0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

К подакцизным товарам не относится

Полный перечень подакцизных товаров в 2020 году

Новые подакцизные товары с 2020 года

По-прежнему действующий перечень подакцизных товаров на 2020 год регламентирует статья 181 НК РФ.

Причём с 1 января 2020 года список подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181, дополненная подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

В итоге, с 01.01.2020 в состав подакцизных товаров вошли:

  • любые электронные сигареты (до 2020 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
  • виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
  • пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
  • виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.

Что входит в подакцизные товары в 2020 году

Далее в таблице перечислен полный перечень подакцизных товаров с 2020 года.

Предусмотрены законодательством о госрегулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции.

Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:

  • лекарства, прошедшие госрегистрацию и внесенные и/или включенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках ЕАЭС, сведения о которых есть в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств ЕАЭС;
  • лекарственные средства (вкл. гомеопатию), изготавливаемые аптеками по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации;
  • спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  • спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке и/или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • пивное сусло.
  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 мм ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90% смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

Не признаются бензиновой фракцией:

  • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и/или иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85%;
  • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, массовая доля бензола и/или толуола и/или ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85%;
  • фракция, массовая доля пентана и/или изопентана в которой не менее 85%;
  • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95%;
  • фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85%.
  • прямогонного бензина;
  • циклогексана;
  • автомобильного бензина;
  • фракций, указанных в абзацах 8-15 подп. 10 ст. 181 НК РФ;
  • авиационного керосина, авиационного керосина марки Джет-А1;
  • дизельного топлива;
  • высоковязких продуктов, в т. ч. моторных масел для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • продуктов нефтехимии, получаемых в процессах химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технологической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации, этерификации;
  • газового конденсата, смеси газового конденсата с нефтью, непосредственно полученных с применением технологических процессов деэтанизации и/или стабилизации и/или фракционирования (при условии комбинации процесса фракционирования с процессом деэтанизации и/или стабилизации);
  • нефти;
  • битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы;
  • иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), содержащих более 30% ароматических, непредельных и/или кислородсодержащих соединений.

Высоковязкими продуктами признаются смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), полученные в результате применения хотя бы одного из следующих технологических процессов:

  • каталитическая депарафинизация;
  • гидроизодепарафинизация;
  • депарафинизация селективными растворителями;
  • деасфальтизация пропаном;
  • селективная очистка;
  • обезмасливание парафинов.

Смеси высоковязких продуктов с неподакцизными товарами признаются высоковязкими продуктами.

При этом такие смеси углеводородов, их смеси с неподакцизными товарами должны соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:

  • кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистокса и более;
  • температура вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.

Не относится к средним дистиллятам нефтяное сырье, при совершении операций с которым выполняется хотя бы одно из следующих условий:

  • нефтяное сырье реализуется (передается) организацией-пользователем недр при условии, что такое нефтяное сырье получено из добытого ею полезного ископаемого;
  • нефтяное сырье, полученное в результате переработки нефтяного сырья, в дальнейшем реализуется (передается) организацией-собственником переработанного нефтяного сырья, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в смеси с нефтяным сырьем, являющимся добытым полезным ископаемым для такой организации, и/или с нефтяным сырьем, приобретенным такой организацией у организаций-пользователей недр, для которых такое нефтяное сырье является добытым полезным ископаемым, при условии транспортировки указанной смеси магистральным трубопроводом;
  • нефтяное сырье реализуется (передается) одной организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, другой организации, имеющей указанное свидетельство и/или свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, при условии дальнейшей переработки такого сырья указанной другой организацией, в т. ч. на основе договора об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья;
  • нефтяное сырье при его направлении на переработку организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, в т. ч. на основе договора об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья;
  • нефтяное сырье при его получении (оприходовании) организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и/или свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в случае его дальнейшей переработки указанной организацией, в т. ч. на основе договора об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья.

Параксилол или ортоксилол – жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95%.

Подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, в том числе: растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде;

В целях исчисления акцизов не относится к подакцизным товарам следующая спиртосодержащая продукция:

— лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

— препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

— парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно;

— подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;

— товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

— парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

Налогоплательщики и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по вопросу, спиртосодержащей или алкогольной является та или иная продукция, поэтому указанные споры становятся предметом рассмотрения судов.

Например, ФАС ВВО в постановлении от 05.10.2005 N А28-21069/2004-740/26 указал, что спиртовые соки, являющиеся сырьем для производства ликероводочных изделий и безалкогольных напитков, являются виноматериалом, поэтому в целях исчисления акциз относится не к алкогольной продукции, а к группе товаров «спиртосодержащая продукция».

3) алкогольная продукция;

В том числе: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

В целях исчисления акцизов не относятся к подакцизным товарам виноматериалы.

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

Читать еще:  Как называется служба по защите прав работников

На практике часто возникают споры по поводу отнесения того или иного транспотрного средства к подакцизным товарам. Так, ФАС ДО в постановлении от 28.09.2005 N Ф03-А51/05-2/2940, принимая во внимание заключение специалиста государственного учреждения — Приморской лаборатории судебной экспертизы Минюста РФ и письма генерального директора японской компании «Эм-Ай седзи кабусики-гайся» — поставщика мотоциклов, пришел к выводу, что мотоциклы марки «HONDA CBR 1100 ХХ» с объемом двигателя 1137 куб. см имеют мощность двигателя в пределах 100-150 л.с., поэтому не являются подакцизным товаром.

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Налогообложение операций, совершаемых с последними четырьмя видами подакцизных товаров (подакцизные нефтепродукты), будет рассмотрено в Специальной части настоящего издания.

Статья 181. Подакцизные товары

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в статью 181 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.

Статья 181. Подакцизные товары

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 181 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

1. Подакцизными товарами признаются:

Информация об изменениях:

Подпункт 1 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);

1.1) утратил силу с 1 июля 2012 г.;

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла. В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные и (или) включенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза, сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;

лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Информация об изменениях:

Подпункт 3 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

Информация об изменениях:

Пункт 1 дополнен подпунктом 3.1 с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

3.1) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;

Информация об изменениях:

Пункт 1 дополнен подпунктом 3.2 с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

4) утратил силу с 1 января 2011 г.;

Информация об изменениях:

5) табачная продукция;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ подпункт 6 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

6) автомобили легковые;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6.1, вступающим в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

Информация об изменениях:

Подпункт 10 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

10) прямогонный бензин. В целях настоящей главы прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;

переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

В целях настоящей главы бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;

значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом в целях настоящей главы не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;

фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;

фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;

фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;

фракция, массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;

фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;

фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;

фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов;

Информация об изменениях:

Подпункт 11 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 30 июля 2019 г. N 255-ФЗ

Подпункт 11 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

11) средние дистилляты. В целях настоящей главы средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м 3 при температуре 20 градусов Цельсия, за исключением:

прямогонного бензина, циклогексана, конденсата газового стабильного, автомобильного бензина;

авиационного керосина, дизельного топлива;

высоковязких продуктов, в том числе моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

продуктов нефтехимии, получаемых в процессах химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технологической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации, этерификации;

иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений.

В целях настоящей главы высоковязкими продуктами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба) с одной или несколькими из следующих физико-химических характеристик:

кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистоксов и более;

температура вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 12, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

12) бензол, параксилол, ортоксилол.

В целях настоящей главы бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.

В целях настоящей главы параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 13, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

13) авиационный керосин.

В целях настоящей главы авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также смеси таких топлив;

Информация об изменениях:

Пункт 1 дополнен подпунктом 13.1 с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 301-ФЗ

13.1) нефтяное сырье.

В целях настоящей главы нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:

газовый конденсат стабильный;

вакуумный газойль (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов);

Читать еще:  Командировка при неполной рабочей неделе

гудрон (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 );

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 июля 2019 г. N 255-ФЗ подпункт 13.2 признан утратившим силу с 1 апреля 2020 г.

Пункт 1 дополнен подпунктом 13.2 с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 301-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ)

13.2) темное судовое топливо.

В целях настоящей главы темным судовым топливом признаются смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, стабильного газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых превышает 860 при температуре 20 градусов Цельсия, которые имеют кинематическую вязкость при температуре 100 градусов Цельсия более 2,2 сантистокса и содержание серы в которых не превышает 1,2 процента по массе;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 14, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);

Информация об изменениях:

Подпункт 15 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

15) электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака. В целях настоящей главы электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. В целях настоящей главы устройствами для нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления;

Информация об изменениях:

Подпункт 16 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

16) жидкости для электронных систем доставки никотина. В целях настоящей главы жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 17, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

17) табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;

Информация об изменениях:

Пункт 1 дополнен подпунктом 18 с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

18) виноград. В целях настоящей главы подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла или для производства спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств (далее — спиртные напитки, произведенные по технологии полного цикла).

Подакцизные товары

Для пополнения бюджета страны часть товаров, производимых на территории государства или ввозимых из-за рубежа, облагается дополнительным косвенным налогом, определяемым как акциз. Логично сделать вывод, что подакцизные товары это предметы массового потребления, пользующиеся спросом, в стоимость которых для реализации включена сумма акциза.
Кто и по каким критериям определяет перечень продукции, подлежащей дополнительному налогообложению? Возникают вопросы о том, в стоимость каких видов сырья, продукции заложен косвенный общегосударственный налог. Поговорим об этом подробнее.

Что такое подакцизные товары?

Любой потребитель мог сталкиваться с подакцизными товарами, при реализации которых государство получает с населения дополнительные доходы в казну.

Официально накладываются обязательства на производителей, выступающих как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, уплачивать по отдельным категориям товаров акциз (косвенный налог).

Одновременно государственная налоговая система позволяет включать сумму налога, заплаченного производителем при расчете стоимости единицы этой продукции или изделий. Естественно, это отразится на цене акцизного товара, которую заплатит потребитель.

Акциз относится к непрямым налогам, уплачиваемым конечным покупателем

Ставки налоговых отчислений, представляющих собой стоимостную величину объекта, подлежащего налогообложению, определяются нормами НК РФ (действующем с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2020) на федеральном, региональном, местном уровне.

Если говорить о ставках акцизов, их делят на три вида:

  • специфические – когда утверждена фиксированная сумма платежа за единицу продукции, входящую в перечень подакцизных товаров;
  • адвалорные – определяющие размер обязательных налоговых отчислений, исходя из расчета процентной доли начальной стоимости товара;
  • комбинированные – когда ставки устанавливают по смешанной схеме.

Твердая ставка на акцизный сбор – 40 рублей в 2020 году установлена на 1л игристого вина. Причем с 01. 01. 2021 года планируется увеличение налога до 41 рубля за 1 л, а уже с 2022 года, сумма платежей за тот же объем винных напитков будет порядка 43 рублей.

Что касается продажи сигарет и папирос, в их конечную стоимость производителям или импортерам из-за рубежа придется заложить уплаченные по скомбинированной ставке обязательные отчисления.

Согласно п.1 ст. 193 НК РФ начиная с 2020, ежегодно вплоть до 2023 года включительно, утверждена фиксированная часть обязательных отчислений, к которым приплюсовывается процентная часть от стоимости за 1000 штук сигаретной, папиросной продукции.

Посмотрите из какого расчета будет начислена ставка по налогу:

Наглядно видно, что размер сборов имеет тенденцию к увеличению, что естественным образом отразится на статье расходов покупателей.

Виды подакцизных товаров

Принимая во внимание тот факт, что подакцизный товар это облагаемая дополнительным налоговым сбором продукция, важно понимать, что собранные средства не предназначены для реализации конкретно поставленных целей в оговоренные сроки.

Взимаемые деньги идут на наполнение общего государственного бюджета. Могут быть использованы по мере необходимости, руководствуясь общими правилами распределения с учетом первоочередных потребностей для решения экономических проблем страны.

Проанализировав категории продукции, попадающие под разряд дополнительного обложения сборами, можно сделать вывод, что государство определенным образом повышает за счет налогообложения цены на, так сказать, «излишества».

Говоря проще, производители, а при совершении определенных операций и продавцы, платят «штраф» за выпуск и реализацию «вредных» товаров, пользующихся спросом.

Как правило, такая продукция:

  • оказывает вред здоровью, а порой и жизни граждан;
  • пагубно влияет на окружающую среду с вытекающими последствиями.

Данным налогом обычно облагаются товары не жизненной необходимости, а вредные либо относящиеся к предметам роскоши

Приказом ГТК РФ № 1230 (действует редакция с изменениями от 02.02.2006) утверждена инструкция, регламентирующая порядок маркировки акцизными марками.

Перечень подакцизных товаров условно делится на 2 основные группы:

  • которые подлежат обязательной маркировке;
  • остальные, не требующие маркировки.

Например, невзирая на взимаемый косвенный налог, не нужно маркировать:

  • автомобили легковые или мотоциклы, если мощность двигателя превышает 112,5 кВт (150 л.с.);
  • автомобильный бензин или дизельное топливо;
  • полученные в результате переработки нефти, газового конденсата смеси углеводородов в жидком состоянии;
  • нефтяное сырье.

Маркировке подлежат только:

  • алкогольная продукция, поступающая в продажу в емкостях от 50 мл до 100 л (исключение сделано для пива, сидра, медовухи);
  • табак и табачные изделия – расфасованные для реализации оптовым и розничным покупателям

По понятным причинам не на каждый подакцизный товар возможно наклеить марку

Согласно налогового законодательства, акцизы относят к федеральным налогам.

Вполне логично, что на уровне федерации определяются ставки по категориям подакцизной продукции и изделиям, с которых дополнительно взимается косвенный налог.

Что не является подакцизным товаром?

Для того чтобы определиться, относится та или иная продукция к подакцизной категории, например, моторное масло подакцизный товар или нет, нужно следить за изменениями законодательной базы.

Стоит заметить, что законодатель акцентирует внимание на особенностях налогообложения, когда освобождаются от уплаты акциза юридические или физические лица.

В соответствии с положениями ст. 184 НК РФ (часть 2), если имеется банковская гарантия, не подлежат налогообложению, в том числе взиманию акциза:

  • экспортируемые товары или реализованные в таможенной процедуре реэкспорта;
  • полученные путем переработки на территории таможни;
  • товары, переданные собственнику или по его указанию другим лицам, если они произведены из давальческого сырья, помещенного под таможенную процедуру переработки на таможне, а также при реализации за рубеж.

К подакцизным товарам не относятся в настоящий момент:

  • отдельные лекарственные препараты, прошедшие в установленном порядке регистрацию;
  • парфюмерия и косметика, имеющая в своем составе спирт, если она реализовывается в малых или металлических емкостях, доступных к применению как аэрозоли);
  • продукция бытовой химии (в металлических баллончиках с распылителем аэрозольного типа);
  • зарегистрированные ветеринарные препараты, если они разлиты по емкостям вместимостью до 100 мл;
  • отходы, остающиеся после процесса производства этилового спирта, ликероводочных изделий, которые подлежат дальнейшей переработке;
  • пивное сусло.

Перечень подакцизных товаров

Перечень подакцизных товаров этим не ограничивается и может меняться

Много дополнений и изменений внесено в перечень подакцизной продукции ФЗ № 326-ФЗ от 29.09.2019.

Так, под взимание косвенного налога попали, например:

  • электронные сигареты и жидкости, используемые для их заполнения;
  • виноград, используемый для виноделия.

Более детально ознакомиться можно, изучив нормы налогового законодательства.

Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только

Автор: Казаков Е. С., эксперт журнала

Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ внес существенные изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Важные поправки в нем затронули виноградарей.

Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 29.09.2019. Изменения, которые им предусмотрены, вступят в силу с 01.01.2020.

Винная продукция подпала под акцизы.

Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В настоящее время согласно п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Читать еще:  Как проверить числиться ли на мне автомобиль

Теперь вместо перечисления конкретных дистиллятов здесь будет указано, что подакцизными товарами признаются дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. То есть, очевидно, Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

К сведению:

В пункте 1 Федерального закона № 171-ФЗ к этиловому спирту отнесены дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Кроме того, в данном законе упоминаются дистилляты ректификованные винный и виноградный, вообще фруктовый (п. 12.1 ст. 2).

В пункте 2 ст. 181 НК РФ перечислены товары, которые не рассматриваются как подакцизные. Здесь произошли следующие изменения.

В настоящее время к таким товарам относится парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно

С 01.01.2020 вместо этого не будут признаваться подакцизными[1]:

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Также не будет признаваться подакцизным товаром пивное сусло.

А вот виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло станут подакцизными[2], как и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно (новые пп. 3.1 и 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции (изменен п. 19 ст. 200 НК РФ).

Для этого надо будет представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 19 ст. 201 НК РФ в новой редакции.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %).

Теперь эта норма будет содержать указание просто на любую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 %. При этом сохранится исключение: пищевая продукция в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344.

Подакцизным товаром теперь станет даже виноград (новый пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). Имеется в виду виноград, использованный для производства:

вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;

спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Обратите внимание:

Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных целей в отношении перечисленных товаров, реализованных в налоговом периоде (новый пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ). По данной операции датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация произведенных из указанного винограда названных товаров (дополнен п. 2 ст. 195 НК РФ).

Налоговой базой станет объем (в тоннах) винограда, использованного таким образом (новый п. 20 ст. 187 НК РФ)[3].

Хотя в общем случае акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, при совершении операции, предусмотренной пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза будет производиться по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций (дополнен п. 4 ст. 204 НК РФ).

Правда, довольно многие операции в отношении винограда не будут все-таки облагаться акцизами – обозначенные в пп. 1, 6 – 13 п. 1 ст. 182 НК РФ (новый п. 21 ст. 183 НК РФ).

Формула исчисления акциза для винограда.

Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операции, указанной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, в стоимость использованного винограда не включается (новый пп. 10 п. 4 ст. 199 НК РФ).

Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ она подлежит вычету при условии представления документов, перечисленных в новом п. 29 ст. 201 НК РФ. В целях вычета эта сумма умножается на коэффициент КВД. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

КВД = (1 + КГВП) / КВ, где:

КВ – коэффициент, равный:

при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;

при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;

при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КГВП = VГВП / VВД, где:

VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;

VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.

Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

Обратите внимание:

Хотя виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, стали теперь подакцизным товаром, их производство не помешает применять спецрежимы в виде УСНО или уплаты ЕСХН.

На это будет указано в пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН и в пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для «упрощенцев».

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ суммы акциза, начисленные при совершении после 01.01.2020 операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент КИ при представлении документов, предусмотренных п. 4 названной статьи:

копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;

копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина и (или) игристого вина (шампанского) либо копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных сельскохозяйственными товаропроизводителями вина и (или) игристого вина (шампанского);

копии документов, подтверждающих факт приобретения виноматериалов в собственность лицами, имеющими соответствующую лицензию, для их использования при производстве продукции, перечисленной в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ (договора купли-продажи, приходной накладной);

копии документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные им в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020 (договора купли-продажи, актов приема-передачи).

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган копии указанных лицензий при условии, что сведения о них отражены в ЕГАИС (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ).

Названный коэффициент КИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КИ = КСТ x VРП, где:

КСТ – коэффициент, равный 12 при реализации вина и 3 – при реализации игристого вина (шампанского);

VРП – объем реализованных вина и (или) игристого вина (шампанского).

Изменения по акцизам коснулись и курильщиков.

Добавим, что согласно новой редакции пп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром будут признаваться устройства для нагревания табака – электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления.

Здесь же по-прежнему упоминаются электронные системы доставки никотина, но немного уточнено, что под ними понимать: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Сейчас ими считаются электронные устройства (подчеркивается, что одноразовые), продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем.

При этом будет отменено исключение для таких электронных систем, зарегистрированных как медицинские изделия.

Уточнен порядок исчисления акциза.

В пункте 5 ст. 194 НК РФ сказано, что сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

С 01.01.2020 будут иметься в виду операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

[1] См. также пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.

[2] Ставки для них в 2020 году составят 31 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). В отношении производства этих товаров организации освобождены от уплаты в бюджет авансовых платежей по акцизам (изменен п. 8 ст. 194 НК РФ).

[3] Налоговая ставка для такого винограда в 2020 году составит 30 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Источники:

http://buhguru.com/uplata-nalogov/perechen-podaktsiznyh-tovarov-2020.html
http://www.platinalog.ru/topic2390.html
http://base.garant.ru/10900200/b89f3082384f3d024adf2f3a41be9756/
http://urist-bogatyr.ru/article-item/podakciznye-tovary/
http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a42/1000724.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector