дате выплаты. Но дали похожие разъяснения, хотя привели меньше аргументов.
В итоге НДФЛ с любых премий безопаснее перечислять в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ):
— при выплате премии из наличных денег, полученных для этого в банке, — в день снятия средств с расчетного счета;
— при выплате премии из наличной выручки, поступившей в кассу от реализации товаров, работ или услуг, — на следующий день после ее выплаты работнику;
— при безналичном расчете — в день перечисления премии на банковскую карточку или счет сотрудника.
Чтобы не возникало проблем, можно выплачивать премии только вместе с окончательным расчетом по зарплате. Такое условие целесообразно прописать в положении об оплате труда, правилах внутреннего трудового распорядка или трудовых договорах.
Тогда неважно, посчитают налоговики премию частью зарплаты или признают самостоятельной выплатой. Организация определит НДФЛ со всей выплаченной суммы и одним платежным поручением перечислит его в бюджет.

Источники:

http://glavkniga.ru/news/5820
http://glavkniga.ru/elver/2017/21/3192-ndfl_s_premij_kogda_uderzhati_i_kak_otchitatisja.html
http://www.klerk.ru/buh/articles/467977/
http://luhterdl.ru/ndfl-s-kvartalnoj-premii-kogda-platit/
http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/14910

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector