Облагаются ли штрафы ндс 2017

Причины споров по обложению неустоек пени штрафов ндс

Прежняя точка зрения чиновников: штрафы облагаются НДС.

Ранее чиновники были убеждены в том, что штрафы включаются в налоговую базу по НДС.

Минфин России настаивал на том, что штрафы и пени, полученные продавцом от покупателя за несвоевременную оплату предоставленных услуг, связаны с их оплатой. Соответственно, руководствуясь подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, полученные штрафы необходимо облагать НДС (письма Минфина России от 17.08.2012 № 03-07-11/311, 18.05.2012 № 03-07-11/1 и 11.09.2009 № 03-07-11/222).

Удалось найти только два судебных решения, где разделяется эта точка зрения. Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 25.12.2017 № 09АП-55686/2017 по делу № А40-92184/17 указал, что штрафные санкции, полученные поставщиком от покупателя за нарушения обязательств по оплате, облагаются НДС. При этом суд разъяснил, что с полученных штрафных санкций исчислять НДС должны поставщики, продавцы, арендодатели, лизингодатели, перевозчики и т. д. Аналогичное решение было приведено в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2017 № 09АП-24018/2017-ГК, 09АП-38553/2017-ГК по делу № А40-255045/16 (постановлением Арбитражного суда Московского округа от 11.01.2018 № Ф05-19797/2017 данное постановление оставлено без изменения).

Входит ли ндс в штраф за неподачу груза

НК РФ, который устанавливает, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).В свою очередь, судьи (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 10.12.2014 N Ф06-18058/13 по делу N А12-7799/2014, от 01.12.2014 N Ф06-17838/13 по делу N А12-7380/2014, ФАС Московского округа от 24.02.2014 N Ф05-17712/13 по делу N А40-82044/2013, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2014 N 11АП-13047/14, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2014 N 12АП-6871/14, от 20.08.2014 N 12АП-6797/14), исходя из положений ст.ст. 329, 330 ГК РФ, ст.ст.

Какие обстоятельства смягчают ответственность за налоговое правонарушение

В пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие (при определении степени) вину в неполной уплате или полной неуплате налогов. Так, например, к ним отнесены стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств или наличие угрозы. Перечень не является закрытым, поэтому налоговая инспекция или суд могут посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не вошедшие в список.

Ответ. облагается ли штраф / пени / неустойки ндс?

Внимание А так как оспариваемая сумма получена фирмой за ненадлежащее исполнение обязательств по договору гражданско-правового характера и не связана с оплатой, она правомерно не включена в базу по НДС.

Санкции поставщику от покупателя По мнению Минфина России*(12), суммы денег, полученные поставщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за их несвоевременную оплату, с оплатой и связаны. Такие штрафные санкции включают в базу по НДС.

Сумму налога при получении данных денежных средств определяют расчетным методом исходя из ставки в размере 18 процентов к базе, принятой за 100 и увеличенной на размер ставки (18/118)*(13).

Московские налоговики также разъясняют*(14), что суммы штрафных санкций, полученные поставщиком товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по их оплате, включаются в базу по НДС на основании Налогового кодекса *(15).

Надо ли начислять НДС на штрафы за нарушение условий договора

Что касается второй позиции, то чиновники в ответ на вопрос, неустойка облагается НДС или нет, утверждают, что полученные продавцом взыскания — это санкции, вменяемые покупателю за нарушение своих обязательств, то есть сроков оплаты.

Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций.

Признанием долга может служить письмо покупателя или иной документ, подтверждающий сумму задолженности и готовность выплатить ее в определенный срок.

Доход нужно отразить на дату получения такого письма.

Подписание акта сверки также означает признание долга. Тогда доход отражают на дату получения от покупателя подписанного акта.

И, наконец, если покупатель просто перечислит сумму штрафа, то в доходах ее нужно показать в день получения денег; суд. В этом случае момент признания дохода — дата вступления судебного решения в силу. По общему правилу решение суда первой инстанции вступает в силу через месяц со дня его принятия, если на него не подана апелляционная жалоба.

В квартале получения суммы штрафа включите ее в налоговую базу по НДС, , , .

Исчислите НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Одновременно в одном экземпляре выпишите счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге продаж.

Еще один распространенный повод для споров с инспекторами — это штрафы и неустойки, перечисленные контрагентами в связи с ненадлежащим исполнением договорных обязательств. Налоговики при проверках включают эти суммы в облагаемую базу по НДС, ссылаясь на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Асс-системс

Нередко фирмам приходится платить неустойки, штрафы, пени за нарушение исполнения условий договоров.

Облагают ли такие санкции НДС? Санкции по операциям, не облагаемым НДС Минфин России разъяснил, что суммы денег, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, относят к суммам, связанным с оплатой*(1). Поэтому такие суммы включают и в базу по НДС.

При этом продавец регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре*(2).
Комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за его досрочное погашение рассматривают как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа.

Такие услуги освобождены от обложения НДС*(3). Поэтому суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за его досрочное погашение не участвуют в расчете базы по НДС. Отметим, что данная позиция ведомства устоявшаяся.

Ответ. облагается ли штраф / пени / неустойки ндс?

Обложение НДС суммы неустойки

Тем самым ООО «Актив» выполнило обязательство по договору ненадлежащим образом, задержав поставку столов на девять дней.

Сумма неустойки, которую поставщик обязан выплатить покупателю, составит: (118 000 руб. – 18 000 руб.) × 0,7% × 9 дн.

= 6300 руб. Неустойка была уплачена 15 февраля. Она не облагается НДС, так как непосредственно не связана с оплатой товаров.

Пени по НДС

К примеру, если 3-й платеж по НДС за III квартал 2015 г. не был внесен до 25.12.2015 г.

включительно, то с 26.12.2015 г. начинают «набегать». Что влияет на размер по НДС Размер пени по НДС зависит от:

ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.
суммы налога, вовремя не поступившей в бюджет;
периода просрочки;

Формула расчета пени по НДС Сумма пени, которую нужно перечислить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле:

Неустойка — с НДС или без

Многие бухгалтеры задаются вопросом, неустойка рассчитывается с НДС или без, как правильно определить ее размер и на какой нормативный документ при этом сослаться во избежание дальнейших штрафных санкций от контролирующих органов.

На этот вопрос можно дать два ответа, базирующихся на абсолютно противоположных точках зрения специалистов и чиновников:

Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
НДС не начисляется в связи с тем, что, согласно ст. 331 ГК РФ, соглашение о взыскании является самостоятельным правоустанавливающим документом, отдельным от основного договора, и взыскание не имеет прямого отношения к реализации товаров (Письмо Минфина России от 08.06.2015 № 03-07-11/33051).

Рассмотрим каждую позицию подробнее.

Первая точка зрения чиновников состоит в том, что взыскания, которые получает продавец от покупателя за просроченный расчет, напрямую связаны с оплатой товара, и поэтому их необходимо включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Эту позицию подтверждают Письма Минфина России № 03-07-11/311 от 17.08.2012, № 03-07-11/1 от 18.05.2012 и № 03-07-11/222 от 11.09.2009, однако на данный момент нет ни одного судебного прецедента, подкрепляющего эту точку зрения специалистов.

Подлежат ли обложению ндс суммы штрафов, пеней и неустоек?

С.В. Сальникова, ОбЪединенные ЮристыR,
г. Екатеринбург, ул. Чебышева, 4-5,
www.unitedlawyers.ru

В последнее время в периодической печати появились публикации в форме вопроса-ответа, затрагивающие проблему правомерности обложения НДС денежных сумм штрафов, пеней и неустоек.

К примеру, одна из таких публикаций.

Читать еще: Очередность платежа штраф ифнс

“Вопрос: Подлежат ли обложению НДС суммы пеней и штрафов, полученных предпринимателем за нарушение партнерами хозяйственных договоров?

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 153 части второй НК РФ, введенной в действие с 01.01.2001, при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Поскольку получение денежных сумм в виде штрафов, пеней, неустоек напрямую связано с реализацией товаров (работ, услуг), такие суммы подлежат включению в облагаемую базу по налогу на добавленную стоимость”.

Автор ответа присоединил штрафы, пени и неустойки в виде денежных сумм к облагаемой (налоговой) базе, утверждая, что эти санкции напрямую связаны с реализацией товаров (работ, услуг). В настоящей статье мы хотим обратить внимание читателей на положения конкретных статей Налогового кодекса РФ, утверждающих обратное и дающих возможность оспорить требования налоговых органов.

