0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Как продать списанные тмц

Как провести реализацию ТМЦ ранее списанных в эксплуатацию?

В 1С для учета сохранности инвентаря используется забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Для реализации таких материалов необходимо воспользоваться документом Реализация (акт, накладная) .

Пошаговая инструкция по реализации списанных в эксплуатацию ТМЦ

Шаг 1. Передача инвентаря и оргтехники в эксплуатацию

Передача инвентаря в эксплуатацию оформляется документом Передача материалов в эксплуатацию из раздела Склад – Спецодежда и инвентарь – Передача материалов в эксплуатацию .

В документе следует заполнить поле Способ отражения расходов , где указывается Счет затрат , куда будет отнесена стоимость сканера.

Стоимость инвентаря учитывается на забалансовом счете МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации.

Документ формирует проводки.

Шаг 2. Реализация инвентаря и оргтехники

Реализация инвентаря производится документом Реализация (акт, накладная) : раздел Продажи – Продажи – Реализация (акт, накладная) .

В графе Счета учета указать:

  • Счет учета – МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации;
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Прочие доходы и расходы – Реализация прочего имущества;
  • Счет расходов – 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Документ формирует проводки.

Шаг 3. Формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»

Для проверки оборотов по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету : раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как продать материал с забалансового счета (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.73.50.

Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации (но не более 40 000 руб. за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). При вводе малоценного объекта в эксплуатацию его стоимость включается в расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В налоговом учете имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость такого имущества может быть включена в состав материальных затрат в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Организация также вправе списывать его стоимость в течение более чем одного отчетного периода, самостоятельно определив порядок такого списания (п. п. 1, 2 ст. 254 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для регистрации поступления МПЗ служит документ Поступление (акт, накладная) (раздел Покупки), а для отражения операций передачи в эксплуатацию инвентаря и хозяйственных принадлежностей — документ Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад). Документ можно вводить на основании документа Поступление (акт, накладная). При проведении документа Передача материалов в эксплуатацию стоимость МПЗ спишется на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со Способом отражения расходов, указанным пользователем. Помимо этого, переданные материально ответственным лицам МПЗ будут отражены записями по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Читать еще:  Загранкомандировка 2017

Выручка от продажи малоценных активов является прочим доходом и признается на дату их передачи покупателю в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). В налоговом учете выручка от продажи малоценного актива признается доходом организации от реализации прочего имущества (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходов в такой ситуации не возникнет, если стоимость имущества в полной сумме уже была ранее признана в составе материальных расходов при передаче его в эксплуатацию (п. 5 ст. 252 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для отражения продажи малоценного имущества следует использовать документ Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи). В табличной части документа следует указать наименование объекта, его количество, стоимость и ставку НДС. В поле Счета учета следует перейти по ссылке и счет учета номенклатуры поменять на счет МЦ.04.

Обратите внимание, что при реализации прочего имущества статья прочих доходов и расходов должна иметь вид Реализация прочего имущества. Это необходимо для правильного отражения доходов и расходов от операции в декларации по налогу на прибыль. При проведении документа стоимость имущества списывается с забалансового счета.

При списании со счета МЦ.04 аналитика автоматически не заполняется. Поэтому в форме просмотра проводок следует установить флаг Ручная корректировка и дополнительно указать документ передачи материалов в эксплуатацию, и сотрудника – материально ответственное лицо.

Операции по реализации прочего имущества признаются объектом обложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на основании документа Реализация (акт, накладная) необходимо создать документ Счет-фактура выданный.

Как продать списанное с баланса имущество?

Все без исключения предприятия, любой формы собственности периодически проводят инвентаризацию, вследствие которой часть имущества списывается с учета. Во многих случаях его можно не утилизировать, а сдать в аренду или продать другим субъектам хозяйственной деятельности, получив дополнительный доход.

При передаче списанного имущества в аренду на срок до 1 года эта операция не отображается в инвентаризационной ведомости, а сам порядок его учета может на данный период времени производится в произвольной форме. В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Реализация списанных товаров и оборудования

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС. Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Оформление документов

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Стоимость списанного имущества

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон. Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Как оформить продажу б/у компьютеров, стоимость которых списана на расходы при их вводе в эксплуатацию?

В рассматриваемой ситуации при реализации компьютеров у организации возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, ст. 147 НК РФ).

Поскольку операции по реализации компьютеров не поименованы в ст. 149 НК РФ, они подлежат обложению НДС.

В общем случае налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком компьютеров будет определяться как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС, а сумма НДС будет исчисляться с применением налоговой ставки 18% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ).

Читать еще:  Оплата за работу с вич инфицированными

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

При формировании налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Учитывая, что доходы от реализации компьютеров не подпадают под действие ст. 251 НК РФ, в рассматриваемой ситуации российская организация в связи с продажей компьютеров должна признать в налоговом учете доход от реализации товаров (выручку) без учета НДС (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ).

При применении метода начисления датой получения доходов от реализации по общему правилу признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, выручка от реализации компьютеров должна быть признана в налоговом учете организации-продавца на дату перехода к покупателю права собственности на компьютеры (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Нормы ст. 268 НК РФ позволяют налогоплательщикам, реализующим имущество, уменьшать доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ). Напоминаем, что расходы могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

В то же время в целях главы 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ). Следовательно, организация в рассматриваемой ситуации не сможет при реализации компьютеров повторно учесть в целях налогообложения прибыли затраты на их приобретение, списанные в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Управления МНС по г. Москве от 01.03.2004 № 26-12/12865).

Организация в рассматриваемой ситуации в силу абз. 4 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), учла приобретенные компьютеры в составе материально-производственных запасов и признала соответствующие расходы при вводе их в эксплуатацию. Следует обратить внимание, что в целях обеспечения сохранности компьютеров при эксплуатации в организации должен был быть организован надлежащий контроль за их движением (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01), что предполагает и учет данных объектов за балансом, например, на счете 012 «Малоценные основные средства».

При переходе права собственности на компьютеры к покупателю организация должна признать в бухгалтерском учете прочий доход в определенной договором сумме (п. 4, 7, 10.1, 6, 16, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее – ПБУ 9/99)). В общем случае прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, то есть относятся в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее – Инструкция), утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Наряду с этим организация вправе признать в качестве прочих расходы, связанные с продажей компьютеров, в корреспонденции с дебетом счета 91 (п. 4, 11, 14.1, 6, 15, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция). При этом следует учитывать, что повторное списание стоимости приобретенных компьютеров в расходы в бухгалтерском учете не отражается, делается лишь запись о выбытии данных объектов по кредиту соответствующего забалансового счета.

Предъявленные покупателям при реализации компьютеров суммы НДС не являются доходом в силу п. 3 ПБУ 9/99, однако выручка от реализации компьютеров изначально отражается по Кредиту счета 91 с учетом НДС, сумма которого одновременно относится в Дебет счета 91.

Читать еще:  Как долго идут деньги через казначейство

Таким образом, операции, связанные с реализацией компьютеров в рассматриваемой ситуации, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Согласно информации Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (дополнительно см. письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5971).

В соответствии с п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, продажа материалов оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации или лиц, им на то уполномоченных.

Таким образом, полагаем, что продажа компьютеров в рассматриваемой ситуации должна сопровождаться оформлением накладной на отпуск материалов на сторону, отвечающей требованиям ст. 9 Закона № 402-ФЗ, утвержденной для указанных целей в учетной политике организации (абз. 4 п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Напоминаем, что унифицированная форма накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а. Полагаем, что данная форма также может применяться для оформления операций по реализации компьютеров в данном случае (дополнительно см. письмо Минфина России от 30.05.2006 № 03-03-04/4/98).

Утвержденная таким образом накладная будет являться подтверждением данных не только для целей бухгалтерского, но и налогового учета (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 248, ст. 313 НК РФ).

Кроме того, организация в силу требований п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации компьютеров обязана оформить и выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. Форма счета-фактуры во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Как продать списанное с баланса имущество?

Все без исключения предприятия, любой формы собственности периодически проводят инвентаризацию, вследствие которой часть имущества списывается с учета. Во многих случаях его можно не утилизировать, а сдать в аренду или продать другим субъектам хозяйственной деятельности, получив дополнительный доход.

При передаче списанного имущества в аренду на срок до 1 года эта операция не отображается в инвентаризационной ведомости, а сам порядок его учета может на данный период времени производится в произвольной форме. В отличие от аренды, продажа списанного имущества подлежит внесению в документы бухучета.

Реализация списанных товаров и оборудования

Чтобы продать списанное имущество, его сначала списывают с забалансового счета и делают отметку в ведомости учета. Сама операция продажи считается доходом от реализации, с которой необходимо уплатить налог на прибыль и НДС. Для ее проведения покупателю необходимо в обязательном порядке выставлять счет-фактуру.

Оформление документов

Товарная накладная при продаже списанных товаров, инвентаря или оборудования не выписывается. Вместо нее оформляется накладная на отпуск материалов по форме М-15 и товарно-транспортная накладная по форме 1-Т.

Стоимость списанного имущества

Согласно действующим нормативно-правовым нормам бухучета РФ продажная стоимость списанного имущества не регламентируется со стороны государства и может быть любой по договоренности участвующих в сделке сторон. Во избежании возможных финансовых потерь рекомендуется перед продажей и оформлением договора проводить внешний аудит стоимости списанного имущества или оценивать его самостоятельно, с учетом рыночной конъюнктуры на текущий момент времени.

При подготовке его к продаже в случае необходимости проводятся ремонтные работы, которые отражаются на счете № 91 и обосновываются локальными документами. При проведении ремонтных работ подразделениями самой компании их расходы отображаются на счете № 23.

Бюджетные организации могут продавать списанное имущество только с разрешения вышестоящих инстанций и, как правило, на конкурсной основе за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Источники:

http://buhpoisk.ru/kak-provesti-realizatsiyu-tmts-ranee-spisanny-h-v-e-kspluatatsiyu.html
http://buh.ru/articles/faq/96734/
http://www.fcrb.ru/kak-prodatj-spisannoe-s-balansa-imuwestvo.html
http://www.delo-press.ru/questions.php?n=16247
http://www.fcrb.ru/kak-prodatj-spisannoe-s-balansa-imuwestvo.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector