6 ндфл строка 050 что туда входит

Строка 050 Расчета 6-НДФЛ

stroka_050_rascheta_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

При составлении отчета 6-НДФЛ у многих вызывает вопросы строка 050.Она называется «Сумма фиксированного авансового платежа» и заполняется только в определенных случаях. Разберемся, когда нужно заполнять строку 050 в 6-НДФЛ и как правильно отразить в ней данные по налогу.

Когда заполняется строка 050 Расчета 6-НДФЛ

Данная строка заполняется только работодателями, у которых трудятся работники-иностранцы, въехавшие в Россию в безвизовом режиме и оплатившие патент для работы. В основном это граждане, прибывшие из стран СНГ и ближнего зарубежья. При въезде они оплачивают патент в виде фиксированного авансового платежа по НДФЛ за определенный период. После трудоустройства у российского работодателя и начисления заработной платы в последующем с их доходов также начисляется и удерживается НДФЛ. С целью исключения двойного налогообложения сумму удержанного налога с фактически полученной заработной платы иностранца налоговые агенты уменьшают на сумму оплаченного патента.

Сумма патента различна для каждого региона и может быть оплачена сразу за год, полгода, за весь период действия документа или разбита на несколько равных ежемесячных платежей. Миграционный патент на работу выдается на срок не более 1 года. Просрочки при его оплате недопустимы: у иностранца теряется право на официальную работу.

Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ по патенту, работодателю необходимо получить от своего иностранного сотрудника следующие документы:

Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму оплаченного миграционного патента.

Квитанции, чеки, платежные поручения и т.п. документы, подтверждающие оплату патента.

Работодатель направляет в ИФНС заявление (приложив полученные документы) на получение уведомления, подтверждающего право учесть в счет НДФЛ платежи по патенту, произведенные работником-иностранцем.

6-НДФЛ: авансовый платеж (строка 050)

В Расчете 6-НДФЛ сумма исчисленного налога уменьшается на размер оплаченного патента до конца налогового периода. НДФЛ можно уменьшать только в том периоде, в котором действует патент. Сумма принятых к учету авансовых платежей по патенту отражается в строке 050 раздела 1 нарастающим с начала года итогом.

При этом важно соблюдение контрольного соотношения: сумма исчисленного НДФЛ по строке 040 не должна быть меньше значения авансового платежа по строке 050. В противном случае налоговики сочтут сумму аванса завышенной и затребуют от работодателя пояснения или исправление отчета (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В соответствии с п. 7 ст. 227.1 НК РФ возмещения или зачета работнику переплаты фиксированного авансового платежа по патенту в случае, когда такой авансовый платеж превысил сумму исчисленного за налоговый период НДФЛ, не предусмотрено.

Пример

Гражданин Узбекистана трудоустроился в российскую строительную фирму с начала 2019 года. Сумма платежа по патенту, приобретенному на полгода, равна 2300 руб. за каждый месяц. Стоимость патента оплачена полностью. С января по июнь работодателем работнику ежемесячно начислялся доход в размере 38500 руб. С этого дохода каждый месяц удерживался НДФЛ по ставке 13% в сумме 5005 руб. День выплаты зарплаты – 5 число следующего месяца.

Работник подал работодателю заявление об уменьшении суммы налога, приложив документы, подтверждающие оплату патента. Подтверждение об оплате в виде уведомления из ИФНС получено в апреле 2019 года, поэтому из зарплаты за январь-март НДФЛ удерживался полностью, а начиная с апрельского заработка, стал учитываться «патентный» вычет.

За 1 квартал сумма заработной платы составила:

38 500 х 3 мес. = 115 500 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного в 1 квартале, равна: 115 500 х 13% = 15 015 руб.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. сумма фиксированных авансовых платежей не отражалась, т.к. еще не было получено уведомление из ИФНС.

Общая стоимость оплаченного патента 13800 руб. (2300 х 6 мес.). Сумма патента, уплаченного за 1 квартал и не зачтенного в счет налога на начало 2 квартала, составила 6900 руб. (2 300 х 3 мес.).

Расчет налога к удержанию в апреле 2019:

38 500 х 13% = 5005 руб.

Из суммы налога за апрель нужно вычесть стоимость патента в апреле (2300 руб.) и не зачтенную стоимость патента за 1 квартал (6900 руб.):

НДФЛ за апрель = 5005 – 2300 – 6900 = – 4195 руб. То есть, сумма налога к удержанию равна нулю, а 4195 руб. – это остаток переплаты, подлежащий зачету в следующих месяцах.

В расчете налога за май 2019 будет учтена стоимость патента в мае (2300 руб.) и переходящий остаток переплаты 1 квартала (4195 руб.):

(38 500 х 13%) – 2300 – 4195 = -1 490 руб. Сумма к удержанию в мае равна нулю, а в следующем месяце будет зачтен остаток вычета в сумме 1490 руб.

При расчете за июнь оставшаяся сумма стоимости патента полностью будет зачтена в счет налога:

(38 500 х 13%) – 2300 – 1490 = 1215. Сумма НДФЛ к удержанию из зарплаты за июнь равна 1215 руб.

Для наглядности вся информация о начислениях за полугодие сгруппирована ниже в виде таблицы.

Строка 050 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строка 050 формы 6-НДФЛ оказывается заполненной далеко не всегда. О том, какая информация в нее вносится, для чего эти данные используются и что нужно для того, чтобы их использование было правомерным, читайте в нашем материале.

Назначение строки 050 формы 6-НДФЛ

Строка 050 располагается в Разделе 1 формы 6-НДФЛ: в той части этого отчета, которая отведена для отражения влияющих на расчет налога сводных показателей, формируемых за период, отсчитываемый от начала отчетного года. Название строки соответствует определению «Сумма фиксированного авансового платежа».

По правилам заполнения отчета (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сюда следует внести сумму такого платежа, полученную путем суммирования ее величины для всех физлиц, его уплативших. Объем этой суммы напрямую влияет на размер подлежащего уплате налога, поскольку она вычитается из налоговых начислений.

Что представляет собой фиксированный авансовый платеж?

Это сумма НДФЛ, которую должен уплатить иностранец, прибывший в РФ без визы с целью устройства на работу, при оформлении патента, дающего право на трудоустройство (п. 1 ст. 13.3 Закона «О правовом положении иностранных граждан…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Патент действует в течение срока, составляющего от 1 до 12 месяцев, и обязательно сопровождается предварительной оплатой фиксированного авансового платежа по налогу на доходы, который может уплачиваться как помесячно, так и единовременно за любой иной период, соответствующий сроку действия патента (п. 5, п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). Неуплата платежа на очередной срок делает патент недействительным.

Уплаченная авансом сумма НДФЛ позволяет уменьшать начисляемый работодателем для удержания у физлица-иностранца налог на доходы (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Делается это путем прямого уменьшения налога, ежемесячно (с учетом правила нарастающего итога) начисляемого на выплачиваемый доход (для безвизовых иностранцев его ставка составляет 13%). При этом за текущий календарный год авансовый платеж для уменьшения НДФЛ будет применен в общей его сумме, относящейся лишь к текущему году (Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105).

Условия использования суммы фиксированного авансового платежа

Итак, строку 050 заполняют только те работодатели, у которых имеются работники-иностранцы, получившие патент на работу в РФ. Однако это условие является не единственным для появления данных в этой строке. Кроме него необходимо учитывать, что (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

• применить процедуру уменьшения налога можно только у одного из работодателей;
• в адрес такого работодателя работник-иностранец должен предоставить: заявление на уменьшение (составляется в произвольной форме применительно к каждому из периодов, за который сделана единовременная оплата аванса); документ, подтверждающий оплату фиксированного авансового платежа;
• работодатель должен запросить в ИФНС (по форме, утв. Приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@) уведомление, подтверждающее наличие у работника-иностранца права на применение уменьшения начисляемого налога;
• уменьшать налог можно только после получения из ИФНС уведомления (его форма утв. Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@).

Сумму фиксированного авансового платежа, соответствующую месяцу работы, определяет его базовая величина (1 200 руб.), зафиксированная в НК РФ (п. 2 ст. 227.1), и применяемые к ней коэффициенты, установленные на календарный год:

• дефлятор — для 2019 года он равен 1,729 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);
• региональный — вводимый в каждом из регионов своим нормативным актом (если он не введен, то принимается равным 1 — п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Таким образом, сумма авансового платежа, относящаяся к каждому из оплаченных месяцев, оказывается четко определенной, хотя и различается между регионами.

Процедура учета платежа по патенту при расчете НДФЛ

Так же, как и удерживаемый с начисленных доходов налог, величина фиксированного авансового платежа, которая может его уменьшить, применительно к текущему налоговому периоду (году) считается нарастающим итогом (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@). То есть, если величина аванса, уплаченного за месяц начала работы, превысила налог, начисленный от полученного за этот месяц дохода, то недоучтенное превышение будет учтено в следующем месяце этого же года.

Чаще всего (из-за затрат времени на сбор всех необходимых документов, дающих право на учет аванса) уменьшение налога начинает применяться не в первом месяце начала работы работника-иностранца. Но когда право на него подтвердит ИФНС, то при расчете НДФЛ за месяц получения подтверждения можно будет учесть все неучтенные ранее суммы из фиксированного платежа, снизив при этом начисленный с дохода налог вплоть до нуля.

Наличие превышения фиксированного платежа над суммой начисляемого налога не учитывается как переплата по налогу на доходы и не отражается в отчете 6-НДФЛ. То есть приводимая в нем по строке 050 сумма не может превышать величины начисленного за отчетный период налога, показываемого по строке 040 (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Если же превышение по авансам сохраняется и на момент завершения календарного года, то сумма превышения, относящаяся к этому году, в дальнейшем учитываться в уменьшение налога уже не будет, переплатой она тоже не считается и возврату работнику не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Подводим итоги

• Строка 050 в отчете 6-НДФЛ предназначена для отражения фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых работниками-иностранцами при оформлении патента на работу в РФ.
• На суммы налога, уплаченные авансом, можно уменьшать НДФЛ, начисляемый по ставке 13% на доходы, выплачиваемые принятому на работу иностранцу, при соблюдении определенной процедуры документального оформления подтверждения права на такое уменьшение.
• Величина фиксированного платежа, принимаемая в уменьшение начисляемого от дохода налога, так же как и сам налог, определяется нарастающим итогом в течение календарного года. При этом снизить величину налога можно только до нулевого значения.
• Превышение аванса над суммой налога не считается переплатой и не отражается в отчете 6-НДФЛ: число в строке 050 не может быть больше значения, показанного по строке 040. Превышение, образовавшееся на конец календарного года, в следующем году учтено не будет, и его сумма работнику не возвращается.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ: заполнение строк

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

Что отражается в строке 050 в форме 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Когда заполняется строка 050 в 6-НДФЛ

Российские работодатели часто принимают на работу не только своих соотечественников, но и иностранцев, приехавших в страну с целью трудоустройства. Если с приемом на работу российских граждан особых сложностей не возникает, то с иностранцами все несколько иначе. Подробнее читайте в другой нашей статье.

• Во-первых, граждане других государств должны получить патент — документ-разрешение, позволяющий им работать на территории нашей страны.
• Во-вторых, работодатели обязаны уведомлять определенные службы о трудоустройстве иностранцев.
• В-третьих, расчет и уплата НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих по патенту, происходит с учетом некоторых особенностей, о которых мы расскажем ниже.

Патент приобретается на срок не более одного года. Плата за него — это своего рода аванс по НДФЛ с доходов иностранных граждан, собирающихся работать в России. Оплатить патент можно как единовременно, так и долями (равными месячными платежами). Просрочка грозит аннулированием патента и, следовательно, потерей иностранцем возможности продолжать свою дальнейшую работу легально на территории нашего государства.

Подробнее о приеме на работу иностранных граждан мы рассказали здесь.

Выплачивая своим работникам-иностранцам доход, работодатели должны рассчитать с него подоходный налог. Однако при этом нужно учесть, что НДФЛ был уплачен авансом таким работником путем перечисления патентного платежа. Сумма указанного платежа должна найти свое отражение в строке 050 6-НДФЛ, которая носит название «Сумма фиксированного авансового платежа».

Как происходит уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению, на сумму авансового платежа

На сумму уже уплаченного патентного платежа работодатель уменьшает сумму подоходного налога, подлежащего перечислению с доходов работника-иностранца. Но для этого последний должен предоставить:

• заявление об уменьшении суммы НДФЛ на перечисленную по патенту сумму;
• документы, подтверждающие оплату патента;
• уведомление налоговой инспекции о подтверждении права иностранного работника на уменьшение суммы НДФЛ.

О том, как происходит расчет подоходного налога и его перечисление в бюджет РФ, читайте в статье «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

При отсутствии какого-либо документа из этого перечня уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансы налоговый агент не имеет права. А вот как отразить такое уменьшение в расчете 6-НДФЛ, расскажем далее.

Каковы общие принципы внесения данных в раздел 1 6-НДФЛ и строку 050

Отчетная форма 6-НДФЛ передается в налоговые органы ежеквартально. Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами являются:

Обратите внимание! Раздел 2 расчета заполняется только за последний квартал каждого отчетного периода.

О правилах заполнения расчета и порядке его предоставления в налоговые органы читатели узнают здесь.

Строки 010–050 первого раздела заполняются по каждой налоговой ставке, т. е. в одном отчете их может быть несколько. Строки 060–090 заполняются единожды — в целом по работодателю.

Как мы уже отметили, строка 050 содержит в себе сведения об оплаченном «авансом» налоге иностранца. Согласно контрольным соотношениям сравнение ее значения происходит со значением строчки 040 «Сумма исчисленного налога». При этом цифра из строки 040 должна быть больше либо равна цифре из строки 050. В противном случае расчет не пройдет разработанные налоговиками контрольные соотношения и не будет принят. Ведь в соответствии со ст. 227 НК РФ превышение суммы фиксированных авансов над суммой исчисленного НДФЛ в одном налоговом периоде не является излишне перечисленным налогом, который можно было бы зачесть или вернуть.

Где найти пример заполнения строчки 050 расчета

Чтобы до конца понять смысл строки 050 и порядок внесения цифр в нее, разберем практическую ситуацию.

Гражданин Украины Байрак В. А. приобрел полугодовой патент на период с января по июнь 2019 года для работы на территории РФ. Он единовременно уплатил сумму патента 12 000 руб. (2000 руб. × 6).

Лишь с апреля 2019 года он начал работать в ООО «Сириус», где его месячный доход составил 20 000 руб., а НДФЛ с данной суммы — 2600 руб.

Налоговое уведомление о возможности уменьшить подоходный налог Байрака В. А. на сумму уплаченного им фиксированного платежа поступило в бухгалтерию вместе с соответствующим заявлением в самом начале работы.

Бухгалтер ООО «Сириус» для заполнения расчета 6-НДФЛ за полугодие подготовил следующие данные по Байраку В. А.:

Строка 050 в расчете 6-НДФЛ может оказаться заполненной лишь в том случае, если налоговый агент выплачивает доход работнику-иностранцу, работающему на территории России по патенту. Сумма фиксированного авансового платежа (платы за патент) позволяет уменьшить подоходный налог, рассчитанный с доходов иностранного работника. Контрольными соотношениями предусмотрено сравнение значения оговариваемой строчки со значением по строке 040. В случае превышения цифры из строки 050 отчет не будет принят налоговиками.

Еще больше информации по теме — в рубрике «НДФЛ».

Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают и в 2019 году. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» – иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции – основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

• Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;
• справки, подтверждающие оплату патента;
• уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года. Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек. Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

• Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
• сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
• Выплаты за апрель:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = – 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.

• Выплаты за май:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = – 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.

• Выплаты за июнь:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Источники:

http://spmag.ru/articles/stroka-050-rascheta-6-ndfl
http://blogkadrovika.ru/stroka-050-6-ndfl-kak-zapolnit/
http://glavkniga.ru/situations/k501785
http://nsovetnik.ru/ndfl/chto-otrazhaetsya-v-stroke-050-v-forme-6-ndfl/
http://ndflexpert.ru/6/stroka-050-6-ndfl.html