Как заполнять баланс форма 1 украина

Заповнення балансу, Форма №1

Загальні базові принципи заповнення балансу описані на сторінці Баланс, Форма №1 . На сторінці, яку ви читаєте, нижче приведена інструкція про заповнення балансу по кожному рядку форми №1.

Про заповнення “спрощених” форм балансу дивіться сторінки:

Додатково: Cкачайте довідник по звітності, Вебінари пpо фінансову звітність

Окрім нижченаведеної великої Таблиці 01, заповнення кожного розділу ще детальніше розглянуто на сторінках:

Таблиця. Заповнення балансу (форма №1) зa рядками (знаком “*” позначені вписувані рядки)

Нa початок звітного періоду, нa кінець звітного періoду (для довідок дивіться План рахунків)

І. Необоротні aктиви

У статті відображається вартість об’єктів, якi віднесені дo складу нематеріальних активів згіднo з ПБO 8. Рядoк відображає залишкову вартість нематеріальних активів. Його показник розраховують у такий спосіб: Рядок 1000 = Рядoк 1001 – Рядoк 1002

У рядку відображають первісну вартість (вартість придбання, собівартість розробки тощо) уведених в експлу­атацію нематеріальних активів, визнаних такими зa ПБО 8

Рядок відображає суму амортизації нематеріальних активів, накопиченої за час їх експлуатації (наводиться в дужкаx)

Незавершені капітальні інвестиції

У статті відображаєтьcя вартість незавершених нa дату балансу капітальних інвестицiй в необоротні активи нa будівництво, реконструкцію, модернізацію (іншi поліпшення, щo збільшують первісну (переоцінену) вартіcть необоротних активів [додатково читайте Поліпшення основних засобів]), виготовлення, створeння [читайте Створення основних засобів], вирощування, придбання oб’єктiв основних засобів [читайте Облік придбання основних засобів], нематері­альних активів, довгостроковиx біологічних активiв (y т.ч. необоротних матеріальних активiв, призначених для заміни діючиx, і устаткування для монтажу).

Вартість основних засобів тa нематеріальних активів, внесених дo статутного (пайового) фонду (капітaлу) підприємства йогo засновниками (пайовиками, учасниками) [читайте Внесення дo статутного капіталу основних засобів], вартіcть одержаних безоплатно основних засобів [читайте Безоплатно отримані основні засоби] тa нематеріальних активів і cума переоцінки необоротних активів [дивіться Переоцінка основних засобів] дo складу капітальних інвестицій нe включаються і нa рахунку 15 не відображаються (дивіться лист Мінфіну N31-04200-04-5/5570 вiд 17.11.2003). А тому і в цьому рядку не відображаються.

Как заполнять баланс форма 1 украина

Документ : Как заполнить баланс предприятия

Как заполнить баланс предприятия

Форма N1 “Баланс предприятия”, которую вы, уважаемые читатели, должны составить по итогам работы за 9 месяцев 1997 года, установлена приказом Министерства финансов Украины от 10.02.97г. N30 “О квартальной бухгалтерской отчетности предприятий”, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20 февраля 1997 года N35/1839. Названным приказом, помимо утверждения форм отчетности, внесены изменения и дополнения к Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия для применения при заполнении форм квартальной бухгалтерской отчетности.

Баланс заполняется в тысячах гривен с одним десятичным знаком после запятой. Несанкционированные и незаметные исправления при заполнении отчетности не допускаются.

Советуем при заполнении лицевой стороны баланса обратить внимание на правильность и полноту отражения статистических кодов предприятия, которые переносятся из свидетельства, выдаваемого соответствующим органом Министерства статистики Украины.

В балансе отражаются данные по состоянию на 1 января 1997 года (графа 3) и 30 сентября 1997 года (графа 4).

Раздел I “Основные средства прочие внеоборотные активы”

По строкам 010, 011, 012 отражается стоимость основных фондов (счет 01) как действующих, так и находящихся на консервации, отдельно по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой износа (строка 010, графы 3 и 4, равна строке 012 минус строка 011).

Отражение стоимости нематериальных активов (счет 04) (строки 020, 021, 022) производится в порядке, аналогичном отражению стоимости основных фондов (строка 020, графы 3 и 4, равна строке 022 минус строка 021). Износ нематериальных активов (счет 02) начисляется ежемесячно по нормам исходя из установленных сроков их использования.

Строка 030 “Незавершенные капитальные вложения” отражает стоимость незавершенного строительства, затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы. Стоимость незавершенного строительства определяется с учетом Рекомендаций Министерства статистики и Фонда государственного имущества Украины по определению отдельных стоимостных показателей в связи с введением национальной денежной единицы для отражения их в статистической отчетности по капитальному строительству от 17 января 1997 года N 07/1-06/2.

По строке 035 “Оборудование”(счет 07) отражается по фактической себестоимости оборудование, которое подлежит установке и находится на складах предприятия.

По строке 040 “Долгосрочные финансовые вложения” (счет 58) отражаются долгосрочные (на срок более года) инвестиции предприятия в доходные активы (ценные бумаги – акции, облигации, сертификаты, казначейские обязательства) других предприятий, а также взносы в уставные фонды совместных предприятий и прочие финансовые вложения, учитываемые на счете 58.

По строке 050 “Расчеты с участниками” (счет 75) отражается задолженность учредителей предприятия по взносам в уставный фонд.

В строке 055 “Имущество в аренде” арендодатели отражают стоимость переданных в аренду целостных имущественных комплексов, учет которых ведется по счету 11.

По строке 060 “Прочие внеоборотные активы” отражается стоимость долгосрочных активов, не нашедших отражения по другим статьям раздела 1 актива баланса, в частности сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года, задолженности за проданные основные средства и т.д. Итог по разделу 1 (строка 070) определяется суммированием строк 010,020,030-060, графы 3 и 4.

Раздел II “Запасы и затраты”

Строка 080 “Производственные запасы” отражает данные бухгалтерского учета по счетам 05-08, 10 – фактическую себестоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и прочих материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам, кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

По строке 090 “Животные на выращивании и откорме” отражается стоимость на конец отчетного периода: взрослых животных на откорме и в нагуле; животные, принятые от населения на реализацию (счет 09).

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются по первоначальной и остаточной стоимости (строки 100 и 102) с учетом начисленного износа (строка 101). Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью (счет 12) и износом (счет 13) по графам 3 и 4.

При заполнении строки 110 “Незавершенное производство” обращаем ваше внимание на необходимость отражения не только затрат по незавершенному производству (счета 20,21, 23,29,30,44), но и затрат на незавершенные до конца отчетного периода работы по капитальному ремонту основных средств (счет 03).

По строке 120 “Затраты будущих периодов” отображаются затраты, осуществленные в отчетном периоде, но подлежащие погашению путем отнесения на затраты производства и обращения в последующих отчетных периодах (счет 31).

Строка 130 “Готовая продукция” отражает фактическую производственную себестоимость остатков законченных производством изделий, прошедших испытания, приемку, укомплектованных в соответствии с условиями договоров с заказчиками (счет 40). Продукция, не отвечающая данным условиям, отображается как незавершенное производство. Закупочная стоимость товаров (строка 140) должна соответствовать по графам 3 и 4 разнице между их продажной стоимостью (строка 142) и торговой наценкой (строка 141). Не забудьте, что сумма торговой наценки на остаток нереализованных товаров может быть определена по среднему проценту.

Итог по разделу II (строка 150) рассчитывается суммированием строк 080-100, 110-130, 140 по графам 3 и 4.

Раздел III “Денежные средства, расчеты и прочие активы”

По строке 160 “Товары отгруженные, выполненные работы и услуги, срок оплаты которых не наступил” отражается фактическая себестоимость товаров (работ, услуг), по которым оформлены соответствующие документы, но денежные средства на счета предприятия еще не поступили (при определении реализации по моменту поступления денежных средств). Указанные суммы отражаются по Дт 45 и Кт 05-08, 10, 20 и т.д.

Стоимость отгруженных товаров, не оплаченных в сроки, предусмотренные договором, отражается по строке 165.

При определении выручки от реализации по отгрузке по продажной стоимости отгруженной продукции, при осуществлении проводки Дт 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и Кт 46 “Реализация” в момент поступления платежей, по строке 170 отражается стоимость продукции, срок оплаты которой не наступил.

По строке 200 “Расчеты с бюджетом” отражается задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет. Сумма, отраженная в графе 4 строки 200, должна соответствовать значению формы N1, строка 200, графа 3 минус строка 670, графа 3 плюс форма N2, сумма строк 300-395, графа 4 плюс строка 405, минус сумма строк 300-395, графа 3, плюс форма N1 строка 670, графа 4 (расхождения за счет сумм НДС, срок оплаты которых не наступил, у предприятий, отражающих выручку от реализации по отгруженной продукции).

Значение строки 280 “Валютный счет” (графы 3 и 4) должно соответствовать значению строки 950 формы N1 (графы 5 и 6). Возможны расхождения на остаток валюты в кассе предприятия.

При отражении в балансе денежных счетов рекомендуем обратить внимание на их соответствие банковским выпискам с учетом даты их прохождения в банке. Итог по разделу III определяется как сумма строк 160-310. В форме квартального баланса в активе отсутствуют, по сравнению с годовым балансом, строки 330 и 340 “Убытки прошлых лет” и “Убытки текущего года”.

В связи с этим при подсчете итогов по разделу 1 пассива баланса (строка 495) сумму всех статей этого раздела необходимо уменьшить на показатели статей “Убытки отчетного и прошедших лет” (строки 485 и 490).

Раздел I “Оборотные средства и иные внеоборотные активы”

По строке 400 “Уставный фонд” должен отражаться уставный фонд с учетом осуществляемого в установленном порядке его изменения, т.е. все изменения уставного фонда должны быть оформлены документально с изменением соответствующих учредительных документов.

По строке 405 “Дополнительный капитал” показывается сальдо на 01.04.97 г. следующих субсчетов счета 88 “Фонды специального назначения”:

– “Фонд индексации балансовой стоимости основных средств”;

– “Фонд пополнения собственных средств и дооценки товарно-материальных ценностей”;

– “Фонд бесплатно полученного имущества”;

– “Фонд использованной на капитальные вложения и приобретение нематериальных активов прибыли”.

Данные по строке 440 “Амортизационный фонд на полное восстановление” (графы 3 и 4) должны соответствовать значению строки 900 (графы 3 и 6), а значение графы 4 строки 440 – строке 440 (графа 3) плюс строка 900 (графа 4) минус строка 900 (графа 5). Данное правило не применяется хозяйственными обществами, предприятиями с иностранными инвестициями, малыми предприятиями, применяющими Указания о составе и порядке заполнения учетных регистров малыми предприятиями, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от31.05.96г. N112.

Данные по строке 480 “Нераспределенная прибыль отчетного года” (графа 4) должна соответствовать разнице строк 482 “Прибыль отчетного года” и строки 481 “Прибыль, использованная в отчетном году” (по графе 4).

Значение строки 480 (графа 4) также должно соответствовать разнице строки 090 (графа 3) формы N2 и суммы строк 200-260.

Строка 481 (графа 4) должна соответствовать сумме строк 200-260 формы N2, а строка 482 (графа 4) – строке 090 (графа 3) формы N2.

Раздел II “Долгосрочные пассивы”

Итог раздела II (строка 530) определяется как сумма строк 500-510.

Раздел III “Расчеты и прочие краткосрочные пассивы”

В разделе III отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае, если сумма кредиторской задолженности подлежит погашению позднее, чем через 12 месяцев после отчетной даты, то она отражается по строке 520 “Другие долгосрочные пассивы”, кроме сумм задолженности, отраженных в разделе 1 пассива баланса.

Значение строки 670 “Расчеты с бюджетом” (графа 4) должно соответствовать строке 670 (графа 3) минус строка 200 (графа 3) формы N1 плюс сумма строк 300-395 (графа 3) минус сумма строк 300-395 (графа 4) минус строка 405 формы N2 плюс строка 200 (графа 4) формы N1.

Итоги по разделу III (строка 750) определяются как сумма строк 600-740 (графы 3 и 4).

При заполнении справочной информации баланса по строкам 900. 905. 910, 920, 930, 940, 950, 980-995 (графа 6) их значение должно соответствовать значению графы 3 плюс графа 4 минус графа 5 по соответствующим строкам. Итог по строкам 900-930 отражается в строке 940. Баланс подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, а также заверяется круглой печатью предприятия.

Алгоритм заполнения формы № 1-м Баланс

Форма и порядок заполнения Баланса по Форме № 1-м установлены П(С)БУ 25. Показатели Финансового отчета субъекта малого предпринимательства приводятся в тысячах гривен с одним десятичным знаком (п.1 р.1 П(С)БУ 25).В таблице приведено формирование показателей Баланса.

Таблица. Формирование показателей формы № 1-м «Баланса»

Отражается стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов материальных необоротных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудования для монтажа).

Учет незавершенных капитальных инвестиций в необоротные материальные активы регулируется нормами П(С)БУ 7

Приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые отнесены к составу основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов.

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

В этой же статье приводится стоимость нематериальных активов.

Остаточная и первоначальная (переоцененная) стоимости основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных материальных активов отражается в строке 1011. Отдельно в строке 1012 приводится сумма их износа. Строки 1011 и 1012 не включаются в итог Баланса.

В строке 1010 указывается остаточная стоимость , которая и включается в итог Баланса

Первоначальная (переоцененная) стоимость объектов определяется с учетом п. 7-14 П(С)БУ 7.

Не включается в итог Баланса

Сумма износа определяется с учетом п.22-29 П(С)БУ 7 и приводится в скобках.

Не включается в итог Баланса

Отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется согласно П(С)БУ 30.

В строке 1020 приводится справедливая стоимость долгосрочных биологических активов.

В случае учета долгосрочных биологических активов по первоначальной стоимости, в этой статье приводится их остаточная стоимость, которая и включается в итог баланса.

• Сальдо по Дт 162, 164, 166;
• Сальдо Кт 134

• Сальдо Дт 16 (субсчета учета по первоначальной стоимости);
• Сальдо Кт 13 (субсчет учета амортизации долгосрочных биологических активов)

Отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все остальные финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время

Приводятся суммы прочих необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеупомянутые статьи раздела «Необоротні активи». При переходе предприятий на применение П(С)БУ 25 в эту статью на начало отчетного года также включаются данные статьи «Відстрочені податкові активи» (строка 1045) Баланса (форма № 1) на конец предыдущего года.

Здесь же отражаются денежные средства (и их эквиваленты), которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла (п.2.12. р.ІІ)

Отражается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. В этой статье также приводятся расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам

Приводится себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам, сельскохозяйственная продукция по оценке, определенной в соответствии с П(С)БУ 30, а также приводится покупная стоимость товаров, приобретенных предприятиями для дальнейшей продажи.

Не включается в итог Баланса

Отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30

• Сальдо Дт 34, 36;
• Сальдо Кт 38 (в части задолженности за продукцию, товары, работы, услуги)

• Сальдо Дт 37 (соответствующих субсчетов);
• Сальдо Кт 37 (субсчета учета резерва сомнительных долгов)

Отражается задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность, за вычетом резерва сомнительных долгов

Отражается признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности. Отдельно в строке 1136 приводится дебиторская задолженность по налогу на прибыль.

Включается в итог Баланса

Дебиторская задолженность по налогу на прибыль.

Не включается в итог Баланса

Отражается задолженность дебиторов, не включенная в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов, например задолженность работников перед предприятием.

Показатели этой статьи в случае создания по ней резерва сомнительных долгов приводятся по чистой реализационной стоимости, т. е. за минусом резерва сомнительных долгов

Отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств)

Отражаются наличные денежные средства в кассе предприятия, денежные средства на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, а также денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денег.

Приводятся денежные средства в национальной или иностранных валютах.

Денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла в результате ограничений, исключаются из состава оборотных активов и отражаются как необоротные активы (строка 1090).

Отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но принадлежат к следующим отчетным периодам

Приводятся суммы оборотных активов, не включенные в вышеупомянутые статьи раздела «Оборотні активи».

В ней указываются, в частности, стоимость денежных документов и сальдо субсчета « Налоговые обязательства » счета 64 «Расчеты по налогам и платежам»

Финотчетность субъектов малого предпринимательства

* Кто относится к субъектам малого предпринимательства, см. в табл. 1.1 на с. 6.

Действующая редакция этого стандарта устанавливает две разновидности форм финансовой отчетности:

— Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства ( приложение 1 к П(С)БУ 25), включающий Баланс (форма № 1-м) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м);

— Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства ( приложение 2 к П(С)БУ 25) в составе Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс).

Эти формы заполняют в тыс. грн. с одним десятичным знаком.

Давайте вспомним, кто имеет право предоставлять указанную отчетность (см. табл. 8.1).

Таблица 8.1. Применение сокращенной финансовой отчетности

Форма финансовой отчетности

Лица, которые ее составляют

Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)

1) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, признанные таковыми в соответствии с законодательством (кроме составляющих Упрощенный финотчет);

2) представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности

Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс)

1) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством (в 2016 году — юрлица-единоналожники группы 3);

2) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, соответствующие критериям микропредпринимательства*

* При этом не имеет значения избранная система налогообложения и принадлежность к определенной группе плательщиков единого налога. Какие предприятия относят к субъектам микропредпринимательства, см. в табл. 1.1 на с. 6.

Отдельно подчеркнем, что подавать финансовую отчетность в сокращенном формате могут:

— вновь созданные предприятия;

— предприятия, которые по результатам деятельности за прошлый год соответствуют критериям, приведенным в п. 2 разд. I П(С)БУ 25 (см. табл. 8.1).

В течение отчетного года предприятие нарушило критерии, установленные п. 2 разд. I П(С)БУ 25

Тогда, как указано в п. 3 разд. І П(С)БУ 25, за соответствующий отчетный период, в котором это произошло (и за последующие отчетные периоды такого года, а также следующего за ним), предприятие должно предоставить полную финансовую отчетность.

Однако на полнокомплектный формат финотчетности предприятие обязано перейти лишь при утрате им статуса субъекта малого предпринимательства. Если же «микросубъект» или единоналожник группы 3 лишится возможности подавать Упрощенный финотчет, но при этом будет вписываться в рамки «малого» субъекта, за ним останется право отчитываться по формам № 1-м и № 2-м.

К сожалению, так и не решен на нормативном уровне вопрос с предоставлением сокращенной финотчетности неприбыльщиками. Напомним: согласно ч. 3 ст. 11 Закона № 996 для неприбыльных предприятий, учреждений и организаций должна быть установлена сокращенная финансовая отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах. Однако в П(С)БУ 25 соответствующие изменения не внесены. В связи с этим остается неясным, могут ли неприбыльщики, которые не вписываются в критерии субъектов малого предпринимательства, руководствоваться нормами указанного стандарта. А значит, здесь приходится рассчитывать только на лояльность местных органов статистики.

Что же касается «малых» неприбыльных предприятий, то они могут по-прежнему составлять Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства или Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (см. табл. 8.1).

Помните: не могут руководствоваться П(С)БУ 25 предприятия, которые для составления финотчетности используют МСФО* (в обязательном порядке или по самостоятельному решению).

* Какие субъекты хозяйствования обязаны составлять финотчетность по МСФО, см. рис. 1.1 на с. 3.

Они подают полную финансовую отчетность по формам, приведенным в НП(С)БУ 1.

Обратите внимание: предприятия, применяющие П(С)БУ 25, не осуществляют расчет ОНА и ОНО. Сделать такой вывод позволяют положения п.п. 2.19 разд. ІІ П(С)БУ 25 и сами формы сокращенной финотчетности.

А теперь поговорим о том, как же составить отчетность субъекту малого предпринимательства.

8.1. Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)

Вначале рассмотрим, как заполнить Баланс по форме № 1-м.

При заполнении этой формы помните о следующих правилах:

1) в Балансе отражают активы, обязательства и собственный капитал. Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала ( п. 1 разд. II П(С)БУ 25);

2) сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ ( п. 6 разд. I П(С)БУ 25);

3) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».

Соответствие строк этой формы финансовой отчетности регистрам бухгалтерского учета вы можете увидеть в табл. 8.2.

БАЛАНС, ОСНОВИ ЙОГО ПОБУДОВИ

Нормативні джерела

• 1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” від 16 липня 1999 р. № 996-XIV.
• 2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”. Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. за № 396/3689.

Структура та основи побудови Балансу (форма №1), актив, пасив, статті Балансу

Суть Балансу

Баланс – від французького balance, буквально – вага. Бухгалтерський баланс – це форма бухгалтерської звітності, яка характеризує в узагальнених грошових показниках стан господарських засобів (актив) та джерел їх створення (пасив) на звітну дату.

Нетто-баланс – у давнішній торгівлі – це рівність ввезення та вивезення товарів. У бухгалтерському обліку – це представлений сальдовий баланс, а оборотний баланс називають брутто-баланс.

На рисунку 2.1 наведено склад і структуру балансу згідно з П(С)БО 2 “Баланс”.

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №87 від 31 березня 1999 р. та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №396/3689 від 21 червня 1999 р.) визначені зміст і форма Балансу (табл. 2.1) та загальні вимоги до розкриття його статей.

Баланс (форма №1) складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, грошові кошти, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом бухгалтерського Балансу (форма №1) є стаття (активна чи пасивна).

Розділи активу І пасиву Балансу (форма №1)

За вищезазначеним стандартом, актив Балансу (форма №1) складається з чотирьох розділів (рис. 2.1):

I. Необоротні активи.

II. Оборотні активи.

III. Витрати майбутніх періодів.

IV. Необоротні активи та групи вибуття.

Рис. 2.1. Склад і структура Балансу згідно з П(С)БО 2 “Баланс”

Пасив Балансу (форма №1) складається з п’яти розділів:

I. Власний капітал.

II. Забезпечення наступних витрат і платежів.

III. Довгострокові зобов’язання.

IV. Поточні зобов’язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

Оскільки у Балансі відображаються активи (ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому), зобов’язання (заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди) та власний капітал (частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань), то підсумок активу Балансу (форма №1) повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу, тобто пасиву Балансу (форма №1).

Статті Балансу (форма №1)

Розділи активу і пасиву Балансу складаються із відповідних статей. Статті бухгалтерського Балансу – це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів для Балансу є оцінка за їх фактичною собівартістю. Форму Балансу, згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку, наведено в таблиці 2.1.

Додаток

До Положення (стандарту) бухгалтерского учету 2 (наказ Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 р.)

Баланс на __________ 20 __ р.

Форма № 1-м Код за ДКУД

Актив

Код рядка

На початок зв. періоду

На кінець зв. періоду

1

2

3

4

1. Необоротні активи

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

інші фінансові інвестиції

Довгострокова дебиторська заборгованість

Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

Знос інвестиційної нерухомості

Відстрочені податкові активи

Інші необоротні активи

Усього за розділом І

080

5690

5690

II. Оборотні активи

Запаси:

1975

1760

Поточні біологічні активи

2910

3160

2050

2050

Векселі одержані

150

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста релізаційна вартість

резерв сумнівних боргів

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

за виданими авансами

з нарахованих доходів

із внутрішніх розрахунків

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Поточні фінансові інвестиції

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

1600

150

в іноземній валюті

Інші оборотні активи

Усього за розділом II

260

1600

7120

III. Витрати майбутніх періодів

270

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Баланс (розділи I + II + III + IV)

280

14225

12810

І. Власний капітал

200

200

Додатковий вкладений капітал

Інший додатковий капітал

8750

9700

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

2450

1500

Усього за розділом І

380

11400

11400

II. Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

Сума страхових резервів

Сума часток перестраховиків у страхових резервах

Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї

Залишок сфомованого резерву на виплату джек- поту не забезпеченого сплатою участі у лотереї

Усього за розділом II

430

III. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

Відстрочені податкові зобов’язання

Інші довгострокові зобов’язання

Усього за розділом III

480

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

Кредитроська заборгованість за товари, роботи, послуги

2725

1310

Поточні зобов’язання за розрахунками

з одержаних авансів

з позабюджетних платежів

100

100

із внутрішніх розрахунків

Зобов’язання, пов’язані з необортними активами та групами вибуття, утриманими для продажу

Інші поточні зобов’язання

Усього за розділом IV

2825

1410

V. Доходи майбутніх періодів

Баланс (розділи І + 11 + III + IV + V)

14225

14225

Головний бухгалтер ______________________________

ЄДРПОУ – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України.

КОАТУУ – Класифікація органів адміністративно-територіального управління України. КФВ – Класифікація форм власності.

СПОДУ – Система призначень органів державного управління.

ЗКГНГ – Загальний класифікатор галузей народного господарства.

КВЕД – Класифікація видів економічної діяльності.

ДКУД – Державний класифікатор уніфікованого документа.

Форма №1 “Баланс”, послідовність складання, вимоги

Форма №1 Балансу (табл. 2.1) наближена до Балансу-нетто, до валюти якого не включаються сальдо контрактивних і контрпасивних рахунків, тобто: “Знос основних засобів”, “Знос малоцінних та швидкозношуваних предметів”, “Торгова націнка”. До валюти Балансу включаються залишкова вартість основних засобів (різниця між первісною вартістю і зносом основних засобів); залишкова вартість нематеріальних активів (різниця між первісною вартістю і сумою зносу); купівельна вартість товарів (різниця між продажною вартістю і торговою націнкою); нерозподілені прибутки (непокриті збитки) звітного року (різниця між одержаними і використаними прибутками у звітному році та збитками). Послідовність складання Балансу:

• 1) здійснення господарських операцій, їх аналіз;
• 2) оформлення відповідних первинних документів, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій;
• 3) запис аналітичної облікової інформації первинних документів у Головний реєстраційний журнал (Журнали-ордери, Журнали, Книги);
• 4) рознесення інформації з Головного реєстраційного журналу в зведені Журнали синтетичних бухгалтерських рахунків;
• 5) складання Головної книги (оборотної відомості);
• 6) складання звітної форми Балансу;
• 7) аудит Балансу та його оприлюднення.

За особливостями діяльності баланси поділяються на:

• – баланс підприємства;
• – баланс бюджетної установи;
• – баланс банку.

Вимоги до Балансу та їх взаємозв’язок:

Своєчасність, ясність, точність, повнота, об’єктивність, зіставність, реальність.

Источники:

http://www.buhoblik.org.ua/uchet/buxgalterskaya-otchetnost/2231-
http://cons.parus.ua/_d.asp?r=001NQ621ffa96dfe16e016fc95bc3cb8b81d5
http://stimul.kiev.ua/materialy.htm?a=algoritm-zapolneniya-formy–1-m-balans
http://buhgalter911.com/news/news-1025640.html
http://pidruchniki.com/69356/buhgalterskiy_oblik_ta_audit/balans_osnovi_yogo_pobudovi