Адрес в ттн юридический или фактический

Как заполнить графу «Грузополучатель» товарной накладной формы ТОРГ-12 при транзитной торговле?

Транспортную накладную выписывает лицо, которое является стороной договора перевозки груза

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Имеются поставщик – фирма А, покупатель – фирма Б, покупатель покупателя (конечный получатель груза) – фирма С.

Между поставщиком (фирмой А) и покупателем (фирмой Б) заключен договор поставки товара.

Фирма Б просит фирму А произвести отгрузку третьему лицу – фирме С. При этом товарные накладные фирмы А фирма С не должна увидеть.

Организация (фирма А) является первоначальным поставщиком товара. Поставщик заключает договор с автотранспортной организацией (перевозчиком). В целом имеет место транзитная торговля.

Существует несколько вариантов заполнения транспортной накладной и графы “Грузополучатель” товарной накладной формы ТОРГ-12.

1. Вариант 1. В товарных накладных:

– в графе “Плательщик” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– в графе “Грузополучатель” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– в строке “Груз получил грузополучатель” – подпись и печать фирмы Б.

В транспортной накладной:

– Раздел 2. “Грузополучатель” – название фирмы Б, фактический и его юридический адрес, ИНН, если требуется;

– Раздел 4 – накладная фирмы А;

– Раздел 7 “Сдача груза” – название фирмы С и фактический адрес доставки груза.

2. Вариант 2. В товарных накладных:

– в графе “Плательщик” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– в графе “Грузополучатель” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– в строке “Груз получил грузополучатель” – подпись и печать фирмы Б.

В транспортной накладной:

– Раздел 2 “Грузополучатель” – наименование фирмы фактического (конечного) получателя груза и его юридический адрес, по поручению. (указывается название фирмы, с которой заключен договор, ИНН, если требуется);

– Раздел 4 – накладная фирмы А;

– Раздел 7 “Сдача груза” – фактический адрес доставки груза.

3. Вариант 3. В товарных накладных:

– в графе “Плательщик” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– в графе “Грузополучатель” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– в строке “Груз получил грузополучатель” – подпись и печать фирмы Б.

В транспортной накладной:

– Раздел 2 “Грузополучатель” – название фирмы Б, юридический адрес (ИНН, КПП, если требуется);

– Раздел 7 “Сдача груза” – фактический адрес доставки;

– Раздел 14 “Переадресовка” – название фирмы С.

Какой из вариантов заполнения транспортной накладной и графы “Грузополучатель” товарной накладной формы ТОРГ-12 более обоснован с точки зрения законодательства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Ни один из предложенных вариантов мы не считаем полностью соответствующим действующим нормативным документам.

При заполнении транспортной накладной рекомендуем указать:

– в разделе 1 “Грузоотправитель (грузовладелец)” – данные Поставщика;

– в разделе 6 “Прием груза” – адрес погрузки (адрес склада фирмы А) и должность, подпись, расшифровку подписи сотрудника, уполномоченного на отгрузку товара (например, кладовщика или менеджера), здесь же подписывается водитель перевозчика, получивший груз;

– в разделе 2 “Грузополучатель” – данные Покупателя (фирмы С);

– в разделе 4 “Сопроводительные документы на груз” – реквизиты товаросопроводительных документов (полагаем, что можно указать реквизиты товарной накладной, выписанной фирмой Б в адрес фирмы С);

– в разделе 7 “Сдача груза” – место фактической выгрузки (склад фирмы С) и должность, подпись, расшифровку подписи должностного лица Покупателя, принявшего товар у перевозчика. Здесь же подписывается водитель перевозчика, сдавший груз получателю.

В товарной накладной, выписанной Поставщиком в адрес фирмы Б, в графе “Груз принял” при перевозке автотранспортной организацией ставится подпись представителя перевозчика. Строка “Груз получил грузополучатель” при этом не заполняется.

Обоснование позиции:

Прежде всего отметим, что до настоящего времени порядок документооборота для операций в рамках транзитной торговли четко не регламентирован. Поэтому следует руководствоваться общими требованиями к первичным документам.

Необходимость оформления транспортной накладной при перевозке грузов установлена п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ “Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта” (далее – Устав) и п. 6 Правил (смотрите также письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/36). Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются Правилами.

Согласно ст. 2 Устава грузоотправителем именуется физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза и указывается в транспортной накладной. То есть транспортную накладную выписывает лицо, которое является стороной договора перевозки груза (письмо УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139277).

В строке “Грузоотправитель” транспортной накладной указываются данные владельца груза либо лица, действующего от его имени. Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Соответственно, в рассматриваемой строке должен быть указан юридический адрес грузоотправителя.

Поскольку договор перевозки заключается фирмой А (Поставщиком), то для целей заполнения транспортной накладной именно Поставщик будет указываться в качестве грузоотправителя.

Грузополучателем же является физическое или юридическое лицо, управомоченное на получение груза (п. 5 ст. 2 Устава). В рассматриваемой ситуации в договоре поставки указан получатель груза, и им является конечный Покупатель (фирма С). Поэтому грузополучателем в данном случае является Покупатель.

Согласно ч. 4 ст. 8 Устава в целях беспрепятственного осуществления перевозки груза грузоотправитель обязан приложить к транспортной накладной документы, предусмотренные санитарными, таможенными, карантинными, иными правилами в соответствии с требованиями законодательства РФ, а также сертификаты, паспорта качества, удостоверения, другие документы, наличие которых установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, либо указать в транспортной накладной регистрационные номера указанных документов, если такие документы (сведения о таких документах) содержатся в государственных информационных системах. Перечень прилагаемых к транспортной накладной документов указывается в разделе 4 транспортной накладной.

Таким образом, в транспортной накладной рекомендуем указать, в частности:

– в разделе 1 “Грузоотправитель (грузовладелец)” – данные Поставщика;

– в разделе 2 “Грузополучатель” – данные Покупателя;

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 утверждены Указания по применению и заполнению унифицированной формы N ТОРГ-12 (далее – Указания). Однако ни одним нормативным документом, в том числе и Указаниями, не разъясняется порядок заполнения реквизитов ТОРГ-12.

Читать еще: Как пожаловаться на работодателя в обэп

В письме Минфина России от 10.08.2005 N 03-04-11/202 говорится, что под грузоотправителем следует понимать организацию (ее структурное подразделение) или индивидуального предпринимателя, со склада которых осуществляется фактическая отгрузка товаров, независимо от вида транспорта, на котором осуществляется перевозка данных товаров. И хотя данное мнение было высказано по вопросу заполнения счета-фактуры, мы полагаем, что в связи с отсутствием других разъяснений им можно руководствоваться и при заполнении формы ТОРГ-12 (смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139277, от 16.01.2009 N 19-11/002251). Такой подход будет соответствовать позиции, изложенной в письме Минфина России от 25.05.2012 N 03-07-14/54, согласно которой заполнение строки 3 (грузоотправитель и его адрес) счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной, составленной по форме N ТОРГ-12.

ФАС Центрального округа в постановлении от 31.05.2013 N Ф10-1323/13 указал, что при осуществлении транзитной торговли обычное минимальное количество участников – трое, а минимальное количество договоров – два. Следовательно, согласно условиям двух таких договоров должны быть составлены всего две товарные накладные по два экземпляра.

В постановлении Двадцатого ААС от 11.02.2013 N 20АП-84/13 указывается, что право подписи товарной накладной в соответствии с содержанием формы ТОРГ-12 имеют грузоотправитель и грузополучатель. Этими лицами в рассматриваемом случае являются Поставщик и Покупатель (фирма С).

В постановлении Пятнадцатого ААС от 05.09.2014 N 15АП-12954/14 указывается, что организация, занимающаяся транзитной торговлей, также оформляет накладную, в которой указывает себя в качестве поставщика, покупателя – в качестве плательщика и в качестве грузоотправителя – организацию, со склада которой поставляется товар покупателю. С аналогичным порядком заполнения ТОРГ-12 согласились судьи в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2015 N 08АП-942/15.

В связи с этим считаем, что при транзитной торговле оформляются две товарные накладные: одна от имени фирмы А (Поставщика), другая – от имени транзитной организации (фирмы Б).

По нашему мнению, в первой товарной накладной в качестве поставщика и грузоотправителя указывается Поставщик; в качестве плательщика – фирма Б, а в качестве грузополучателя – Покупатель. В строке “Основание” указываются номер и дата первого договора, заключенного фирмой Б с фирмой А. Строка “Груз получил грузополучатель” при этом не заполняется. Поскольку товар забирается со склада Поставщика автотранспортной компанией (перевозчиком), то строку “Груз принял” заполняет уполномоченный представитель перевозчика. Подтверждением полномочий представителя перевозчика (как правило, водителя) на приемку груза у Поставщика может быть доверенность, реквизиты которой следует указать в ТОРГ-12.

Фирма Б в накладной, выписанной в адрес конечного Покупателя (фирмы С), указывает себя в качестве поставщика, Покупателя – в качестве грузополучателя, покупателя и плательщика, а в качестве грузоотправителя – Поставщика, со склада которого отгружается товар покупателю. Отметим, что такое заполнение накладной указывает на то, что товар не поступает на склад транзитного продавца (постановление Семнадцатого ААС от 18.01.2018 N 17АП-18324/17).

Хотим обратить внимание на складывающуюся судебную практику. Суды указывают, что НК РФ не содержит требования об обязательном заполнении всех граф унифицированных форм бухгалтерских документов и отдельные нарушения не могут служить основанием для отказа в принятии к учету таких документов, поскольку они не свидетельствуют об отсутствии затрат, а выявленные недостатки в оформлении первичных документов контрагентами не препятствуют установлению факта осуществления расходов, не отменяют их документального подтверждения и производственной направленности (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2009 N А13-3235/2006, от 18.02.2009 N А13-10133/2007, ФАС Поволжского округа от 21.05.2009 N А55-16309/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 26.11.2008 N А82-14889/2007-28, ФАС Центрального округа от 30.10.2008 N А35-4506/07-С15, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2008 N Ф04-6208/2008(13449-А45-15), Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2009 N 09АП-9223/2009).

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Заполнение транспортной накладной

Как заполнить транспортную накладную правильно? Этот вопрос часто задаёт себе грузоотправитель, который, согласно п. 6 Постановления Правительства от 15.04.2011 года №272, заполняет её по форме, представленной в Приложении №4 этого Постановления.

Итак, приступим к заполнению. Для Вашего удобства порядок заполнения будет описан в той последовательности, в которой в транспортной накладной расположены её графы. Те разделы, которые, наш взгляд, не требуют пояснения, пропущены для повышения читабельности текста. Если у Вас останутся вопросы, я проконсультирую вас.

Графы 1 «Грузоотправитель (грузовладелец)» и 2 «Грузополучатель». Здесь указываются наименования грузоотправителя и грузополучателя, их адрес регистрации (юридический адрес), телефонные номера для связи с ними в случае возникновения вопросов, требующих решения.

Графа 3 «Наименование груза». В этой графе можно ограничиться обобщенным наименованием груза (например, “Продукты питания”), однако, указать точную номенклатуру и количество каждого наименования груза (например, “Конфеты Коровка — 315 кг, 10 грузовых мест по 0,7 м ³”, “Конфеты Солнышко — 274 кг, 8 грузовых мест по 0,8 м³” и т. д.) не запрещено.

Графа 6 «Приём груза» . Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание.
Адрес места погрузки — место, в котором происходит передача груза перевозчику. В этой строке указывается фактическое место погрузки (не юридический адрес).
Дата и время подачи транспортного средства под погрузку — указывается согласно достигнутой ранее договорённости. Если такая договорённость не была в явной форме достигнута, строку можно оставить незаполненной или написать фактическое время прибытия.
Фактическая дата прибытия — указывается по предъявлению водителем удостоверения личности и путевого листа.
Фактическая дата убытия — указывается после выдачи заполненных транспортных накладных водителю.
Фактическое состояние груза, тары, упаковки, маркировки и опломбирования — к примеру: «Без видимых повреждений, пломба №. » или «Помятые короба, без опломбирования».
Масса груза — полная масса груза (брутто).
Количество грузовых мест — полное количество грузовых мест.

Графа 7 «Сдача груза». В строке « адрес места выгрузки» указывается фактический адрес по которому перевозчику надлежит доставить груз (не юридический адрес). Это крайне важно: если неверно указать адрес выгрузки или указать юридический адрес, не совпадающий с местом фактической выгрузки, перевозчик будет вправе запросить переадресовку и в последующем потребовать возместить расходы на доставку груза по новому адресу.

Прочие строки в графе 7 транспортной накладной заполняются аналогично графе 6.

Графа 10 «Перевозчик» . Здесь следует обратить на правильное указание перевозчика, который производит перевозку груза. Для этого следует потребовать у водителя предъявить удостоверение личности (паспорт, водительское удостоверение) и путевой лист, в котором будет указана организация, выдавшая его, то есть, перевозчик. Неверное указание сведений в этом разделе может привести к серьёзным последствиям, таким как невозможность получить возмещение за порчу или бой груза, либо удержание груза настоящим перевозчиком.

Читать еще: Испытательный срок по контракту

Графа 14 «Переадресовка» . В случае, если в ходе перевозки изменяется пункт выгрузки, производится переадресовка. Правила перевозки грузов устанавливают порядок переадресовки. Во всех трёх экземплярах транспортной накладной грузоотправитель (в своём экземпляре) и перевозчик (в двух своих экземплярах) делают соответствующие отметки.

Графа 15 «Стоимость услуг перевозчика» . Стоимость услуги — оговоренная заранее цена в соответствии с прейскурантом перевозчика (п. 8 Постановления Правительства от 15.04.2011 года №272), провозная плата — окончательная цена перевозки с учётом штрафов, неустоек и прочих платежей.

Графа 17 «Отметки грузоотправителей, грузополучателей и перевозчиков» . Заполняется заинтересованными лицами, к примеру, в случае составления актов в отношении сторон договора перевозки. В случае, если обстоятельства дают возможность сразу установить размер штрафа, установленного в разделе 8 транспортной накладной, заполняется соответствующая колонка с обязательным указанием метода расчёта штрафа. В случае составления акта на выгрузке, отметки об нём ставятся в оба экземпляра — перевозчика и грузополучателя.

если в ттн указали вместо фактического места отгрузки юридический адрес покупателя, является ли это нарушением, перепечатать нет возможности, можно ли дописать адрес ручкой ?

Здравствуйте. Все зависит от того, что указано у Вас в договоре поставки: куда Вы должны отгружать товар. Если Вы допишите ручкой адрес фактической отгрузки, то в обязательном порядке под написанным должны расписаться обе Стороны: Поставщик и Покупатель.

В ТТН естественно указывается адрес Покупателя по Договору, а адрес поставки иожет быть хоть дописан ручкой, или обговорен по телефону. При условии подтверждения факта поставки товара Покупателем.

В чем смысл ТТН?Доставить груз до указанного места в соответствии с указанной номенклатурой+ бух.отчетность..Остальное-то Вам зачем.

Мои коллеги С.мальцева и И.Коновалов дали Вам полезные советы, которые следует принять к сведению. Необходимо учесть, что указано в договоре поставки (либо договоре купли-продажи) об адресе покупателя (возможно адресе отгрузки товара). Коллега И.Коновалов предложил Вам допустимое решение по легализации сделки, если Вы подтвердите фактическое выполнение другой стороной своих обязательств. В ином случае все споры решаются в судебном порядке.
С уважением к Вам и Вашим коммерческим интересам Дмитрий

Вообще-то ни чего дописывать нельзя. Говорю вам как снабженец. А вот договоре поставок нужно изменит адрес. Вообще-то при составлении договора, сразу прописывают поставку осуществлять на адрес, указанный в заявке, или по согласованию с заказчиком.

Форма ТТН № 1-Т утверждена постановлением Госкомстата № 78, В строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» указывают наименования сторон (такие же, как в учредительных документах), их юридический адрес и номера телефонов для связи. Напротив этих строк в табличной части регистрационные номера предприятий (ОКПО). Поскольку в постановлении 78 не разъяснено, как должны быть заполнены строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель», то каждый сам решает, что там писать. Зачем Вам нужен адрес разгрузки, ТТН является подтверждением передачи товара Грузополучателю, если есть его подпись и нет замечаний, то товар передан Грузополучателю?

Если очень хочется откорректировать ТТН, то в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (ст. 9 Закона “О бухгалтерском учете”)

А проверка по пути следования ГИБДД? В том числе и возможное несоответствие направления движения ТС.

В полученных от поставщика накладной ТОРГ-12 и счете-фактуре указаны разные адреса грузоотправителя. Будут ли проблемы с НДС?

Организация является покупателем, в полученных от поставщика накладной ТОРГ-12 и счете-фактуре указаны разные адреса грузоотправителя. Другие показатели идентичны. Какие возможны налоговые риски при принятии НДС к вычету?

В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации.

Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется товарная накладная формы ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Товарная накладная является основанием для оприходования продукции у покупателя.

Товарная накладная по форме ТОРГ-12 содержит такие реквизиты, как “организация-грузоотправитель”, “грузополучатель”, “поставщик”. В соответствии с данной формой в строке “Грузополучатель” указываются наименование, адрес, телефон, факс, а также банковские реквизиты грузополучателя. Однако действующие нормативные акты не содержат конкретных указаний о порядке заполнения этих строк товарной накладной, в частности, в отношении адреса грузоотправителя.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ).

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (абзац третий п. 2 ст. 169 НК РФ).

В частности, в счетах-фактурах должны быть указаны наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Порядок заполнения счетов-фактур регулируется постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Постановление N 1137).

В п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее – Правила), указываются сведения, которые должны заполняться в строках счета-фактуры. Так, в строке 3 указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись “он же”. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя (пп. “е” п. 1 Правил).

Читать еще: Образец акт выполненных работ на вывоз мусора

По мнению ФНС России, выраженному в письме от 21.01.2010 N 3-1-11/22, при заполнении строки 3 счета-фактуры следует указывать данные, отраженные в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12. Что касается указания в счете-фактуре адреса грузоотправителя и грузополучателя, то, учитывая, что в товарной накладной ТОРГ-12 не конкретизирован адрес грузоотправителя и грузополучателя, в строке 3 счета-фактуры следует указывать почтовый адрес грузоотправителя и (или) почтовый адрес склада, принадлежащего грузоотправителю на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров.

На практике случаются ситуации, когда фактический адрес организации может не совпадать с юридическим адресом. В Правилах же не уточняется, что понимать под почтовым адресом.

Согласно разъяснениям Минфина России в строке 3 “Грузоотправитель и его адрес” счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. При этом заполнение строки 3 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-07-14/54).
Отметим, что ни из Правил, ни положений ст. 169 НК РФ не следует, что адрес грузоотправителя в счете-фактуре и адрес грузоотправителя в форме ТОРГ-12 должны совпадать.

Однако наличие разъяснений Минфина России применительно к рассматриваемой ситуации (смотрите также письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-07-09/61 в отношении заполнения строки 4) может привести к претензии налогового органа в отношении вычета по НДС в связи с разными адресами грузоотправителя в товарной накладной и счете-фактуре. При этом в приведенных разъяснениях Минфина нет указания на обязательное совпадение соответствующих реквизитов в форме ТОРГ-12 и счете-фактуре, а только предусматривается возможность заполнение строки 4 счета-фактуры на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме N ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-07-14/54).

Судебная практика при разрешении таких споров складывается, прежде всего, из принципа экономической целесообразности, а также реальности хозяйственной операции.

Само по себе указание в счетах-фактурах юридического адреса при несовпадении его с фактическим местом нахождения организации не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 N Ф08-8184/11 по делу N А53-2921/2011).

Несовпадение адреса в счете-фактуре с адресом, указанным в учредительных документах, само по себе не является отказом в получении вычетов по НДС (постановление ФАС Московского округа от 01.02.2011 N Ф05-16094/2010 по делу N А40-20041/2010).

В постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2010 N Ф07-5127/2010 по делу N А56-28760/2009; от 30.09.2009 N А53-26585/2008 суд признал правомерным указание адреса, указанного в учредительных документах.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2010 N Ф07-2852/2010 по делу N А56-61050/2009 суд подтвердил возможность указания фактического адреса грузоотправителя.

Не является основанием для отказа в получении вычетов по НДС довод о том, что в транспортных накладных к счетам-фактурам, указаны адреса грузоотправителей, отличные от адреса грузоотправителя, указанного в счетах-фактурах (постановление ФАС Московского округа от 10.06.2008 N КА-А41/5056-08 по делу N А41-К2-22183/07).

По нашему мнению, информация, приведенная в адресе грузоотправителя, не входит в число наиболее важных реквизитов счета-фактуры, перечисленных в абзаце втором п. 2 ст. 169 НК РФ, и не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а потому не должна давать повод к отказу в принятии к вычету покупателем указанных в нем сумм НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

14 сентября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ответы на бухгалтерские вопросы

ООО на ОСНО. Осуществляет реализацию готовой продукции. Предприятие-покупатель зарегистрировано в г. Тюмень. Доставка готовой продукции покупателю осуществляется транспортной организацией-перевозчиком, услуги за доставку оплачивает предприятие-покупатель. Руководство покупателя просит отправить готовую продукцию в город, отличный от города регистрации. Каким образом предприятие-продавец должно оформить в данной ситуации товарную накладную и счет-фактуру? Какие дополнительно документы необходимо затребовать у предприятия-покупателя?

Отвечает Ирина Пояркова, эксперт
В силу прямого указания законодательства РФ в счете-фактуре адрес Грузоотправителя и Грузополучателя проставляется в соответствии с учредительными документами.

Если в другом городе у покупателя не открыто обособленное подразделение (филиал), в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» – нужно указать наименование и юридический адрес организации в г. Тюмень.

Адрес фактического места нахождения складов покупателя для заполнения соответствующей строки счета-фактуры значения не имеет.

Адрес в Торг-12 по строке «Грузополучатель» должен быть такой же как и в счете-фактуре –в соответствии с учредительными документами.

В этом случае в договоре поставки желательно прописать, что товар доставляется перевозчиком покупателю в такой-то город по такому-то адресу. Фактический адрес доставки груза покупателю будет виден из транспортных накладных.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 14, Апрель 2015

Какой адрес записать в счете-фактуре

Ольга, поставщик должен записать фактический адрес доставки.

В строке 6асчета-фактуры поставщик должен записать местонахождение покупателя в соответствии с учредительными документами. А в строке 4 — наименование и почтовый адрес грузополучателя (подп. «ж» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Определения почтового адреса в постановлении нет. Но из порядка заполнения следует, что адрес грузополучателя может не совпадать с местонахождением покупателя. То есть в строку 4 нужно записать фактический адрес, куда поставщик доставит товар.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 26, Июль 2014

Инспекторы будут строже проверять доставку грузов

Петр Лобов, корреспондент «УНП»

Компаниям стоит внимательно проверять транспортные накладные и договоры на перевозку товаров. УФНС по Петербургу разместила на своем сайте nalog.ru/rn78/ показательное дело, которое выиграли инспекторы (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.05.14 № А56-48556/2013). Им будут руководствоваться и другие налоговики на проверках.

В деле, которое приводит УФНС, инспекторы нашли много недочетов в документах на доставку. Например, в договоре не было адреса погрузки и доставки продукции. Компания прикрепила спецификацию с этой информацией, но инспекторов она не устроила. Кроме того, инспекторы проверили грузоподъемность машины и сделали вывод, что она не могла перевезти весь товар. Также в транспортной накладной не было стоимости товара. Эти недочеты позволили налоговикам доказать нереальность сделки.

Чтобы избежать подобных претензий, безопаснее включать в договоры максимум информации о доставке. В частности, прописать, где контрагент забирает груз и куда его доставляет, на какой машине и т. д. В транспортных накладных должна быть именно та машина, которая фактически доставляла груз. А в накладной нужна стоимость товаров.

Источники:

http://taxpravo.ru/analitika/statya-423696-kak_zapolnit_grafu_gruzopoluchatel_tovarnoy_nakladnoy_formyi_torg_12_pri_tranzitnoy_torgovle
http://gruzconsult.ru/articles/144364
http://professionali.ru/questions/10337/esli-v-ttn-ukazali-vmesto-fakticheskogo/
http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/496374.html
http://proverki-i-shtrafy.ru/faq/ob-adrese-pokypatelia-v-torg-12-i-v-schete-faktyre-pri-dostavke-v-gorod-otlichnyi-ot-adresa-registracii-pokypatelia

голоса

Рейтинг статьи