1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Начислен акциз проводка

Порядок исчисления и зачета акциза на примерах

Пример 1

Завод занимается производством водки, крепость водки — 40 градусов.
Для ее производства в мае 2000 года предприятие закупило у поставщика спирт этиловый из пищевого сырья в количестве 3000 л по цене 62,4 руб. за 1 литр (в т.ч. акциз 12 руб., НДС 10,4 руб.) на общую сумму 187200 руб., в том числе акциз — 36000 руб., НДС — 31200 руб.
Стоимость спирта оплачена поставщику полностью.

На производство было списано 2000 л спирта, который был переработан в водочную продукцию. В мае месяце было произведено 10000 бутылок водки емкостью 0,5 л и 15 мая вся партия была отгружена на экспорт самим предприятием-изготовителем. Допустим, что прочие затраты на производство водки (зарплата, начисления на зарплату, транспортные расходы и пр.) составили 50000 руб.

Предположим, что цена реализации одной бутылки водки без акциза составляет 20 руб. Тогда стоимость всей партии составит: 10000 бут. х 20 руб. = 200000 руб.

Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% составляет 84 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, т.е. в водке (ст.4 Закона N 1993-1 в ред. Закона от 02.01.2000 N 2-ФЗ).

Чтобы определить сумму акциза с отгруженной водки необходимо определить сколько чистого спирта содержится в выпущенной партии:
1) находим объем выпущенной водки в натуральном выражении:
10000 бут. * 0,5 л = 5000 л
2) количество чистого спирта, содержащегося в 5000 л водки составит:
5000 л * 40% / 100% = 2000 л
Теперь определяем сумму акциза, подлежащую начислению в бюджет с отгруженной продукции:
2000 л * 84 руб./л = 168000 руб.
Поскольку водка отгружена на экспорт 15.05.2000, то уплата акциза в бюджет быть должна произведена не позднее 30.06.2000. В связи с тем, что акциз по приобретенному спирту оплачен поставщику в мае месяце, т.е. до срока уплаты акциза в бюджет, то предприятие имеет право из суммы акциза, начисленного с выручки от реализации вычесть акциз, уплаченный поставщику, но только в той сумме, которая приходится на сырье фактически использованное при производстве подакцизной продукции, т.е. в сумме 24000 руб. (2000 л * 36000 руб. / 3000 л или 2000 л * 12 руб.).
Таким образом, акциз, подлежащий взносу в бюджет за май месяц составит: 168000 руб. — 24000 руб. = 144000 руб.
Для упрощения примера допустим, что выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке, остатков нереализованной продукции и спирта на начало месяца не было.
В связи с тем, что продукция поставляется на экспорт, НДС не будет включаться в цену водки (контрактную цену), так как экспортируемая продукция освобождена от обложения НДС на основании подп.»а» п.1 ст.5 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 «О НДС». Акциз также не будет включаться в контрактную цену, так как Законом «Об акцизах» предусмотрено возмещение уплаченного в бюджет акциза после подтверждения факта экспорта водки. Таким образом на счете 46 будет отражаться выручка от реализации водки без НДС и акциза, а начисление акциза с выручки в данном случае по нашему мнению можно отражать на счетах расчетов, например на счете 76 субсчет «Акциз».

В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
в мае месяце
1) Дт.10 — Кт.60 — 120000 руб. — оприходован поступивший спирт согласно счета-фактуры поставщика;
2) Дт.19/субсчет»Акцизы» — Кт.60 — 36000 руб. — отражен акциз по оприходованному спирту (п.16 Письма Минфина РФ от 12.11.96 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете некоторых операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами»);
3) Дт.19/субсчет»НДС» — Кт.60 — 31200 руб. — отражен НДС по оприходованному спирту (п.1 Письма Минфина РФ N 96);
4) Дт.60 — Кт.51 — 187200 руб. — произведена оплата поставщику за приобретенный спирт;
5) Дт.20 — Кт.10 — 80000 руб. (120000 руб. * 2000 л / 3000 л или 2000 л * 40 руб.) — произведено списание спирта на производство продукции (водки);
6) Дт.20 — Кт.70, 69, 76 и др. — 50000 руб.- отражены затраты по производству продукции;
7) Дт.40 — Кт.20 — 130000 руб. — оприходована готовая продукция (водка) на склад предприятия по стоимости изготовления (себестоимости);
8) Дт.62 — Кт.46 — 200000 руб. — отражена реализация продукции (водки) на экспорт;
9) Дт.76/субсчет «Акцизы» — Кт.68/субсчет «Акцизы» — 168000 руб. — начислен акциз в момент отгрузки водки на экспорт;
10) Дт.46 — Кт.40 — 130000 руб. — списана себестоимость реализованной на экспорт продукции;
11) Дт.68/»Акцизы» — Кт.19 «Акцизы» — 24000 руб. — отражен акциз по спирту, использованному на производство водки, и уплаченный поставщику до срока уплаты акциза в бюджет (до 30.06.2000).

в июне месяце
12) Дт.68/»Акцизы» — Кт.51 — 144000 руб. (168000 руб. — 24000 руб.) — 30.06.2000 перечислен акциз в бюджет;
Когда от инофирмы поступят деньги за реализованную водку в учете делаются проводки:
13) Дт.52 — Кт.62 — 200000 руб.- получены денежные средства от иностранного покупателя за реализованную водку;
14) Дт.76/субсчет «Акцизы» — Кт.68/субсчет «Акцизы» — 168000 руб. (проводка красным) — сторнирован акциз, начисленный в момент отгрузки водки на экспорт. Проводка делается в том отчетном периоде когда в налоговую инспекцию представлены все документы, подтверждающие экспорт водки (перечень документов см.ниже);
15) Дт.51 — Кт.68 — 168000 руб. — сумма акциза возвращена на расчетный счет предприятия: 144000 руб. — в соответствии с п.6.2 Инструкции N 47, 24000 руб. — в соответствии с п.6.4 Инструкции N 47.
Конец примера.

Как уже говорилось если факт экспорта подакцизных товаров подтвержден до наступления срока уплаты акцизов по отгруженным товарам, то в этом случае сумма акциза, начисленная в момент отгрузки этих товаров, вычитается из начисленной суммы в том отчетном периоде, когда в налоговые органы были предоставлены документы, подтверждающие реальный экспорт (п.6.1 Инструкции N 47).

Читать еще:  Написать письмо губернатору новгородской области митину

Акциз

Акциз – это косвенный налог на производство определенных видов товаров.

Экономический смысл акциза

Акцизом облагается производство таких товаров, которые создают государству дополнительные хлопоты. Товары, производство которых облагается акцизами, называются подакцизными товарами.

Акциз является, по сути, штрафным налогом. Он включается в цену тех товаров, потребление которых приносит вред государству и его гражданам. Тем самым государство как бы заранее штрафует потребителей таких товаров, хотя многие из них об этом даже не догадываются.

Вводя акциз на конкретные виды товаров, государство признает, что оно считает нецелесообразным или невозможным запретить их производство. Но поскольку потребление этих товаров приводит к негативным последствиям для общества, на компенсацию таких последствий государство взимает дополнительные деньги.

Акцизом облагается производство товаров, потребление которых:

• наносит непосредственный вред здоровью граждан;

• наносит косвенный вред здоровью граждан через порчу окружающей среды.

К таким товарам отнесены алкогольные напитки, пиво, табачные изделия. Акцизом облагается производство продукции нефтегазовой промышленности (в частности, производство бензина) и производство автомобилей.

По мнению государства, здоровье его граждан не совсем является их личным делом. От того, что отдельные граждане сознательно портят свое здоровье, у государства и общества в целом появляются дополнительные проблемы, на решение которых нужны деньги. Акциз на алкогольные напитки можно условно назвать налогом на пьянство, акциз на табачные изделия – налогом на курение, акциз на бензин – налогом на дым из выхлопной трубы.

Ставка акциза устанавливается на единицу измерения подакцизного товара, которой может быть килограмм, тонна, литр, штука, 1000 штук и т. д.

Акциз на водку и другие крепкие алкогольные напитки периодически пересматривается в сторону повышения. В 2009 г. он составил 191 руб. за литр чистого спирта, содержащегося в напитке. Несложно подсчитать, что в бутылке водки емкостью 0,5 литра при содержании спирта 40 % от объема имеется 0,2 литра чистого спирта. Соответственно акциз в стоимости одной бутылки водки составит 38,2 рубля. А если учесть, что цена водки (вместе с акцизом) облагается НДС по ставке 18 %, то акциз с насчитанным на него НДС в продажной цене бутылки водки составит 45 рублей. Себестоимость производства водки невелика. Если бы не акциз, то дешевые сорта водки стоили бы не дороже молока. Такая ситуация очень не способствовала бы здоровью россиян.

Производитель подакцизного товара включает акциз в стоимость готовой продукции и собранный с покупателей акциз уплачивает государству.

Если подакцизный товар продается иностранному покупателю, то акциз не взыскивается. Это логично, поскольку вред от потребления подакцизного товара будет локализован вне территории России.

Правила исчисления акциза

Вопросы, связанные с налоговой отчетностью по акцизам и бухгалтерским учетом, рассмотрим очень кратко, поскольку это касается только тех организаций, которые непосредственно связаны с производством подакцизных товаров.

Подакцизные товары потребляет большинство российских организаций. Для обеспечения своей деятельности им требуется бензин, другие горюче-смазочные материалы, другие подакцизные товары. При этом суммы акцизов, оплаченные при покупке подакцизных товаров, в бухгалтерском учете обычной организации отдельно не показываются. Эти суммы присоединяются к учетной стоимости приобретенных материальных ценностей.

Бухгалтер организации, которая не производит подакцизные товары, имеет право просто забыть о существовании такого налога, как акциз, даже если эта организация потребляет подакцизные товары.

Если организация является производителем подакцизных товаров и для их производства ей приходится покупать другие подакцизные товары, то в бухгалтерском учете следует отражать акциз отдельно от стоимости приобретенного подакцизного товара. Суммы акциза, уплаченные организацией своим поставщикам, можно вычесть из сумм акциза, полученных от покупателей, как это делается при учете НДС.

Организация – производитель подакцизного товара под названием водка в качестве сырья для своего производства может приобретать другой подакцизный товар – этиловый спирт. При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, суммы акцизов, связанные с приобретением этилового спирта, вычитаются из сумм акцизов, связанных с продажей водки.

Если производитель подакцизных товаров продает их за границу, то он получает право на возврат сумм акциза, уплаченных своим поставщикам (так же, как НДС).

Уплата акциза для алкогольных напитков и табачных изделий подтверждается акцизной маркой, наклеиваемой непосредственно на упаковку товаров. При этом уплата акциза их производителем отчасти представляет собой покупку акцизных марок у государства.

Акцизная марка является средством дополнительного контроля со стороны государства за уплатой акцизов. Это полезно в ситуации, когда на пути от производителя до конечного потребителя подакцизный товар проходит через несколько посредников.

Бухгалтерский учет акцизов в организациях, производящих подакцизные товары, аналогичен учету НДС. Суммы акцизов отражаются на субсчетах счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

АКЦИЗЫ

Учет акцизов, налогоплательщики, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Перечень подакцизных товаров:

спирт и спиртосодержащая продукция;

алкогольная продукция, пиво;

прямогонный и автомобильный бензин;

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения:

спиртосодержащие средства медицинского и ветеринарного назначения;

парфюмерно-косметическая продукция (с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно; разлитая в емкости до 100 мл; наличие пульверизатора или разлитая в емкости не более 100 мл.;с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно);

отходы (подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей; образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий).

Объектом обложения акцизами признаются и некоторые операции по передаче на территории РФ произведенных подакцизных товаров:

передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

передача подакцизных товаров для переработки на давальческой основе;

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации.

Читать еще:  Куда жаловаться на водителя автобуса в москве

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговый период — календарный месяц.

Налоговым кодексом установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные и зависят от вида подакцизного товара.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cн — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cн + R*Рмах, (3.2)

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cн — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Так как ЮВ ОЦОР не занимается подакцизной деятельность, то рассмотрим на примере сторонней организации:

Организация производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка — 210 руб за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту — 1400 руб. Рассчитаем сумму акциза:

1. Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт: 400 л. * 40% = 160 л;

2. Определим сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:160 л * 210 руб. = 33600 руб. 00 коп;

3. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов: 33600 — 1400 = 32200 руб. 00 коп.

Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, а уплата акциза производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению акциз в бюджет, порядок заполнения налоговой декларации

Дт 19 Кт 68 — Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство;

Дт 68 Кт 19 — Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство;

Дт 90 Кт 68 — Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров;

Дт 91 Кт 68 — Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада в уставный капитал других организаций;

Дт 20 Кт 68 — Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве;

Дт 68 Кт 51 — Перечислен акциз в бюджет.

В состав декларации по акцизам включаются:

Раздел 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет», состоящий из трех подразделов;

Раздел 2 «Расчет суммы акциза», состоящий из:

— подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;

— подраздела 2.2 «Сумма акциза, подлежащая вычету»;

— подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет»;

— подраздела 2.4 «Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе реализация в государства — члены Таможенного союза»;

— подраздела 2.5 «Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции»;

Приложения к форме декларации:

№1 — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»;

№2 — «Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции»;

№3 — «Сведения об объемах спирта этилового, реализованного производителями каждому покупателю»;

№4 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией»;

№5 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям»;

№6 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина»;

№7 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам».

Декларация составляется за налоговый период (календарный месяц).

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Налоговая декларация по акцизам представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Б.

Акциз

Акциз – это косвенный налог на производство определенных видов товаров.

Экономический смысл акциза

Акцизом облагается производство таких товаров, которые создают государству дополнительные хлопоты. Товары, производство которых облагается акцизами, называются подакцизными товарами.

Акциз является, по сути, штрафным налогом. Он включается в цену тех товаров, потребление которых приносит вред государству и его гражданам. Тем самым государство как бы заранее штрафует потребителей таких товаров, хотя многие из них об этом даже не догадываются.

Вводя акциз на конкретные виды товаров, государство признает, что оно считает нецелесообразным или невозможным запретить их производство. Но поскольку потребление этих товаров приводит к негативным последствиям для общества, на компенсацию таких последствий государство взимает дополнительные деньги.

Акцизом облагается производство товаров, потребление которых:

• наносит непосредственный вред здоровью граждан;

• наносит косвенный вред здоровью граждан через порчу окружающей среды.

К таким товарам отнесены алкогольные напитки, пиво, табачные изделия. Акцизом облагается производство продукции нефтегазовой промышленности (в частности, производство бензина) и производство автомобилей.

По мнению государства, здоровье его граждан не совсем является их личным делом. От того, что отдельные граждане сознательно портят свое здоровье, у государства и общества в целом появляются дополнительные проблемы, на решение которых нужны деньги. Акциз на алкогольные напитки можно условно назвать налогом на пьянство, акциз на табачные изделия – налогом на курение, акциз на бензин – налогом на дым из выхлопной трубы.

Ставка акциза устанавливается на единицу измерения подакцизного товара, которой может быть килограмм, тонна, литр, штука, 1000 штук и т. д.

Акциз на водку и другие крепкие алкогольные напитки периодически пересматривается в сторону повышения. В 2009 г. он составил 191 руб. за литр чистого спирта, содержащегося в напитке. Несложно подсчитать, что в бутылке водки емкостью 0,5 литра при содержании спирта 40 % от объема имеется 0,2 литра чистого спирта. Соответственно акциз в стоимости одной бутылки водки составит 38,2 рубля. А если учесть, что цена водки (вместе с акцизом) облагается НДС по ставке 18 %, то акциз с насчитанным на него НДС в продажной цене бутылки водки составит 45 рублей. Себестоимость производства водки невелика. Если бы не акциз, то дешевые сорта водки стоили бы не дороже молока. Такая ситуация очень не способствовала бы здоровью россиян.

Читать еще:  Исключите лишнее система образования включает в себя

Производитель подакцизного товара включает акциз в стоимость готовой продукции и собранный с покупателей акциз уплачивает государству.

Если подакцизный товар продается иностранному покупателю, то акциз не взыскивается. Это логично, поскольку вред от потребления подакцизного товара будет локализован вне территории России.

Правила исчисления акциза

Вопросы, связанные с налоговой отчетностью по акцизам и бухгалтерским учетом, рассмотрим очень кратко, поскольку это касается только тех организаций, которые непосредственно связаны с производством подакцизных товаров.

Подакцизные товары потребляет большинство российских организаций. Для обеспечения своей деятельности им требуется бензин, другие горюче-смазочные материалы, другие подакцизные товары. При этом суммы акцизов, оплаченные при покупке подакцизных товаров, в бухгалтерском учете обычной организации отдельно не показываются. Эти суммы присоединяются к учетной стоимости приобретенных материальных ценностей.

Бухгалтер организации, которая не производит подакцизные товары, имеет право просто забыть о существовании такого налога, как акциз, даже если эта организация потребляет подакцизные товары.

Если организация является производителем подакцизных товаров и для их производства ей приходится покупать другие подакцизные товары, то в бухгалтерском учете следует отражать акциз отдельно от стоимости приобретенного подакцизного товара. Суммы акциза, уплаченные организацией своим поставщикам, можно вычесть из сумм акциза, полученных от покупателей, как это делается при учете НДС.

Организация – производитель подакцизного товара под названием водка в качестве сырья для своего производства может приобретать другой подакцизный товар – этиловый спирт. При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, суммы акцизов, связанные с приобретением этилового спирта, вычитаются из сумм акцизов, связанных с продажей водки.

Если производитель подакцизных товаров продает их за границу, то он получает право на возврат сумм акциза, уплаченных своим поставщикам (так же, как НДС).

Уплата акциза для алкогольных напитков и табачных изделий подтверждается акцизной маркой, наклеиваемой непосредственно на упаковку товаров. При этом уплата акциза их производителем отчасти представляет собой покупку акцизных марок у государства.

Акцизная марка является средством дополнительного контроля со стороны государства за уплатой акцизов. Это полезно в ситуации, когда на пути от производителя до конечного потребителя подакцизный товар проходит через несколько посредников.

Бухгалтерский учет акцизов в организациях, производящих подакцизные товары, аналогичен учету НДС. Суммы акцизов отражаются на субсчетах счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учетах акциз при производстве алкогольной продукции? (Г. Дорошева, 9 октября 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ АКЦИЗ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ?

Предприятие занимается производством спирта и алкогольной продукции. При отгрузке спирта со спиртохранилища на водочное производство начисляется акциз согласно ст. 281 п.1 п/п 1 (перемещение подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства). Этот акциз ложиться в стоимость спирта, отгруженного на производство алкогольной продукции. Нами отражены бухгалтерские проводки:д/т 1320/1 К/т 1320 списание спирта для начисления акциза по цене 100 за 1 литр; Д/т 1320/1 К/т 3140 начислен акциз на спирт 60 тенге за 1 литр при перемещении со спиртохранилища в цех производства водки; Д/т 1320 К/т 1320/1 приход спирта с начисленным акцизом по цене 160 тенге;Д/т 1310 К/т 1320 отгрузка спирта на водочное производство по цене 160 тенге. При этом доход от реализации алкогольной продукции -водки отразили Д/т 6010 К/т 1210, 3131: Списана с/сть реализованной продукции Д/т 7010 к/т 1320, где на счете 1320 сидит вся сформированная с/сть ГП с учетом акциза на спирт.

1) При составлении декларации СГД ф.100 должны ли отражать в строке 100.00.030 (как приобретение) Д/т 1320/1 к/т 3140 (начисленный акциз в сумме 60 тенге в соответствии с требованиями НК)?2) Если данная бухгалтерская проводка не отражается в стр.100.00.030 должны ли мы корректировать доход от реализации ГП (водки) в части начисленного акциза на спирт в сумме 60 тенге за 1 литр?3) Если нами не верно отражены вышеописанные бухгалтерские проводки, тогда какие бухгалтерские проводки нами должны быть отражены (напишите).

Согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы» в себестоимость запасов включаются налоги, за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса вычету не подлежат:

1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением;

4) налог на сверхприбыль.

В свою очередь пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса указано, что в стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизы.

Отсюда, суммы начисленного акциза не включается в себестоимость реализованных товаров в Декларации по КПН по строке 100.00.009 III и, соответственно, суммы акциза, включенные в себестоимость, подлежат исключению.

Корреспонденции счетов, как и рабочий план счетов должны быть установлены принятой Учетной политикой.

В представленной корреспонденции счетов мы, пожалуй, можем согласиться с проводкой Д/т сч.1320/1 — К/т сч.3140 начислен акциз на спирт, поскольку пользуясь терминологией МСФО, если уплаченные акцизы не возмещаются, то сумма акциза включается в себестоимость товара.

Но, поскольку акциз не идет на вычет в целях налогообложения, то, не ломая сложившуюся систему бухгалтерского учета, в Декларации по форме 100.00 сумму акциза можно включить в строку 100.00.009 VIII, обосновав соответствующим налоговым регистром.

Дополнительно обращаем внимание на некорректность корреспонденции счетов по отражению дохода от реализации алкогольной продукции -водки: Д/т сч. 6010- К/т сч.1210, 3131.

В то время как, при реализации выполняется корреспонденция счетов:

Д-т сч.1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» — К-т сч. 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», сч. 3130 «Налог на добавленную стоимость», сч. 3140 «Акцизы».

Вышеизложенное является мнением автора, которое может не совпадать с мнением налоговых органов, которое можно получить путем направлением соответствующего запроса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источники:

http://kcbux.ru/Nalogi/akziz/11_akziz-12-primer.html
http://econ.wikireading.ru/18255
http://studbooks.net/1624635/finansy/aktsizy
http://econ.wikireading.ru/18255
http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=32828371

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector