Как закрыть 02 счет

Счет 02

Исходя из принципа двойной записи в бухгалтерском учете, порядок формирования бухгалтерских проводок основывается на признании тех или иных счетов бухгалтерского учета активными, пассивными или активно-пассивными. Соответственно, увеличение различных учетных объектов может отражаться не только исключительно по дебету или кредиту какого-либо счета. На отдельных бухгалтерских счетах увеличение объектов учета может отражаться и по дебету, и по кредиту одного и того же счета в зависимости от ситуации. А каким счетом является бухгалтерский счет 02 «Амортизация основных средств» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н)?

02 счет: активный или пассивный?

Характеристика счета 02 содержится в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

На этом счете обобщается информация об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная амортизация отражается по кредиту счета 02 в корреспонденции, как правило, со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 02

Но, конечно, это не единственные дебетуемые счета. В проводке Д 91 – К 02 счет бухгалтерского учета показывает, что амортизация учтена в составе прочих расходов. Такая проводка может быть, к примеру, если начислена амортизация оборудования, сданного в аренду (когда такая аренда не носит систематический характер) (п. 11 ПБУ 10/99 ).

Учитывая, что амортизация основных средств накапливается по кредиту счета 02, этот счет бухгалтерского учета является пассивным. Но важно, что при этом в пассиве бухгалтерского баланса он не отражается. Ведь баланс формируется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99 ). Применительно к основным средствам это означает их отражение в балансе по остаточной стоимости. Иными словами, учетная стоимость (отражаемая по дебету счета 01) уменьшается на кредитовое сальдо счета 02 на отчетную дату.

Что касается аналитического учета на счете 02, то он ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Как закрывается 02 счет «Амортизация основных средств»?

Учитывая, что счет 02 – пассивный, уменьшение (списание) суммы начисленной амортизации производится по дебету этого счета. Как закрыть 02 счет? При выбытии основных средств (продаже, списании, безвозмездной передаче и др.) сумма накопленной на момент выбытия амортизации списывается так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 02 – Кредит счета 01 «Основные средства»

В результате такого рода операций, к примеру, в оборотно-сальдовой ведомости по счету 02 будут отражаться не только кредитовые, но и дебетовые обороты.

Говоря о синтетическом счете 02, важно не путать его с субсчетом 02 к другим счетам. К примеру, счет 68.02 в бухгалтерском учете не имеет никакого отношения к амортизации. Ведь счет 68 – «Расчеты по налогам и сборам», а 02 в данном случае – субсчет к счету 68, означающий вид налога. Как правило, на счете 68.02 отражается информация о расчетах с бюджетом по НДС.

02 счет – активный или пассивный

02 счет – активный или пассивный

Похожие публикации

Как ведется счет 02 в бухучете российского предприятия? Для ответа на вопрос необходимо обратиться к Плану счетов, утвержденному приказом № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с инструкцией по его применению сч. 02 «Амортизация ОС» предназначается для обобщения сведений по накопленной за время использования основных средств амортизации. Разберемся, как закрыть 02 счет и выполнить проводки по основным типовым операциям.

Характеристика счета 02

В бухучете компании все операции финансово-хозяйственной деятельности осуществляются на соответствующих счетах. Бухгалтер утверждает рабочий план счетов предприятия в приложении к учетной политике в зависимости от экономической отрасли бизнеса. Для учета сумм начисленного износа используется 02 счет – активный или пассивный? Поскольку начисление амортизации проходит по кредиту в корреспонденции с затратными счетами, а списание по дебету, сч. 02 является пассивным, в отличие от, к примеру, счета 68. 02 – в бухгалтерском учете считается активно-пассивным.

Структура сч. 02:

• Кредитовое входящее сальдо – сумма показывает величину накопленной на начало периода амортизации.
• Оборот по дебету – означает сумму списанной амортизации при выбытии/списании ОС.
• Оборот по кредиту – означает сумму начисленной амортизации по ОС.
• Кредитовое исходящее сальдо – сумма показывает величину накопленной на конец периода амортизации

При этом необходимо организовать достоверный аналитический учет по инвентарным объектам имущества с целью получения полной информации о наколенном износе по ОС. Для этого открываются субсчета, затем формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, а остаток по состоянию на конец отчетного/налогового периода отражается в балансе организации особым образом. Несмотря на то, что сч. 02 – пассивный, при заполнении бухотчетности остаток счета в пассив баланса не попадает. Сальдо счета «Амортизация» учитывается при расчете остаточной стоимости ОС = Первоначальная стоимость (сальдо сч. 01) – амортизация (сальдо сч. 02).

Анализ счета 02 ведется также и в целях расчета налога по имуществу при определении показателей среднегодовой стоимости (ст. 375 НК). При этом основным регистром является ОСВ по счету 02 или журнал-ордер.

Обратите внимание! Не следует путать сч. 02 и счет МЦ 02. Это два разных счета. Первый предназначен для отражения амортизации, второй считается забалансовым и применяется для обобщения сведений по переданной в эксплуатацию спецодежде. Ведение такого дополнительного учета обусловлено необходимостью контроля за имуществом организации, уже списанном с баланса, но еще используемом в деятельности.

Счет 02 – типовые проводки:

• Д 20 (25, 23, 26, 44, 91) К 02 – начислена амортизация по ОС, используемому в производственных целях (общепроизводственных; вспомогательном производстве; ради управленческих или общехозяйственных нужд; в торговых компаниях; по объектам, сданным в аренду).
• Д 02 К 01 – отражено списание начисленной за время эксплуатации ОС амортизации.
• Д 02 К 83 – отражено увеличение добавочного капитала компании за счет уценки амортизации ОС.
• Д 02 К 84 – отражено восстановление начисленной в прошлые периоды амортизации.
• Д 02 К 91.1 – отражено списание амортизации при выбытии ОС.
• Д 83 К 02 – отражено доначисление амортизации за счет переоценки ОС.

Как закрывается 02 счет «Амортизация»

Сч. 02 закрывается только при списании объекта ОС с баланса, то есть при реализации имущества, его безвозмездной передаче, ликвидации и прочем выбытии. Ранее указанного момента сч. 02 всегда будет иметь сальдо, так как первоначальная стоимость основного средства переносится на расходы компании не единовременно, а постепенно. Поскольку этот счет пассивный, закрытие производится по дебету счета 02 в корреспонденции со счетами 01 (при полном начислении износа) или 91 (если объект самортизирован не полностью).

Вывод – в этой статье мы определились с тем, какой именно 02 счет – активный или пассивный, и как формируются проводки по амортизации основных средств в организации.

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

В сегодняшней теме будет рассмотрено предназначение счета 002. Помимо того, мы поговорим о том, какие категории товаров должны быть отражены по данному балансовому счету, какие бухгалтерские записи при этом вносятся, а также рассмотрим практические примеры учета подобных операций у продавцов и покупателей.

Значение внебалансового счета

Ведение учета товарно-материальных ценностей, которые были приняты на хранение, до того момента, как они станут собственностью предприятия, должно осуществляться по внебалансовой позиции 002. Если рассматривать внебалансовые счета в общем и целом, то суть их предназначения заключается в отражении категории товаров, по которым у организации нет права владения, т.е. они получены в пользование на какой-то период времени. В данном случае речь может идти не только об обозначенной продукции, но и условных правах и обязательствах.

Балансовая позиция 002 является активной, в связи с чем при поступлении продукции их сумма отражается по дебетовой части, а перебазирование либо выбытие в кредитовой части. При этом стоимость поступающих оборотных средств следует отражать в соответствии с документами, прилагаемыми в момент поставки. Если она не указана, то оценка должна быть условной либо отражаться в количественном выражении.

Виды оборотных активов, учитываемые по внебалансу

В данном случае предприятия и организации отражают те товары, которые по каким-либо причинам оказываются не в состоянии отразить на соответствующих балансовых счетах:

• это может быть ситуация, когда поступивший продукт оказался бракованным, испорчен либо не отвечает оговоренным параметрам, которые указаны в условиях договора, в связи с чем подлежит возврату продавцу;
• если право собственности на приобретаемую продукцию переходит после того, как будет оплачена стоимость покупки, а не в момент поставки;
• если указанные ценности учитываются по соглашению о залоге;
• если указанная категория товаров уже оплачена предприятием, но поставщик по некоторым причинам не успел транспортировать заказ со склада;
• когда ТМЦ поступают по соглашению обмена, по ошибке.

Типовые записи по 002 позиции баланса

Что касается типовых бухгалтерских записей по движению ТМЦ, то тут можно выделить:

• Дт 002 и Кт соответствующей позиции – поступление ценностей на хранение;
• Дт … и Кт 002 – списание ТМЦ по причине их возврата поставщику;
• Дт 002 и Кт… — продукция, поступившая с особыми условиями по переходу права владения;
• Дт … и Кт 002 — списание ценностей, которые были приняты на особых условиях;
• Дт 002 и Кт … — принятые ТМЦ по причине неисполнения обязательств по соглашению о залоге;
• Дт… и Кт 002 – реализация ценностей, принятых по договору залога.

Отражение операций по внебалансу у поставщика

Учет обозначенной категории товаров по 002 позиции в случае с поставщиком осуществляется в ситуации, когда право собственности на них уже перешло к покупателю.

Таким образом, продавец отражает эти ценности, переданные на хранение по 41 счету. После того, как они будут возвращены на склад и останутся в собственности поставщика. При этом для бухгалтерских записей 002 счет задействован не будет.

Так, поступление товаров на хранение, а также их возврат отражается следующими проводками:

Учет операций по внебалансу у покупателя (проводки, примеры)

На практике бывают случаи, когда покупатель оказывается не вправе оприходовать обозначенные категории товаров в рамках ведения бухгалтерских записей. Такое может случиться, когда поставленная продукция оказывается некачественной, бракованной либо в недостаточном количестве.

Заключение

Таким образом, оприходование этих ценностей будет отложено до тех пор, пока, например, не перечислят средства на реквизиты поставщика в счет их оплаты. В данной ситуации разрешить проблему помогает 002 позиция в балансе.

При этом движение этих товаров в бухгалтерском учете покупателя отражается следующими записями:

Списание ценностей с внебалансового счета будет выглядеть следующим образом:

Таким образом, в процессе деятельности огромного числа предприятий происходит так, что продукция обозначенной категории поступает на склад. И тут огромную роль играет правильное отражение движений ТМЦ в бухгалтерских проводках.

Тема: вопрос по 02 счету

Опции темы

Поиск по теме

вопрос по 02 счету

прошу прощения за достаточно простой вопрос.

на 02 счету у меня накапливается амортизация, потихоньку.
а укда ее потом и когда?
когда все самортизируется или каждый месяц ее на 01 сносить?

С уважением,
Анатолий

т.е. когда мое ОС самортизируется делается выбытие.
я правильно понял?
а выбытие это 02-01?

О том, оформить списание основных средств:
на предприятии нужно создать комиссию, которая и примет решение, списывать или не списывать изношенное имущество. Создается она по приказу руководителя организации. Комиссия решает, можно ли дальше использовать имущество и насколько это целесообразно. Если решено его ликвидировать, то комиссия составляет Акт на списание объекта основных средств (форма N ОС-4). В актах надо указать причину, по которой списывается имущество. Такой причиной может быть физический или моральный износ. Здесь же приводят сведения, характеризующие объект: его название и срок службы, инвентарный и заводской номер, а также первоначальную и остаточную стоимость.
На основании акта бухгалтер делает отметку в инвентарной карточке о выбытии основного средства.
Это если коротко и просто.
А еще в результате списания могут получится доходы и расходы.
Списывая ОС организация несет операционные расходы. Расходами считаются остаточная стоимость ОС (у вас ее нет), затраты по демонтажу, в том числе заработная плата рабочих, единый социальный налог и страховые взносы. К доходам относится стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств.
Стоимость материалов, которые получены в результате демонтажа основного средства, отражают по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет “Прочие доходы”. По дебету счета 91 субсчет “Прочие расходы” приводят расходы от списания имущества.

Спасибо за информацию

Если ни у кого больше вопросов нет, тему можно закрыть

У меня больше нет вопросов

Мдя. Я врушка, не в ПБУ конечно, в коментариях.
В общем, висят пока я не решу их нести на помойку, а как только решу, сразу делаю 02 01. Правильно поняла? А про забаланс забываю.

Если не трудно, дайте ссылочки на НПА.

Не-а.
Либо
91/01; 02/91
Либо на 01 открывается отдельный субсчет “Выбытие ОС” и тогда 01.Выб/01; 02/01.Выб. Разницу (если будет) – на 91 счет.

Все. Аут. Распишите, пожалуйста, какие проводки делаються при полном списании с баланса самортизированного ОС и в какой момент. СПИСАНИЕ САМОРТИЗИРОВАНОГО, а не выбытие прочее. Какими проводками это делаеться и чем регалментируеться?

91.2. или 91.1. и какая разница и какие расходы, если у меня оно САМОРТИЗИРОВАНО?

Тинкамалинка, не обсуждайте это с вашими знакомыми бухгалтерами, а почитайте НПА.

сч.01
“. Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 “Основные средства” может открываться субсчет “Выбытие основных средств”. В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 “Основные средства” на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. “

сч.02
“. При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет “Выбытие основных средств”). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам. “

ПБУ 6/01 (ссылка выше)

“. 29. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях. “

Счет 02 в бухгалтерском учете: Амортизация основных средств

Особенностью основных средств является то, что они достаточно длительное время используются в хозяйственных процессах, поэтому сразу нельзя переносить их стоимость на готовый продукт, работу, услугу. С другой стороны они изнашиваются, и, чтобы накопить необходимые деньги на новое имущество, субъекты начисляют амортизацию. Для ее учета применяется счет 02 в бухгалтерском учете.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

В процессе использования ОС теряют свою стоимость из-за износа. Амортизация – это включение объектами ОС своей стоимости в промежуток определенного срока в готовые изделия, работы, услуги.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете имеют разные критерии отнесения объектов к ним по стоимости.

Кроме этого, не все способы расчета амортизации можно применять в налоговом учете. По данной причине могут существовать расхождения по размерам амортизации в бухучете и при определении налогов.

Для целей налогового учета

НК РФ устанавливает, что основными средствами будут называться объекты с длительным сроком эксплуатации и ценой 100000 рублей и выше.

Амортизация основных средств рассчитывается на основе изначальной стоимости и нормы амортизации, какая определяется на основе периода эксплуатации объекта.

Объекты ценой ниже 100000 рублей должны показываться в учете как материалы, поэтому их цена сразу же включается в себестоимость готовой продукции.

Те же объекты, какие в налоговом учете определяются как основные, нужно амортизировать либо линейным, либо нелинейным способом.

Первый из них предполагает определение нормы амортизации на основе времени полезной эксплуатации. Норма амортизации в год рассчитывается путем деления единицы на время полезного использования и умножением на 100%. Этот метод можно применять в налоговом учете ко всем объекта ОС.

Для целей бухгалтерского учета

ПБУ устанавливает, что к основным средствам в бухучете относятся объекты ценой от 40000 рублей. Субъекты имеют право объекты со ценой менее установленного критерия относить на расходы как материалы. Для объектов, относящихся по цене к ОС, нужно начислять амортизационные отчисления.

При этом компании и ИП имеют право использовать один из определенных способов:

• Линейный — путем умножения изначальной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
• Метод уменьшаемого остатка (нелинейный) — путем умножения остаточной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
• Пропорционально количеству оставшихся лет применения — первоначальная стоимость умножением на коэффициент, определяемый как число лет применения ОС на сумму чисел лет применения.
• Пропорционально объему произведенной продукции — первоначальная стоимость умножается на количество произведенной продукции и делится на плановый объем продукции, какая может быть выпущена на объекте за весь период его применения.

В каком случае амортизация не начисляется

Правила ведения учета предусматривают случаи, когда амортизация основных средств не производится:

• Не рассчитывается амортизация на земельные участки и объекты природопользования в связи с тем, что их характеристики с течением лет остаются теми же.
• Объекты, какие не применяются больше трех месяцев, то есть переданы на консервацию
• Амортизация не рассчитывается на ОС, полученные безвозмездно.
• Если объект поступил в компанию и требует монтажа и доработки. То есть пока он числится на незавершенном строительстве (сч. 08), амортизация по нему не рассчитывается.
• На объекты, какие на основе правил, установленных учетной политики, перенесены в состав МПЗ.
• На арендованные объекты ОС.

Порядок определения срока полезного использования имущества

При определении срока использования объекта ОС, субъект бизнеса должен руководствоваться следующими правилами:

• В первую очередь необходимо воспользоваться утвержденной классификацией ОКОФ. Он представляет собой таблицу, в которой перечислены всевозможные группы ОС, и соответствующий ей период использования. Обычно период указывается промежутком (например, от 10 до 15 лет). Субъект бизнеса имеет право выбрать любое количество лет, входящее в данный промежуток.
• Если объект ОС не отнесен ни к одной группе по классификатору, то необходимо установить время его использования на основании технической документации, либо рекомендаций завода-изготовителя (указание на это устанавливает НК);
• Если и эту информацию получить невозможно, то необходимо обращаться в Минэкономразвития.

При определении сока использования для ОС, уже бывшего в использовании, необходимо установить его срок согласно группе и вычесть из него время эксплуатации на предыдущем месте работы.

Если последний период определить невозможно, то время использования фирма устанавливает самостоятельно, но с учетом требований техники безопасности. Законом установлены условия, при которых можно изменить период использования ОС после его сдачи в эксплуатацию.

Это можно выполнять в следующих случаях:

• При достройке;
• При дооборудовании;
• При реконструкции;
• При модернизации.

Характеристика счета 02

Для учета сумм рассчитанного износа объектов основных фондов применяется счет 02 «Амортизация основных средств». Он является пассивным, т. е. рассчитанные суммы износа на нем показываются по кредиту, а их списание — по дебету.

Счет имеет следующую структуру:

• Начальный остаток по кредиту — показывает сумму накопленного износа на начало расчетного периода;
• Оборот по дебету — показывает сумму износа, списанную в связи с выбытием ОС, продажей и т. д.;
• Оборот по кредиту — показывает размер начисленной амортизации;
• Конечный остаток по кредиту — показывает размер накопленной амортизации на конец расчетного периода.

Определение конечного остатка производится по следующему алгоритму: к начальному остатку прибавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот.

Для достоверного и полного отражения информации, по счету открываются аналитические счета по каждому объекту ОС.

Остаток по данному счету напрямую в балансе не отражается. Остаток по нему уменьшает остаток по счету 01.

С какими счетами корреспондирует

С дебета 02 счет бухгалтерского учета в кредит счетов:

• сч. 01 — Списание рассчитанной амортизации по ОС, выбывшим по различным причинам;
• сч. 02 — Перенос начисления амортизации арендованного ОС на отдельный счет, перешедшего в собственность;
• сч. 79 — Списание амортизации по объектам ОС, которые были переданы в иное обособленное подразделение, либо получены из него;
• сч. 83 — Списание ранее рассчитанной амортизации на добавочный капитал при переоценке.

В кредит счета 02 с дебета счетов:

• сч. 02 — Перенос начисленной амортизации на другой счет по арендованным ОС, ставшими собственностью арендатора;
• сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 90, 91, 97 — начисление амортизации ОС;
• сч. 79 — Начисление амортизации, переданных в иные структурные подразделения;
• сч. 83 — Доначисление амортизации за счет добавочного капитала при дооценке ОС;
• сч. 91 — Начисление амортизации по ОС, находящимся в аренде, если это не основной источник дохода.

Бухгалтерские проводки по счету 02

Cчет 02 участвует в следующих типовых проводках.

Источники:

http://glavkniga.ru/situations/k504784
http://spmag.ru/articles/02-schet-aktivnyy-ili-passivnyy
http://zapusti.biz/baza/schet-002-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primery
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=12824
http://buhproffi.ru/buhuchet/schet-02-v-buhgalterskom-uchete-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv.html