Некоммерческое партнерство налогообложение

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Несмотря на то что извлечение прибыли не является приоритетом некоммерческих организаций (НКО), они так же признаются плательщиками налогов, пусть и не самыми основными «наполнителями» бюджета. С НКО взимается ряд налогов и сборов, но при этом учитываются специфические особенности их деятельности, которые обуславливают некоторые налоговые льготы.

Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.

Законодательное регулирование НКО как субъекта налогового права

Пусть прибыль – не главная цель некоммерческих структур, но наличие ее возможно в большинстве случаев. Главное, чтобы ее получение преследовало заявленные организацией задачи, а не использовалось для прикрытия с целью налоговых льгот. Чтобы контролировать применение прибыли НКО по назначению, существуют положения Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ (свежая редакция от 31 декабря 2014 года) «О некоммерческих организациях».

Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.

Тип НКО и порядок налогообложения

Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
автономные — финансируют себя сами.

ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.

Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.

Общие правила налогообложения НКО

Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

прибыль не составляет их основную цель;
они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.

Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

Особые правила взимания налога на прибыль

Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:

Учет целевых и нецелевых поступлений в НКО должен вестись раздельно, только тогда целевая прибыль может быть исключена из налогообложения на основании льготы для некоммерческих организаций. Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.
Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
- реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);
- внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.

Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.

СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.

Специфика обложения некоммерческих структур НДС

Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:

присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
работа в центрах соцзащиты;
занятия с детьми в бесплатных кружках;
врачебные услуги частных медиков;
продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
благотворительные культурные мероприятия и др.

Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:

социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
лицензия на право занятия этим видом деятельности;
оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).

В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.

Другие федеральные налоги для НКО

Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:

Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
- финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
- государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
- НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
- спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.

Региональное налогообложение НКО

Местные власти устанавливают порядок такого налогообложения и ставки, а также льготы, в том числе и для некоммерческих организаций.

Налог на имущество

Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности. Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.

Для НКО разных типов порядок взыскания налога на имущество и льгот на него отличается:

Безусловные бессрочные льготы по этому налогу на основании закона предусматриваются для ряда НКО, таких как:
- организации религиозного характера и обслуживающие их;
- научные госструктуры;
- уголовно-исполнительные ведомства;
- организации-собственники культурных и исторических памятников.
Льготы по налогу на имущество предоставляются НКО, в членстве которого инвалиды составляют более 50% (один тип льгот) или 80%.
Автономные НКО, разные фонды, кроме общественных, а также некоммерческие партнерства не получают льгот по налогу на имущество.

Налог на землю

Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:

общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
религиозные структуры.

К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.

Транспортный налог

Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.

Общий режим или УСН

НКО имеет право выбора, находиться ли им на общей системе налогообложения или перейти на «упрощенку». НКО – плательщики УСН ограничиваются единым налогом, не оплачивая:

Как известно, для применения УСН существует лимит доходов в 45 млн руб. за последние 9 месяцев работы. Для некоммерческих организаций в эту сумму не считают поступления на целевые нужды (гранты, пожертвования, субсидии, взносы учредителей и членов и т.п.).

ВНИМАНИЕ! Льгота на ставку налога на зарплату сотрудников для НКО при применении «упрощенки» больше не действует.

Некоммерческие
организации и налоги

Особенности налогообложения НКО

Обязательные платежи, с которыми сталкиваются НКО:

налог на прибыль организаций либо налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
страховые взносы;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
налог на имущество организаций;
налог на добавленную стоимость (НДС).

О каждом из них поговорим подробнее.

Налоговые режимы

Существует несколько налоговых режимов, но для некоммерческих организаций актуальны два из них:

общий режим налогообложения (ОСН);
упрощенная система налогообложения (УСН).

Налоговые режимы имеют свои особенности, раскрываемые в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Разберем основные отличия.

Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения действует в отношении организации по умолчанию, если она по собственной инициативе не перешла на другой налоговый режим. Основным налогом для некоммерческой организации на ОСН будет налог на прибыль организаций, стандартная ставка которого равна 20% от прибыли (то есть доходов, уменьшенных на величину произведенных для их получения расходов). Также на ОСН организация является плательщиком НДС (кроме случаев, когда у организации есть освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – его легко получить, если НКО вообще не оказывает платных услуг и ничего не продает, либо такие доходы за 3 месяца не превышают 2 млн рублей).

Упрощенная система налогообложения

В отличие от ОСН применение упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль организаций и НДС (за некоторыми исключениями, которые в деятельности НКО встречаются крайне редко), соответственно, и от отчетности по этим налогам. Вместо этого организация выбирает один из двух вариантов уплаты налога в связи с применением УСН:

6% с доходов;
15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

При этом под доходами (как в налоге на прибыль организаций, так и при УСН) понимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а целевое финансирование и целевые поступления (например, пожертвования) доходами не считаются.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, для НКО на УСН есть дополнительные преференции, например, возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Таким образом, преимущества УСН для НКО очевидны: меньше отчетности, нет НДС, есть возможность пользоваться дополнительными послаблениями. Даже если НКО оказывает платные услуги или занимается продажами, она все равно будет платить облегченный налог вместо налога на прибыль организаций.

Большинство НКО соответствуют условиям, позволяющим применять УСН. Этих условий много ( статья 346.12 Налогового кодекса ), но основных из них три:

средняя численность работников организации не превышает 100 человек;
остаточная стоимость основных средств, которые есть на балансе организации (деньги на счетах и ценные бумаги сюда не относятся), не превышает 150 млн рублей;
доходы за год (не считая целевого финансирования и целевых поступлений) не превышают 150 млн рублей.

Как перейти на УСН?

Вариант 1
Со дня регистрации, точнее, со дня постановки на учет в налоговом органе. Обычно эта дата совпадает с датой внесения записи в ЕГРЮЛ. Когда организация зарегистрирована, у нее есть 30 календарных дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, для того чтобы подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. В таком случае организация считается применяющей УСН с первого дня своего существования.

Вариант 2
С 1 января следующего года. Для этого достаточно подать уведомление о переходе на УСН до конца текущего года (до 31 декабря).

Читать еще: Налоговый кодекс ст 391 п 5

В любом случае в уведомлении о переходе на УСН нужно будет указать выбранный объект налогообложения:

Если организация планирует оказывать платные услуги практически с нулевой прибылью, то предпочтительнее второй вариант. Если же она собирается продавать разное имущество или поделки на благотворительных мероприятиях или вообще не предполагает вести предпринимательскую деятельность, то лучше первый вариант.

Налогообложение поступлений

Существует перечень поступлений, которые не учитываются как доходы НКО для целей налогообложения. То есть с таких поступлений не нужно платить ни налог на прибыль организаций на общем режиме налогообложения, ни налог в случае применения упрощенной системы налогообложения. Условия для обоих налоговых режимов (ОСН и УСН) одинаковые: перечень необлагаемых поступлений приведен в статье 251 Налогового кодекса. Перечислим основные из них:

гранты. Гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые Фондом президентских грантов, налогом не облагаются. По другим грантам необходимо проверять соблюдение условий, изложенных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса: значение имеют источник (кто выделяет грант) и сфера реализации грантовой программы;
пожертвования ( статья 582 Гражданского кодекса Российской Федерации );
взносы (деньги и иное имущество), которые вносятся учредителями, участниками, членами организации и предусмотрены ее уставом;
безвозмездно полученные работы и услуги при наличии договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг;
имущество и права, переходящие по завещанию в порядке наследования;
имущество и права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности ;
субсидии , предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности;
права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом .

Почти всё, что обычно собирают НКО, – частные пожертвования, членские взносы (для членских НКО), бесплатные услуги от бизнеса и волонтеров, – может не облагаться налогом при соблюдении минимальных требований к оформлению документов. По сути, НКО могут жить и чаще всего живут вообще без уплаты налогов с доходов, если ничего не продают, не оказывают платных услуг и не получают процентов по депозитам. Но есть важный нюанс: НКО должны раз в год отчитываться по всем своим необлагаемым налогом поступлениям. Для этих целей существует специальный отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество , кроме земельных участков и объектов культурного наследия федерального значения. Соответственно, если у некоммерческой организации нет зданий и помещений и она применяет упрощенную систему налогообложения, то даже отчитываться по данному налогу не нужно.

Страховые взносы

Именно со страховыми взносами НКО сталкиваются чаще всего. Они платятся как работникам по трудовым договорам, так и внешним специалистам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам для выполнения отдельных работ или услуг.

Можно выделить 4 вида страховых взносов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)

Обычно говорят о тарифе 22% от размера вознаграждения физическому лицу. На самом деле этот расчет немного сложнее: 22% берутся от суммы, не превышающей за год установленной предельной величины. В 2019 году она составляет 1,15 млн рублей. С суммы, превышающей эту предельную величину, нужно платить только 10%. Большинству НКО можно смело рассчитывать отчисления на обязательное пенсионное страхование, исходя из 22%.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (5,1%)

Самые простые для расчета страховые взносы – 5,1% от всей суммы выплат.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%)

2,9% – это стандартный тариф, который нужно брать за основу при планировании бюджета организации или проекта. При этом страховые взносы платятся до момента, пока выплаты конкретному работнику нарастающим итогом за год не достигнут предельной величины. В 2019 г. она составляет 865 000 рублей.

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

0,2% – это тариф по наиболее распространенному I (минимальному) классу профессионального риска.

Все эти взносы организация платит «сверх» зарплаты. Давайте посмотрим на примере, как они рассчитываются.

Допустим, заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц. Человек не болел, отработал все рабочие дни месяца. Ему причитается вся сумма. Из нее мы удержим и перечислим в бюджет НДФЛ – 3 900 рублей (13%), в итоге человек получит 26 100 рублей. Также организация должна будет заплатить:

22% от 30 000 рублей (6 600 рублей) на обязательное пенсионное страхование;
5,1% (1530 рублей) на обязательное медицинское страхование;
2,9% (870 рублей) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,2% (60 рублей) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Итого получается, что мы платим 30,2% от зарплаты в качестве страховых взносов. От суммы в 30 000 рублей это будет 9 060 рублей. По сути, работник, получающий зарплату в 30 000 рублей в месяц, обходится организации в 39 060 рублей. При этом сам работник на руки получает 26 100 рублей, если только не пользуется налоговыми вычетами.

Страховые взносы с выплат работникам, состоящим в штате организации (с кем заключены трудовые договоры), и людям, работающим по договорам гражданско-правового характера, немного отличаются:

Бухгалтерский учет НКО – Налоги НКО

Налогообложение НКО согласно налогового кодекса РФ

Общая система налогообложения в НКО

Налоги и Упрощённая система налогообложения

Пониженные региональные ставки единого налога при УСН. Например в Санкт-Петербурге при УСН 15%, налоговая ставка составляет 7%!

Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности.

УСН и единый налог для НКО

Какие еще налоги платит НКО?

НДФЛ в НКО

плата за обучение;
призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
гранты и премии;
благотворительная помощь.

День добрый! Зарегистрировали АНО 14.02.20. Какой срок подачи заявления на УСНО в Налоговую. Спасибо

Добрый день, Марина! по НК – 30 дней с момента государственной регистрации.

14.02.20 зарегистрировали АНО по защите животных, до регистрации сбор пожертвований велся на карту одного из волонтеров. Можно ли продолжить сбор пожертвований как на расчетный счет АНО так и на карту волонтера, она же председатель АНО.

Ответ: Добрый день, Марина!
В соответствии с законом – нет, только на расчетный счет АНО и только с указание цели платежа.

Добрый день! АНО театральная студия, оказывает услуги по обучению детей на возмездной основе. Как правильно оформить оплату, чтобы не платить УСН? Или это все-таки является нашим доходом?

Добрый день, Екатерина! Это является доходом АНО и платить налог обязательно.
Екатерина, Вы же знаете, что образование в РФ осуществляется на основании лицензии? У АНО если лицензия на образовательную деятельность? Если нет, то АНО осуществляет деятельность с очень грубыми нарушениями законодательства.

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, хотим оказывать услуги абилитивной и палиотивной помощи инвалидам, подходит ли для этого организационно-правовая форма АНО?

Добрый день, Светлана! Да, это очень подходящая форма НКО для вашей деятельности.

Добрый день!
АНО оказывает платные спортивно-досуговые услуги (не лицензируются). Хочет привлекать к оказанию услуг третье лицо, не являющееся сотрудником организации. Лицо является самозанятым. Каким договором можно оформить отношения?

Добрый день, Людмила! Можете оформить гражданско-правовой договор.

Доброго времени. Подскажите такой вопрос. Пропустит ли минюст регистрацию устава автономной некоммерческой организации с целями направленными на защиту прав водителей такси. С оквэдами допускающими комерческую деятельность в сфере пассажирских перевозок. Спасибо.

ОТВЕТ: Добрый день, Денис! Сложно отвечать за Минюст, но если ориентироваться на законодательство то, под вашу деятельность, защита прав водителей такси,лучше всего создать Ассоциацию. Так в соответствии со ст. 11 ФЗ №7 «О некоммерческих организациях» Юридические лица и (или) граждане в целях представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных, а также иных не противоречащих федеральным законам и имеющих некоммерческий характер целей вправе создавать объединения в форме ассоциаций (союзов).
ОКВЭД в сфере пассажирских перевозок советуем не использовать.

Здравствуйте, создаю некоммерческий фонд связанный с с восстановлением водных ресурсов(экология), какой из ОКВЭД нужно в этом случае указывать, заранее спасибо

Ответ: Добрый день, Алексей! В соответствии со ст. 24 ФЗ 7 “Об НКО” виды деятельности должны соответствовать целям и предмету деятельности организации, создаваемого Фонда.

Здравствуйте. Я председатель правления общины КМНС. Зарплату себе я могу начислять не каждый месяц? ( Деньги не всегда есть на счету)

Добрый день, Павел! Зарплата должна быть ежемесячной. Попробуйте выплачивать себе вознаграждения за проведения каких-либо мероприятий.

Добрый вечер. Общественная организация продала здания, но находится на УСН – аренда помещения,какой налог должна уплатить организация.

Ответ: Добрый день! Налог с выручки согласно вашему режиму УСН.

Здравствуйте. У нас ЧОУ ДПО на УСН (доходы 6%) занимаемся исключительно платными образовательными услугами в рамках устава, другой деятельности не ведем . Должны ли мы платить налог по УСН, если все расходы идут на оказание этих услуг.

Ответ: Добрый день, Екатерина. Да, должны.

Здравствуйте. БФ на УСН , получает добровольные взносы от разных организаций, нужно ли облагать налогом.
За 2018 год в Минюст сдала отчеты по формам: ОН0001, ОН0002, ОН0003, но мне сказали, что еще надо сдать один , подскажите пожалуйста какую форму. Спасибо.

Ответ: добрый день, Мария! Добровольные взносы и пожертвования налогом не облагаются.
Так как мы не видим, что было сдано в полном объеме, достоверно ответить сложно, но возможно Минюст просит Вас сдать отчет о продолжении деятельности НКО.

Здравствуйте. Хотим территориальное общественное самоуправление зарегистрировать как юр. лицо (НКО). Сотрудников не будет. Нужно ли учредителям платить взносы в пенсионный фонд

Ответ: Добрый день, нет не требуется.

НКО общественная организация получает по договору оказания услуг в рамках Президентского гранта денежную сумму. Какие налоги нужно уплачивать с этой суммы и может ли организация потратить поступившие денежные средства на приобретение необходимого имущества для организации?

Ответ: Добрый день, Наталья! Грант это целевое финансирование и с него налоги не платят. Тратить деньги по гранту вы можете только в соответствии с программой по которой получили грант.

Добрый день!
Может ли НКО (либо АНО) участвовать в аукционах (в госзакупках) и выполнять строительно-монтажные работы?

Ответ. Добры день, Азат. К сожалению, указанная Вами деятельность не соответствует ст. 2 7 ФЗ о НКО, поэтому НКО не имеет право ее осуществлять.

Я единственный учредитель и президент БФ,зарплату не получаю,работников нет,все на добровольной основе.. Какие отчёты надо сдавать,а какие нет,чтобы не считаться работающей?И какой гражданско-правовой договор должна с собой заключить?

Читать еще: Код вычета у налогового агента 311

Ответ: согласно ст. 59 ТК РФ с руководителем не может быть заключен ГПД. НКО в течении года сдает порядка 40 отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР, РОССТАТ и Минюст, но все их перечислять нет смысла, так как мы не знаем вашей системы налогообложения. Можете позвонить и Вас проконсультируют более подробно.

Добрый день! АНО на ОСНО, есть ли смысл перейти на УСН, если за 9мес. получены финансы: Грант президенский, грант Московский и возмездные бюджетные финансы от города и области на проведение мероприятий к праздникам, соответственно НДС=0

Ответ: Добрый день, все зависит от способов реализации целей НКО и если дополнительная деятельность, приносящая доход, ели ее нет, то смысла не видим для перехода на УСН.

НКО детский сад и школа имеет лицензию и аккредитацию. Какая процентная ставка по налогу на недвижимое имущество Коммерческой деятельности нет

Ответ: Добрый день, налог на имущество не более 2%.

Добрый день! Если у НКО учредитель 100% юр лицо, может НКО применять УСН?

Ответ: Добрый день, нет, в данном случае, НКО не имеет право применять УСН.

Добрый день. Наша организация АНО ДПО Учебный центр. Мы оказываем услуги по дополнительному платному образованию. При открытии фирмы наши учредители внесли финансовую помощь для закупки мебели. Облагается ли налогом такая финансовая помощь? Или мы можем по 251 ст. НК ч. 2 не платить налог.
Заранее Благодарна

Добрый день, если этот взнос был как добровольный взнос от учредителей, то он налогом не облагается.

Добрый вечер. Можно узнать, какое налогообложение выгоднее для ЖСК. Пока коммерческой деятельности не предусмотрено. Только поступления взносов и траты на текущую деятельность.

Добрый день, Екатерина!
Вы можете выбрать ОСН или УСН 15 %.

Скажите пожалуйста, с суммы поступивших пожертвований и взносов могу ли я платить заработную плату своим работникам? В штате есть спортивный тренер и три работника административного профиля: я руководитель, спортивный директор и маркетолог. Спасибо!

Добрый день, Максим, пожертвования должны расходоваться на цели предусмотренные уставом НКО. Если у Вас БФ, то 80 % должны от пожертвований поступать на цели БФ, а если у Вас не благотворительная организация, то желательно придерживаться данного процентного соотношения, но можете немного отступить, например 75/25

Добрый день! Спасибо за структурированную информацию о деятельности НКО!
Интересуют ответы на следующие вопросы:
Если в НКО нет постоянных сотрудников, то кто ведет ее деятельность и на каком основании? Волонтеры по договорам взноса трудом?))
Признается ли такая организация ведущей деятельность и может ли рассчитывать на получение грантов?
Спасибо!

Ответ: Добрый день! В НКО осуществляет свою деятельность на основании Устава. В зависимости от формы есть учредители или члены, предусматриваются коллегиальные органы управления и как минимум имеется один сотрудник – это руководитель, также НКО имеет право привлечь к своей деятельности волонтеров.
Для подтверждения деятельности, как правило, просят предоставить выписку из банка, иногда могут взять за основу проведенные мероприятия, опубликованные, например на сайте НКО.

Какие ОКВЭД дорожная быть у НКО, чтобы платить по заниженным расчётам пенсионный и соц страх? Спасибо!

Ответ: Добрый день. Заниженные ставки могут применяться если НКО на упрощенной системе налогообложения и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.

Какой документ оформить с работником без отчислений налогов в бюджет?

Ответ. Добрый день, Татьяна. Все зависит от формы организации, если у Вас Фонд, можно оформить Договор о безвозмездной добровольческой деятельности.

Добрый день, не могли бы Вы пояснить , а с внереализационных доходов например таких как доходы от конвертации и переоценки иностранной валюты , доходы от продажи имуществаи т.д. НКО платит налог на прибыль?

Ответ: Да, внереализационные доходы являются налогооблагаемой базой, с них исчисляется и подлежит уплате налог. Расчет и размер налога зависит в первую очередь от системы налогообложения Вашей НКО.

Здравствуйте!
Благодарю Вас за статью.
Хотел уточнить следующее:
В середине статьи даётся понятие целевых поступлений. Помимо прочих поступлений указаны также пожертвования. При этом указано, что пожертвования поступают в благотворительные фонды.
А как же другие некоммерческие организации, например АНО, ОО?
Также не понятно почему указана ссылка на ст. 528 ГК РФ? Не опечатка?

Ответ: Добрый день, Александр!
Я так понимаю, Вам уже ответили на Ваш вопрос в прошлом письме. Согласно пп. 10.1, п. 2, ст. 251 НК РФ добровольные взносы и пожертвования не облагаются налогом во всех формах некоммерческих организациях.
Статья 528 ГК РФ применяется при получении гранта НКО.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

В результате изучения данной главы студент должен:

• знать, какие организации являются некоммерческими и какова их общественная значимость; порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций; источники финансирования и виды некоммерческих организаций; налоги, уплачиваемые некоммерческими организациями;
• уметь исчислять уплачиваемые некоммерческими организациями налоги и сборы; определять, какие средства являются целевым финансированием некоммерческих организаций; рассчитать ПДФЛ лиц, получающих поддержку от некоммерческих организаций, и лиц, оказывающих им финансовую помощь;
• владеть знаниями об особенностях признания доходов и расходов для целей налогообложения некоммерческих организаций налогом на прибыль; о налоговых льготах, предоставляемых некоммерческим организациям; об особенностях исчисления платежей некоммерческих организаций во внебюджетные социальные фонды.

Некоммерческий сектор экономики

Развитие некоммерческого сектора экономики обусловлено различными причинами, включая осознание обществом важности наднациональных целей (например, экологических, развития общества), а также низкую эффективность государства (например, профилактика социального сиротства, социальная адаптация инвалидов, повышение качества жизни пожилых). Некоммерческие организации решают социальные и иные общественные вопросы, возникающие у отдельных граждан или группы лиц в условиях, когда государство не имеет возможности предоставить необходимые общественные блага в силу недостатка средств или физической невозможности охватить все вопросы развития общества. Неоспорим тот факт, что некоммерческие организации, как и предприниматели, способны создавать и улучшать связи между людьми и организациями в других странах и, следовательно, способствуют развитию международных отношений.

Российский некоммерческий сектор находится в стадии развития. Повышение роли некоммерческих организаций в экономике России подтверждается особым к ним вниманием со стороны государства, в том числе при формировании налоговой политики.

По данным Минюста России, по состоянию на 1 октября 2013 г. было зарегистрировано 220 707 некоммерческих организаций (табл. 8.1). Структура некоммерческих организаций (НКО) представлена на рис. 8.1.

Количество некоммерческих организаций в Российской Федерации, в том числе по их организационно-правовым формам

Организационно-правовые формы осуществления некоммерческой деятельности

Иностранные некоммерческие неправительственные организации, в том числе:

Казачьи объединения, в том числе:

Казачьи общества (объединение)

Некоммерческие организации, в том числе:

Автономные некоммерческие организации

Адвокатские палаты субъектов РФ

Ассоциации экономического развития

Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств

Иные некоммерческие организации

Организационно-правовые формы осуществления некоммерческой деятельности

Негосударственные пенсионные фонды

Общины малочисленных народов

Объединения (союзы, ассоциации) юридических лиц

Садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения

Садоводческие, огороднические, дачные партнерства

Садоводческие, огороднические, дачные, иные некоммерческие товарищества

Советы муниципальных образований

Территориальное общественное самоуправление

Товарищества собственников жилья

Общественные объединения, в том числе:

Г осударствс! шо-общественные объединен ия

Общественно-государственные общественные объединения

Органы общественной самодеятельности

Союзы (ассоциации) общественных объединений

Организационно-правовые формы осуществления некоммерческой деятельности

Религиозные организации, в том числе:

Рис. 8.1. Структура некоммерческих организаций

Изучение системы налогообложения некоммерческих организаций невозможно без понимания термина «некоммерческая деятельность», порядка создания И КО, ее функционирования. Понятие некоммерческой деятельности может иметь разное содержание с точки зрения статистики, экономики, права, налогообложения, финансов, возможно различное содержание этого понятия в законодательстве разных стран. Например, в российском законодательстве признаки некоммерческой деятельности определены в Федеральном законе от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», отдельные формы НКО определены и регулируются специальным законодательством. При этом налоговое законодательство России, в отличие от зарубежного, не содержит специального трактования некоммерческой деятельности или некоммерческой организации. Например, в Канаде термины «некоммерческая организация», «благотворительная организация» раскрыты именно в налоговом законодательстве (Закон о подоходном налогообложении) для целей налогового регулирования их деятельности.

В современном обществе используются разнообразные термины, характеризующие организации, занятые в некоммерческом секторе. Наиболее общим термином является «некоммерческая организация». Термин «негосударственная организация» подразумевает зарегистрированную организацию, которая функционирует независимо от государства. Данный термин введен ООН и обычно применяется в отношении организаций, которые не являются частью государственного или коммерческого секторов. Во многих странах такие организации в последнее время все чаще называют «организации гражданского общества», или «организации общественных благ».

Федеральная служба государственной статистики России определяет некоммерческую деятельность как экономическую деятельность, целью которой не является извлечение прибыли для лиц, которые являются их владельцами или их финансируют и контролируют. Соответственно организация, занятая такой экономической деятельностью, признается некоммерческой. Гражданский Кодекс РФ определяет два условия признания организации некоммерческой: отсутствие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности и отсутствие распределения прибыли между участниками. Общей чертой деятельности всех НКО является их общественная значимость, которая не может быть достигнута государством или предпринимателями и достигается некоммерческими организациями в социальной, культурной, образовательной, научной, благотворительной, управленческой сферах, в сферах охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, а также в защите прав и законных интересов граждан и организаций, оказании юридической помощи, разрешении конфликтов и споров, создании иных общественных благ. Соответственно, для признания организации некоммерческой основная цель ее деятельности должна лежать в указанных сферах. Выполнение этого условия также облегчает привлечение средств спонсоров для достижения основных целей.

Гражданский кодекс РФ нс исключает право НКО осуществлять предпринимательскую деятельность, которое закреплено законодательно и ограничено лишь условием осуществления такой деятельности в целях достижения результата основной (некоммерческой) деятельности. В Федеральном законе от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» говорится, что благотворительной признается бескорыстная деятельность, под которой подразумевается как безвозмездная деятельность, так и деятельность, оплачиваемая па льготных условиях. Ряд ограничений на осуществление предпринимательской деятельности существует. Например, для адвокатских палат установлен запрет на ведение предпринимательской деятельности, для ассоциаций и союзов — на получение прибыли от производства товаров и оказания услуг, ограничен перечень видов хозяйственной деятельности ТСЖ и др.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую (коммерческую) деятельность в качестве дополнительной или вспомогательной к основной (уставной, некоммерческой) деятельности. Условий о соотношении предпринимательской и уставной деятельности НКО не предусмотрено российским законодательством, поэтому признак «основной деятельности» НКО не имеет количественного выражения.

Не менее важным признаком некоммерческой деятельности является запрет на распределение прибыли между участниками организации (исключением из общего правила являются потребительские кооперативы, прибыль которых может распределяться между их участниками). Под распределением прибыли понимается не только выплата дивидендов, но и оплата труда руководства НКО, оказание ее членам материальной помощи, оплата лечения сотрудников.

Порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации НКО регулируются Федеральным законом «О некоммерческих организациях». Согласно ст. 1 указанного Закона его действие не распространяется на потребительские кооперативы, ТСЖ, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, а также частично Закон не действует в отношении религиозных организаций, бюджетных, казенных, автономных учреждений. Деятельность перечисленных организаций регулируется специальными законодательными актами.

Некоммерческая деятельность может осуществляться зарегистрированной организацией, признаваемой юридическим лицом, а может осуществляться без постановки на учет в качестве юридического лица. Без государственной регистрации и приобретения статуса юридического лица могут действовать религиозные группы (общественные объединения). Осуществление некоммерческой деятельности без государственной регистрации прежде всего означает, что организация не привлекает денежные средства и имущество для своей деятельности, следовательно, не является налогоплательщиком. Зарегистрированные в качестве юридических лиц НКО признаются налогоплательщиками налогов и сборов в соответствии с НК РФ.

Читать еще: П 1 ст 81 налогового кодекса рф

Содержание некоммерческой деятельности предопределяет отношение к ней государства, в том числе в форме предоставления финансовых льгот, например, налоговых. Для обеспечения целевого применения льгот государство создает механизмы защиты интересов общества, в том числе интересов самих НКО и лиц, получающих от них помощь, и государственных интересов как в сфере использования государственного целевого финансирования НКО, так и в сфере фискальных интересов государства.

Независимый характер деятельности НКО не исключает оказание им государственной поддержки посредством размещения государственного заказа, предоставления гражданам и юридическим лицам, оказывающим НКО материальную поддержку, льгот по налогам, иных преференций. Приоритет в предоставлении поддержки отдается социально ориентированным НКО, которым предоставляется финансовая, имущественная, информационная, консультационная поддержка, а также помощь в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников и добровольцев таких организаций.

Некоммерческие организации могут иметь в собственности или оперативном управлении имущество, включая здания, сооружения, земельные участки, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество.

Особым источником имущества НКО является целевой капитал, который может быть привлечен фондом, автономной некоммерческой организацией, общественной организацией, общественным фондом или религиозной организацией. Целевой капитал формируется на срок не менее 10 лет за счет пожертвований, имущества, полученного по завещанию, неиспользованного дохода от доверительного управления указанным имуществом в виде денежных средству ценных бумаг, недвижимого имущества и передается некоммерческой организацией в доверительное управление управляющей компании для получения дохода, используемого для финансирования своей уставной деятельности. Срок, на который был сформирован целевой капитал, не может быть изменен, в том числе продлен.

Целевой капитал и доход от его использования могут быть направлены в сферу образования, науки, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), искусства, архивного дела, социальной помощи (поддержки). Часть дохода может быть направлена на административно-управленческие расходы, связанные с формированием целевого капитала и осуществлением деятельности, финансируемой за счет указанного дохода. Величина указанных расходов ограничена: 15% дохода от доверительного управления целевым капиталом или 10% суммы дохода, поступившего за отчетный год.

Расходы, финансируемые за счет дохода от целевого капитала и иных источников, подлежат раздельному учету. Некоммерческая организация обязана вести раздельный обособленный учет всех операций по формированию каждого целевого капитала, передаче его управляющей компании, использованию и распределению дохода. При этом каждому целевому капиталу должен соответствовать отдельный банковский счет.

Знание источников финансирования, видов деятельности НКО необходимо для понимания механизма их налогообложения.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Раскройте место некоммерческих организаций в социально- экономической среде.
2. Каковы обязательные признаки некоммерческой деятельности?
3. Перечислите формы некоммерческих организаций, которые могут получать доход от долевого участия в других организациях.

1. Некоммерческая организация может получить грант:
- а) от иностранных физических лиц;
- б) российских коммерческих организаций;
- в) иностранных коммерческих организаций;
- г) российских некоммерческих организаций;
- д) российских физических лиц.
2. Укажите неверный ответ. Некоммерческая организация:
- а) имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность;
- б) не имеет права осуществлять коммерческую деятельность;
- в) имеет право получать доход от осуществления некоммерческой деятельности.