Следуя логике автора, в налоговую базу по НДС также пришлось бы включать оплату натурой и ценными бумагами, о которых идет речь в п.2 ст. 153 НК РФ, так как эти бумаги напрямую связаны с реализацией товара. Но такой подход противоречил бы нормам налогового законодательства.

Статья 38 Налогового кодекса РФ выделяет в структуре любого налога такие обязательные элементы, как обЪект налогообложения и налоговую базу. В связи с этим следует напомнить, что в соответствии со статьей 38 НК РФ обЪектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной обЪект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Его наличие у налогоплательщика, согласно законодательству о налогах и сборах, подразумевает возникновение обязанностей по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный обЪект налогообложения, который определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений ст. 38 первой части НК РФ.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем – согласно ст. 39 НК РФ – признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары (сюда включается обмен товарами, работами или услугами), а также передача результатов работ, выполненных одним лицом для другого лица и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. А в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, сюда же относится передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, на безвозмездной основе.

Под имуществом в НК РФ понимаются те виды обЪектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), которые отнесены к имуществу Гражданским кодексом Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая – в случае возможности ее оценки – в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налогового кодекса РФ: “Налог на доходы физических лиц”, “налог на прибыль (доход) организаций”, “Налог на доходы от капитала”.

Прибыль – это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Товаром применительно к Налоговому кодексу РФ признается любое реализуемое либо предназначенное для реализации имущество. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, предусмотренное Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть применены для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и используются в процессе осуществления этой деятельности.

В Налоговом кодексе РФ категории дохода и прибыли определяются только при исчислении налоговой базы по налогам на доходы физических лиц, на прибыль организаций, а также на доходы от капитала. При определении налога на добавленную стоимость данные категории не учитываются.

Приведенные в предыдущем разделе определения не включают в себя штрафы, пени и неустойки. Они, сами по себе, имеют следующее словарное значение:

штрафы – это вид неустойки, в договорной практике – платеж за нарушение одной из сторон обязательств по договору;

пеня – это вид неустойки, санкция, применяемая к нарушителям финансовой и платежной дисциплины, а также к стороне по договору, просрочившей исполнение своего обязательства. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты установленной суммы или выполнения какого-либо другого обязательства;

неустойка – обусловленная договором или законом денежная сумма, которую одна сторона обязана уплатить другой в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения взятых на себя обязательств. Под неустойкой в широком смысле слова понимают три вида имущественных санкций: штраф, пеня и собственно неустойка. В узком смысле слова неустойка означает единовременно уплачиваемую денежную сумму, определяемую в процентном отношении к стоимости не поставленного имущества или не произведенных работ (услуг).

Как мы видим, ни одно из этих определений не имеет прямого отношения ни к реализации товаров, работ, услуг, ни к самим товарам, работам и услугам.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС

В соответствии со статьей 146 НК РФ обЪектом налогообложения признаются следующие операции:

возмездная и безвозмездная реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

передача на территории Российской Федерации товаров (выполненных работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не применяются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Указанной статьей определен закрытыйперечень операций, являющихся обЪектом обложения НДС.

Причем, в пункте 2 этой же статьи (с учетом п. 3 ст. 39 НК РФ) зафиксирован перечень операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Штрафы, пени и неустойки в этих перечнях не указаны.

Согласно пункту 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При этом второй абзац данного пункта предусматривает учет указанных доходов – в случае возможности их оценки – в той мере, в какой их можно оценить.

Например, в договоре купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) предусмотрено, что, помимо уплаты цены, покупатель (заказчик) обязуется в течение определенного времени оказывать определенные услуги продавцу (исполнителю), на основании отдельного договора и во внеочередном порядке. Если у покупателя не предусмотрена плата за внеочередное оказание услуг, то, ввиду невозможности их оценки, ни одна из дополнительных услуг не увеличивает налоговую базу по НДС у продавца (исполнителя).

В НК РФ не содержится определения понятия “выручка от реализации”, но имеется указание на то, что она определяется исходя из всех доходов, полученных в денежной и (или) натуральной форме.

В связи с этим следует обратить внимание на статью 11 Налогового кодекса, согласно которой институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем кодексе, применяются в том значении, в каком они применяются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Фактически статья 11 НК РФ отсылает к приказу Минфина РФ от 06.05.1999 N32н, которым утверждено Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации”. Пунктом 8 этого Положения штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров отнесены к внереализационным доходам. Учитывая вышеизложенное можно сделать вывод о том, что уже на основании этого штрафы, пени и неустойки нет необходимости и обязанности включать в налоговую базу для исчисления НДС, поскольку они ни прямо, ни косвенно не имеют связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Штрафы, пени и неустойка связаны с фактом продажи, то есть перехода права собственности на товары (работы, услуги), при отсутствии которого и применяются указанные санкции.

ПРОШЛОЕ И НАСТОЯЩЕЕ

И вновь вернемся к Налоговому кодексу РФ. Согласно пункту 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база по НДС определяется с учетом следующих сумм:

авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается обЪектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего кодекса.

Читать еще: Пешеходная зона штраф

Штрафы, пени, неустойки вновь не упоминаются.

В подтверждение позиции автора существует еще один довод, а именно: статья 162 НК РФ подверглась значительным правкам в промежутке времени между принятием части второй Налогового кодекса (05.08.2000) и введением ее в действие с 1 января 2001 года.

Так, Законом РФ от 29.12.2000 N166-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” подпункт 5 пункта 1 ст. 162 Налогового кодекса был полностью исключен. Его бывшая (недействующая) редакция иллюстрирует абсурдность расширительного толкования пункта 2 ст. 153 НК РФ:

“санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг. При этом санкции за просрочку надлежащего исполнения обязательства и (или) за неисполнение денежного обязательства учитываются при определении налоговой базы в части превышения полученных сумм над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации”.

Таким образом, Государственная Дума РФ, вновь вернувшись к обсуждению Налогового кодекса РФ, исправила свою ошибку и удалила штрафы, пени и неустойки из сумм, включаемых в налогооблагаемую базу по НДС.

Так же считает и автор и предлагает читателям пойти по стопам Государственной Думы РФ

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные в соответствии со статьей 166 настоящего кодекса.

Пунктом 9 указанной статьи, в редакции от 05.08.2000, было определено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов), которые предусматривают переход права собственности на товары, а также – выполнение работ, оказание услуг. При этом налогоплательщик является той стороной договора (контракта), которая нарушила соответствующие условия в порядке, предусмотренном подпунктом 5 пункта 1 статьи 162 настоящего кодекса.

И этот пункт, как и указанный выше, Законом РФ от 29.12.2000 N166-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” Государственная Дума РФ отменила. Поэтому сегодня, а точнее с 1 января 2001 г., спор относительно налогообложения сумм штрафов, пеней и неустоек налогом на добавленную стоимость мы предлагаем решать однозначно в пользу исключения сумм штрафов, пени и неустойки из налогооблагаемой базы по НДС.

Автор статьи хотел бы заметить, что на практике разрешение этого вопроса далеко не так легко и безоблачно – налогоплательщикам еще не раз предстоит доказывать свою правовую позицию перед лицом государственных органов, а помочь ему в этом может помочь настоящая статья.

Ответ. Облагается ли штраф / пени / неустойки НДС?

Ситуация с обложением налогом на добавленную стоимость различных штрафов, пени и неустоек при нарушении условий договора длительное время являлась спорной. Представители налоговых органов требовали включать суммы санкций по неисполненным договорам в базу для расчета налога, юристы искали пути обхода подобных требований. В данной статье мы рассмотрим облагается ли штраф НДС.

Причины споров по обложению неустоек / пени / штрафов НДС

Основной причиной длительных споров по рассматриваемому вопросу стала сто шестьдесят вторая статья НК России (НК п 2.1), указывающая, что плательщик налогов обязан увеличивать базу по НДС за счет всех денежных средств, полученных им за реализованную им продукцию или услуги (в том числе через финансовую помощь, в качестве средств в специальный фонд или по-другому привязанные к продаже товара). Если компания-покупатель не выполняет свою часть договора надлежащим способом (уклоняется от оплаты поставленного товара, делает оплату позже срока договоренности), то она обязана расплатиться с кредиторами по суммам долга и неустойкам. Размер неустойки определяет законодательство или договор между организациями.

Неочевидным является ответ на вопрос: “Увеличивает ли налоговую базу продавца-кредитора сумма по полученным неустойкам, входит ли она в сумму средств, полученных при реализации продукции?”. За период с 2007 по 2016 год точка зрения государственных органов власти по рассматриваемому вопросу существенно изменилась.

Облагается ли штраф НДС: основания для включения штрафов в базу для начисления НДС

До 2013 года Министерство финансов России транслировало следующую точку зрения: неустойки, штрафные санкции, которые продавец получил от покупателя за различные нарушения договора по доставке, производству, оплате товара, напрямую увязаны с оплатой указанных товаров или услуг. Ссылаясь на подпункт второй первого пункта сто шестьдесят второй статьи Налогового Кодекса и пункта второго сто пятьдесят третьей статьи, министерство требовало учитывать полученные в форме неустоек суммы в расчете налоговой базы по НДС. После указанного периода налоговые организации перестали требовать включать штрафы в суммы для исчисления НДС, опираясь на сложившуюся судебную практику.

Облагается ли штраф НДС: основания для исключения штрафов и неустоек из базы для начисления НДС

В 2008 году вышло постановление Президиума ВАС Российской Федерации (№ 11144 / 07), которое рекомендовало рассматривать переданные покупателем суммы за нарушения условий договоров (штрафы и т.п.) в качестве меры ответственности за указанные нарушения (договорные обязательства). В подобном контексте штрафы не связаны с оплатой купленных товаров, не подпадают под действие статьи сто шестьдесят два и не подлежат включению в суммы на удержание НДС.

Но Минфин РФ в письме 2015 года (№ 03-07-11 / 64436) продолжает подчеркивать следующий момент: если неустойки или штрафы, прописанные в договоре, реально не служат цели вынудить покупателя выполнять условия, а по факту являются частью политики ценообразования, т.е. влияют на финальную стоимость продукции для покупателя-клиента, то такие штрафы обязательно облагаются НДС.

Судебная практика разделяет мнение, согласно которому штрафы не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС

Федеральный Арбитражный Суд по Московскому округу в 2011 года вынес постановление (№А 40 – 33299 / 11 – 140 – 146), в котором подтвердил, что денежные суммы по неустойкам и проценты, начисленные при использовании чужих денег, не имеют непосредственного отношения к оплатам счетов за поставленную продукцию, и не облагаются НДС. Аналогичные решения были вынесены и по другим делам (2007 год, ФАС Волго-Вятский округ, дело номер А 29 – 7483 / 2006; 2008 год, ФАС Центральный округ, дело номер А 54 – 3386 / 2006 – С21; 2008 год, ФАС Московский округ, дело №А 41 – 3502 / 08; 2012 год, ФАС Дальневосточный округ, дело номер А 51 – 14495 / 2011).

Верховный Суд Российской Федерации в 2015 году подтвердил наличие собственной правовой природы у неустоек и штрафов, которая не связана с объектами налогообложения. Исходя из подобной трактовки, деньги, которые компания получила в виде пени по неисполнению договорных обязательств, не увеличивают сумму, облагаемую НДС (№А 40 – 20035/2014). Ранее к походим выводам пришли суды Поволжского (2015 год, ФАС Поволжский округ, дело номер Ф 06 – 3084 / 2015) и Московского округов (2012 год, ФАС Московский округ, дело номер А 40 – 71490 / 11 – 107 – 305).

Федеральный Арбитражный Суд в Центральном округе в 2008 году постановил, что деньги, полученные продавцом от покупателя в случае несоблюдения условий договора, не увеличивают сумму НДС, т.к. факт выплаты пени не подтверждает передачу права собственности на реализуемую продукцию. Значит, пени не входит в список сумм, увеличивающих стоимость продукции.

Выводы для правоприменительной практики

Исходя из разъяснительных писем Министерства финансов РФ и судебных постановлений, делаем выводы: если штрафы и пени по договору реализации не являются скрытым компонентом формирования стоимости продукции, а необходимы только для стимулирования выполнения условий договора, то продавец, платящий налоги, не начисляет НДС с полученных сумм штрафов или неустоек (даже если была просрочена оплата). В обратной ситуации сотрудники налоговых органов в праве потребовать учесть налогоплательщиком указанные суммы и заплатить с них НДС. Необходимо быть готовым подтвердить отсутствие скрытых механизмов формирования цены товара подобным образом.

Налогоплательщики, выступающие покупателями товаров по договору, даже при несоблюдении условий по срокам оплаты, некачественном выполнении работ и т.п., не принимают участие в учете сумм, облагаемых НДС. В подобной ситуации допустимо ссылаться на письма Министерства финансов (для примера, письмо № 03 – 07 – 11/ 12363 от 2013 г.), разъяснения Управления федеральной налоговой службы (для примера, письмо № 19 – 11 / 11309 от 2011 г.).

Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики “Рубль Бум” и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”.

Неустойка – облагаются ли штрафы НДС

На практике контрагенты часто нарушают условия соглашений, и, чтобы избежать убытков из-за невыполнения обязательств, некоторые лица включают в соглашение условия по ответственности за неисполнение условий договора. В связи с этим стал популярным вопрос, штрафы и пени облагаются ли НДС или нет.

Читать еще: Штраф работодателю за непредоставление отпуска

Неустойка с НДС или без

Для многих бухгалтеров популярен вопрос, неустойку нужно рассчитывать с НДС или без, как правильно установить размер выплат, как избежать штрафов за нарушение налогового законодательства. Ответы на вопрос, облагаются ли НДС выплаты, можно дать противоречивые, так как они основаны на разных точках зрения экспертов.

По некоторым данным, налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налогооблагаемая база по нему составляется из сумм, связанных с внесением платы за проданные товары.

Есть и другое мнение, что сбор не начисляется, так как соглашение по взысканию считается самостоятельным документом, который рассматривается отдельно от основного контракта, и начисление пени не имеет отношения к продаже продукции или услуг.

Суть первой точки зрения в том, что штрафы, полученные от покупателя за нарушения, имеют прямую связь с внесением средств, поэтому они должны быть включены в облагаемую базу по отчислениям. На данный момент этот случай практически не рассматривается в судебной практике.

Суть второй позиции в том, что взыскания применяются за нарушение договора, то есть, просрочки внесения денег. К реализации данные компенсации за неисполнение условий не относятся, поэтому не могут быть включены в базу обложения. По данной позиции было решено много судебных инцидентов, которые подтверждают, что налог не должен быть включен при определении размера выплат. Споры по этому вопросу идут до сих пор,
и однозначного ответа на вопрос получить пока невозможно.

НДС и полученная неустойка

Популярен вопрос, облагается ли НДС неустойка по решению суда. Согласно множеству решений в судебной практике, штрафы и пени за просрочку платежа не относят к налогооблагаемой базе. Однако, организации, которые являются плательщиками, могут самостоятельно установить, включать или нет в базу санкции и неустойки.

Если взыскание не имеет связи с продажей, то налог может не начисляться. Однако если руководитель имеет другое мнение по этому вопросу, то оно может быть учтено. При этом позиция должна быть аргументирована.

Согласно текущей точке зрения, размер пени от покупателя является мерой по несению ответственности за несоблюдение сроков выполнения соглашения и не имеет связи с внесением денег по проданным товарам. Таким образом, эти выплаты не имеют отношения к налогам и сборам, не подлежат обложению.

Ранее точка зрения была иная, и предполагалось, что пени должны включаться в налоговую базу. По данному вопросу немного судебных решений, где была подтверждена эта точка зрения, наиболее часто в судебной практике при оплате пени вносить налог не требовалось. Можно подвести итог, что штрафы не облагаются платежом.

Штрафные санкции по договорам: нужно или нет платить НДС

На практике часто встречаются случаи, когда контрагенты не вносят платеж по договору, и в таком случае предусмотрены штрафные санкции. Некоторые заинтересованные стороны, чтобы снизить к минимуму риск нарушений, включают в контракты условия по оплате пени за неисполнение.

Всего есть две основные разновидности выплат – к ним относят штрафы и пени. Размер выплат по контракту рассчитывается по соглашению сторон. Ее показатель рассчитывается в зависимости от условий конкретного договора.

Известно, что объектом обложения платежами является продажа товаров на территории РФ. К понятию реализации относят передачу права собственности на товары. База обложения по отчислениям на добавленную стоимость устанавливается как цена проданной продукции или услуг. Учитывают доход плательщика, который связан с расчетом по оплате. Чаще всего на практике санкции не относят к реализации и не облагают сбором, но есть и другие мнения.

Счет-фактура на сумму неустойки: выставлять или нет

Многих контрагентов интересует, есть ли необходимость при начислении платежа с суммы просрочки, выставлять счет-фактуру. Согласно статье 168 НК РФ продавец должен выставить счет-фактуру при выполнении операции по реализации продукции по условиям договора.

При переводе штрафов и пени этого не происходит. Покупатель устанавливает компенсационные выплаты по условиям соглашения, при этом сумма отчислений не выделяется. Продавец, когда получил сумму компенсации за нарушения при просрочке выплат, должен исчислить сбор. Продавец, получивший деньги, которые связаны с
внесением средств с проданных товаров, должен выписать счет-фактуру на сумму средств и зарегистрировать документ.

Причины споров по обложению неустоек пени и штрафов НДС

Фактором длительных разногласий по вопросам обложения неустойки, стала статья 162 НК, которая указывает, что плательщик должен увеличить базу налогообложения по отчислениям за счет средств, которые получены по реализованной продукции.

При этом, если покупатель не исполняет обязательства, то он несет ответственность, и должен внести сумму долга, оплатить санкции. Размер компенсации по контракту определяется чаще всего условиями договора.

Точек зрения по вопросу, облагаются или не облагаются пени, несколько. Согласно судебной практике, штрафы не могут увеличивать облагаемую базу по сбору. Это связано с тем, что они не имеют прямого отношения к оплате счетов по поставляемой продукции.

Чтобы избежать конфликтов по отчислениям за просрочки и другие нарушения, рекомендуется своевременно вносить оплату по контрактам и внимательно изучать условия по срокам выплат и особенностям вводимых неустоек.

Облагаются ли штрафы ндс 2017

Ю. Гамалей, менеджер отдела консалтинга «BDO Казахстанаудит»

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ШТРАФЫ И ПЕНИ ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ?

Согласно заключенному договору, нам был предъявлен штраф, который был оплачен через суд и пеня за просрочку по оплате за товар. Д-т 1210 К-т 6280 Доход Д-т 1210 К-т 3130 НДС с предъявленной суммы. Верна ли проводка или не облагается НДС штрафы и пеня по хозяйственным договорам?

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса «объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: 1) облагаемый оборот и 2) облагаемый импорт».

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса «облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство».

А в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса:

«1. Оборот по реализации товаров означает:

1) передачу прав собственности на товар, в том числе:

– продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

– отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;

– безвозмездную передачу товара;

– передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;

– передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;

1-1) экспорт товара;

2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

3) передачу имущества в финансовый лизинг ;

4) отгрузку товара по договору комиссии ;

6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.

2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;

2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности ;

3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;

4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;

5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

6) предоставление кредита (займа, микрокредита)».

Из анализа перечисленных статей Налогового кодекса можно сделать вывод, что штрафы и пени, предъявляемые за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, не входят в облагаемый оборот. Более того, из подпункта 4 пункта 2 статьи 231 видно, что при уступке прав требований штрафные санкции исключаются из облагаемого оборота, что предполагает и исключение из облагаемого оборота штрафных санкций, выставляемых непосредственно одной организацией другой организации, за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, возникающих между ними.

Таким образом, можно сделать вывод, что в соответствии с Налоговым кодексом штрафные санкции не являются оборотом по реализации товаров, работ, услуг и налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Что касается отражения в учете, то вторая проводка, изложенная в вопросе, не имеет места, а вся сумма штрафных санкций отражается первой проводкой.

Учитывая, что штрафные санкции не являются реализацией товаров, работ, услуг по расчетам с покупателями и заказчиками, не отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость, а также в целях отдельного учета задолженности по штрафным санкциям, можно рекомендовать использование счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета. Или вести учет штрафных санкций используя субсчет «Штрафы и пени, предъявленные покупателям и заказчикам», по счету 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Данный ответ дан в соответствии с действующим законодательством по состоянию на 1 января 2012 года.

Источники:

http://mir-katushek.ru/prava-potrebiteley/4284-prichiny-sporov-po-oblozheniyu-neustoek-peni-shtrafov-nds.html
http://www.klerk.ru/buh/articles/1159/
http://online-buhuchet.ru/oblagaetsya-li-shtraf-nds/
http://expert-nds.ru/neustojka-s-nds-i-bez/
http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31125007

голоса

Рейтинг статьи