6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Как продать списанные тмц

Как провести реализацию ТМЦ ранее списанных в эксплуатацию?

В 1С для учета сохранности инвентаря используется забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Для реализации таких материалов необходимо воспользоваться документом Реализация (акт, накладная) .

Пошаговая инструкция по реализации списанных в эксплуатацию ТМЦ

Шаг 1. Передача инвентаря и оргтехники в эксплуатацию

Передача инвентаря в эксплуатацию оформляется документом Передача материалов в эксплуатацию из раздела Склад – Спецодежда и инвентарь – Передача материалов в эксплуатацию .

В документе следует заполнить поле Способ отражения расходов , где указывается Счет затрат , куда будет отнесена стоимость сканера.

Стоимость инвентаря учитывается на забалансовом счете МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации.

Документ формирует проводки.

Шаг 2. Реализация инвентаря и оргтехники

Реализация инвентаря производится документом Реализация (акт, накладная) : раздел Продажи – Продажи – Реализация (акт, накладная) .

В графе Счета учета указать:

  • Счет учета – МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации;
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Прочие доходы и расходы – Реализация прочего имущества;
  • Счет расходов – 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Документ формирует проводки.

Шаг 3. Формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»

Для проверки оборотов по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету : раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как продать материал с забалансового счета (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.73.50.

Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). При вводе малоценного объекта в эксплуатацию его стоимость включается в расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В налоговом учете имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость такого имущества может быть включена в состав материальных затрат в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Организация также вправе списывать его стоимость в течение более чем одного отчетного периода, самостоятельно определив порядок такого списания (п. п. 1, 2 ст. 254 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для регистрации поступления МПЗ служит документ Поступление (акт, накладная) (раздел Покупки), а для отражения операций передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей — документ Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад). Документ можно вводить на основании документа Поступление (акт, накладная). При проведении документа Передача материалов в эксплуатацию стоимость МПЗ спишется на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со Способом отражения расходов, указанным пользователем. Помимо этого, переданные материально ответственным лицам МПЗ будут отражены записями по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Читать еще:  91 статья ук рф

Выручка от продажи малоценных активов является прочим доходом и признается на дату их передачи покупателю в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). В налоговом учете выручка от продажи малоценного актива признается доходом организации от реализации прочего имущества (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходов в такой ситуации не возникнет, если стоимость имущества в полной сумме уже была ранее признана в составе материальных расходов при передаче его в эксплуатацию (п. 5 ст. 252 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для отражения продажи малоценного имущества следует использовать документ Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи). В табличной части документа следует указать наименование объекта, его количество, стоимость и ставку НДС. В поле Счета учета следует перейти по ссылке и счет учета номенклатуры поменять на счет МЦ.04.

Обратите внимание, что при реализации прочего имущества статья прочих доходов и расходов должна иметь вид Реализация прочего имущества. Это необходимо для правильного отражения доходов и расходов от операции в декларации по налогу на прибыль. При проведении документа стоимость имущества списывается с забалансового счета.

При списании со счета МЦ.04 аналитика автоматически не заполняется. Поэтому в форме просмотра проводок следует установить флаг Ручная корректировка и дополнительно указать документ передачи материалов в эксплуатацию, и сотрудника – материально ответственное лицо.

Операции по реализации прочего имущества признаются объектом обложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на основании документа Реализация (акт, накладная) необходимо создать документ Счет-фактура выданный.

Как продать списанное с баланса имущество?

Все без исключения предприятия, любой формы собственности периодически проводят инвентаризацию, вследствие которой часть имущества списывается с учета. Во многих случаях его можно не утилизировать, а сдать в аренду или продать другим субъектам хозяйственной деятельности, получив дополнительный доход.

При передаче списанного имущества в аренду на срок до 1 года эта операция не отображается в инвентаризационной ведомости, а сам порядок его учета может на данный период времени производится в произвольной форме. В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Реализация списанных товаров и оборудования

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС. Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Оформление документов

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Стоимость списанного имущества

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон. Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Как оформить продажу б/у компьютеров, стоимость которых списана на расходы при их вводе в эксплуатацию?

В рассматриваемой ситуации при реализации компьютеров у организации возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, ст. 147 НК РФ).

Поскольку операции по реализации компьютеров не поименованы в ст. 149 НК РФ, они подлежат обложению НДС.

В общем случае налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком компьютеров будет определяться как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС, а сумма НДС будет исчисляться с применением налоговой ставки 18% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ).

Читать еще:  Кто освобождается от госпошлины

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

При формировании налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Учитывая, что доходы от реализации компьютеров не подпадают под действие ст. 251 НК РФ, в рассматриваемой ситуации российская организация в связи с продажей компьютеров должна признать в налоговом учете доход от реализации товаров (выручку) без учета НДС (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ).

При применении метода начисления датой получения доходов от реализации по общему правилу признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, выручка от реализации компьютеров должна быть признана в налоговом учете организации-продавца на дату перехода к покупателю права собственности на компьютеры (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Нормы ст. 268 НК РФ позволяют налогоплательщикам, реализующим имущество, уменьшать доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ). Напоминаем, что расходы могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

В то же время в целях главы 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ). Следовательно, организация в рассматриваемой ситуации не сможет при реализации компьютеров повторно учесть в целях налогообложения прибыли затраты на их приобретение, списанные в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Управления МНС по г. Москве от 01.03.2004 № 26-12/12865).

Организация в рассматриваемой ситуации в силу абз. 4 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), учла приобретенные компьютеры в составе материально-производственных запасов и признала соответствующие расходы при вводе их в эксплуатацию. Следует обратить внимание, что в целях обеспечения сохранности компьютеров при эксплуатации в организации должен был быть организован надлежащий контроль за их движением (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01), что предполагает и учет данных объектов за балансом, например, на счете 012 «Малоценные основные средства».

При переходе права собственности на компьютеры к покупателю организация должна признать в бухгалтерском учете прочий доход в определенной договором сумме (п. 4, 7, 10.1, 6, 16, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее – ПБУ 9/99)). В общем случае прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, то есть относятся в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее – Инструкция), утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Наряду с этим организация вправе признать в качестве прочих расходы, связанные с продажей компьютеров, в корреспонденции с дебетом счета 91 (п. 4, 11, 14.1, 6, 15, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция). При этом следует учитывать, что повторное списание стоимости приобретенных компьютеров в расходы в бухгалтерском учете не отражается, делается лишь запись о выбытии данных объектов по кредиту соответствующего забалансового счета.

Предъявленные покупателям при реализации компьютеров суммы НДС не являются доходом в силу п. 3 ПБУ 9/99, однако выручка от реализации компьютеров изначально отражается по Кредиту счета 91 с учетом НДС, сумма которого одновременно относится в Дебет счета 91.

Читать еще:  Контроль потребления электроэнергии на столбе

Таким образом, операции, связанные с реализацией компьютеров в рассматриваемой ситуации, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Согласно информации Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (дополнительно см. письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5971).

В соответствии с п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, продажа материалов оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации или лиц, им на то уполномоченных.

Таким образом, полагаем, что продажа компьютеров в рассматриваемой ситуации должна сопровождаться оформлением накладной на отпуск материалов на сторону, отвечающей требованиям ст. 9 Закона № 402-ФЗ, утвержденной для указанных целей в учетной политике организации (абз. 4 п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Напоминаем, что унифицированная форма накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а. Полагаем, что данная форма также может применяться для оформления операций по реализации компьютеров в данном случае (дополнительно см. письмо Минфина России от 30.05.2006 № 03-03-04/4/98).

Утвержденная таким образом накладная будет являться подтверждением данных не только для целей бухгалтерского, но и налогового учета (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 248, ст. 313 НК РФ).

Кроме того, организация в силу требований п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации компьютеров обязана оформить и выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. Форма счета-фактуры во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Как продать списанное с баланса имущество?

Все без исключения предприятия, любой формы собственности периодически проводят инвентаризацию, вследствие которой часть имущества списывается с учета. Во многих случаях его можно не утилизировать, а сдать в аренду или продать другим субъектам хозяйственной деятельности, получив дополнительный доход.

При передаче списанного имущества в аренду на срок до 1 года эта операция не отображается в инвентаризационной ведомости, а сам порядок его учета может на данный период времени производится в произвольной форме. В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Реализация списанных товаров и оборудования

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС. Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Оформление документов

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Стоимость списанного имущества

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон. Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Источники:

http://buhpoisk.ru/kak-provesti-realizatsiyu-tmts-ranee-spisanny-h-v-e-kspluatatsiyu.html
http://buh.ru/articles/faq/96734/
http://www.fcrb.ru/kak-prodatj-spisannoe-s-balansa-imuwestvo.html
http://www.delo-press.ru/questions.php?n=16247
http://www.fcrb.ru/kak-prodatj-spisannoe-s-balansa-imuwestvo.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector